企業(yè)集團資金集中管理研究

陳彥

【摘 要】本文主要綜合國內(nèi)外在資金集中管理方面的研究情況和理論基礎，從分析實施資金集中管理的必要性入手，分析集團企業(yè)實施資金集中管理的優(yōu)勢條件，闡述資金集中管理在當下集團企業(yè)中實施的必要性，通過結合既有文獻分析研究，歸納總結出加強資金集中管理的措施。

【關鍵詞】企業(yè)集團；資金；管理研究

施行資金集中管理是集團企業(yè)實現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高管理水平，加強企業(yè)核心競爭力的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的迫切需要。實施集團企業(yè)資金集中管理能提高資金使用率，降低資金成本；充分發(fā)揮資金的聚合優(yōu)勢；有利于保證集團內(nèi)部各級財務目標的協(xié)調(diào)一致；有利于強化財務監(jiān)控力度，規(guī)避財務風險，進而加強集團企業(yè)資金運作的合規(guī)性、安全性和效益性，規(guī)避財務風險。針對資金集中管理的優(yōu)勢分析，現(xiàn)代企業(yè)集團資金集中管理工作可從如下幾方面開展。

一、明確管理權限

結合集團企業(yè)的實際情況和特點，實行財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、財務主管等形式多樣的會計委派制。委派財務總監(jiān)，加強對各分、子公司財務活動和資金運作的財務監(jiān)控，集團企業(yè)負責管理財務總監(jiān)的人事關系及工資管理，避免與各分、子公司的利益關系。派出的財務總監(jiān)可以按照法定的程序進入董事會，并對董事會和資產(chǎn)所有權雙重負責，中大型的財務事項應與經(jīng)理實行聯(lián)簽制，強化事前、事中的及時監(jiān)督，事后的反饋，能夠有效防止信息不對稱和內(nèi)部人控制問題的頻繁發(fā)生。

二、建立集團企業(yè)內(nèi)部信息平臺

集團企業(yè)建立統(tǒng)一的內(nèi)部信息平臺，應用統(tǒng)一的財務軟件，并與銀行的網(wǎng)絡對接，實現(xiàn)財務信息和業(yè)務流程一體化，這是大部分企業(yè)的成功經(jīng)驗所在。集團企業(yè)內(nèi)部信息平臺包括了企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)、銀企直聯(lián)、ERP系統(tǒng)等。隨著集團企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，資金集中管理信息累積不斷增多，應用信息平臺可以縮短信息篩選的時間，調(diào)高財務人員的工作效率。建立集團企業(yè)內(nèi)部信息平臺可以消除因為網(wǎng)絡通訊不穩(wěn)定帶來信息中斷、不完整的影響，為資金集中管理提供完整信息。企業(yè)集團各分、子公司地域分布廣，集團財務部委派的財務負責人可以通過內(nèi)部信息平臺傳遞及時向集團總部傳送資金信息，能夠防止各分、子公司隱瞞捏造信息帶來的信息的不真實、不透明，為資金集中管理決策提供有效可靠信息。

三、加強實施全面預算

實施公平性、透明性和科學性的全面預算可以增加各分、子公司對集團財務的信任感，從集團到子公司、部門直至每個工作人員都能了解資金運動情況，消除財務管理的神秘性，減少資金集中管理的阻力。資金管理部門將年度預算總目標層層細分到各分、子公司，年終預算委員會對各分、子公司實際執(zhí)行預算的情況考核評價，調(diào)動各分、子公司對資金集中管理的配合積極性。

四、建立資金集中管理的風險防范機制

1.建立學習教育機制，加強財會人員隊伍建設

資金集中管理過程財務人員起著決定性作用。資金集中管理的實施過程，是培養(yǎng)和鍛煉財務人員的過程，對各層次財務人員提出了專業(yè)水平、人員素質的要求。財務規(guī)章制度由財務工作人員制定和實施的，財務人員專業(yè)素質、道德素質的高低決定著規(guī)章制度的優(yōu)劣。隨著經(jīng)濟文化，法律和理論基礎的發(fā)展，財務人員不僅要掌握傳統(tǒng)的財務知識，還需要學習了解新的風險因素，法律條文，專業(yè)準則等，學習教育成了風險防范的重中之重。公司需要引進高級財務人員，加強財務人員的隊伍建設。

2.建立內(nèi)部信用評價體系

集團企業(yè)可以借鑒商業(yè)銀行的信貸管理制度，在集團內(nèi)部制定嚴格的審貸制度，認真評價內(nèi)部各分、子公司財務狀況，實行信貸風險管理。集團企業(yè)依據(jù)現(xiàn)金流量、經(jīng)營狀況、內(nèi)部履約等指標建立各分、子公司資信評估和信用管理體系，內(nèi)部信用評價體系與績效考核、經(jīng)營責任掛鉤，調(diào)動分、子公司信用管理的熱情，積極配合資金集中管理。在資金管理過程中，依據(jù)各分、子公司的信用等級制定信貸額度，對信用等級低的分、子公司權限控制，限期整改。

3.積極開展內(nèi)部審計

內(nèi)部審計制度的實施宗旨在于對資金事前、事中控制和事后監(jiān)督。內(nèi)部審計人員通過日常的檢查監(jiān)督工作，考核評估集團企業(yè)資金集中管理情況，利用自己對集團企業(yè)信息的了解，獨立提出中肯的建設性建議，提高資金使用效率，審查集團企業(yè)內(nèi)部貸款回收情況，分析原因，督促貸款的收回，制定恰當?shù)拇呖钫?，有利于貸款的回收，為資金集中管理的安全性提供保障。完善內(nèi)部審計制度，一是要確保其獨立性，與集團企業(yè)其他各機構沒有利益關系；二是提高內(nèi)審人員的素質，包括專業(yè)知識、法律法規(guī)及職業(yè)道德素質；三是建立和不斷完善內(nèi)部審計制度，包括審計人員輪換制度、跟蹤審計制度、內(nèi)部審計資料報送制度、審計報告評審制度、目標責任制度等。

4.加強資金集中管理內(nèi)部控制

集團企業(yè)完善資金集中管理制度，建立信用評價體系、積極開展內(nèi)部審計必須加強企業(yè)內(nèi)部控制。加強資金集中管理內(nèi)部控制，首先，在資金集中管理中不兼容職位分離，重要崗位和敏感環(huán)節(jié)配置高素質財務人員；其次，健全內(nèi)部控制。應當先定規(guī)矩，再執(zhí)行資金集中管理，在遇到新的管理問題，應當先進行分先風險分析，如果風險可控在予以管理；定期對業(yè)務流程分析、優(yōu)化，確定關鍵控制點；明確崗位責任，確保各項資金集中管理事宜處于工作標準下可控狀態(tài)；最后，確保資金集中管理制度得到落實。加強對現(xiàn)金、票據(jù)的保管，對空白支票、印章、保險箱等保管和使用要有明文規(guī)定，保證資金安全，確保資金集中管理在可控條件按下實施。

總之，實施資金集中管理，實現(xiàn)財務管理的透明化，能對下屬公司實時監(jiān)控，鎖定和降低投資方向、籌資管理、對外擔保等帶來的財務風險，是集團企業(yè)實現(xiàn)管理創(chuàng)新，提高管理水平，加強企業(yè)核心競爭力的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代化企業(yè)管理的迫切需要。