地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探討

■ 賀道兵/鄭 敏

（1.北京市地質(zhì)調(diào)查研究院，北京 102206；2.中國國土資源經(jīng)濟研究院，北京 101149）

地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探討

■ 賀道兵1/鄭 敏2

（1.北京市地質(zhì)調(diào)查研究院，北京 102206；2.中國國土資源經(jīng)濟研究院，北京 101149）

地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)具有顯明的行業(yè)特點與過渡性特征，隨著事業(yè)單位分類改革的深化，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的控制環(huán)境、控制活動、風險評估與管理及信息溝通等諸方面均出現(xiàn)了與市場經(jīng)濟不適應(yīng)的一系列問題。從地勘事業(yè)單位改革與內(nèi)控體系建設(shè)變革的角度，提出了優(yōu)化控制環(huán)境、加強風險管理、強化監(jiān)督與優(yōu)化控制技術(shù)，加強地勘事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的有關(guān)建議。

地勘事業(yè)單位；內(nèi)部控制；監(jiān)督管理

1 地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

依照國家相關(guān)規(guī)定，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制是為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。通過內(nèi)部控制合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

2000年屬地化改革后，地勘事業(yè)單位經(jīng)歷了簡政放權(quán)、政策優(yōu)惠到對外開放的改革歷程，由過去單一的地質(zhì)勘探逐步發(fā)展為基礎(chǔ)地質(zhì)、工勘、社會化服務(wù)等多元化的地勘經(jīng)濟主體，融入市場經(jīng)濟大環(huán)境的適應(yīng)性與風險承擔能力明顯提高。2011年中共中央國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導意見》（中發(fā)[2011]5號），為事業(yè)單位未來十年的發(fā)展提供了一個整體的框架和思路。依據(jù)指導意見，作為從事生產(chǎn)經(jīng)營活動類的地勘事業(yè)單位被列入轉(zhuǎn)企的行列之中。地勘事業(yè)單位已進入改革的關(guān)鍵階段，地勘經(jīng)濟的企業(yè)主體身份還沒有落實，以“打工經(jīng)濟”為主的基本經(jīng)濟格局沒有得以根本性改變，適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展與抵御市場經(jīng)濟風險的能力仍然較弱，最突出的表現(xiàn)在市場主體身份、法人治理結(jié)構(gòu)、管理運營機制等與市場經(jīng)濟不銜接，經(jīng)濟效益和運行質(zhì)量難以提升。

目前地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊，調(diào)查掌握的資料顯示，不同部門（局）所屬的地勘事業(yè)單位運行著獨特的管理模式，內(nèi)部控制體系帶有顯明的行業(yè)特點，并與其管理模式緊密聯(lián)系。在管理體系中“事企不分”、“戴著事業(yè)帽子，走企業(yè)的路子”的過渡性模式難以擺脫“機制不活”、“管理體系不清晰”、“資源配置不合理，質(zhì)量和效率不高”的怪圈。總體上看，地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制體系多依存于事業(yè)單位管理模式與單位內(nèi)部管理制度體系，呈現(xiàn)條塊與不連貫性特點，沒有真正形成與市場經(jīng)濟環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

2 地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

地勘事業(yè)單位在企業(yè)化改革的過渡時期，內(nèi)部控制改造的核心問題是轉(zhuǎn)換身份，打造企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)下的地勘企業(yè)內(nèi)部控制體系。找準事企內(nèi)控差別，總結(jié)地勘事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，是順利推動內(nèi)部控制建設(shè)與完善的重要基礎(chǔ)。

2.1 控制環(huán)境問題

一是法人治理結(jié)構(gòu)不建全。目前地勘事業(yè)單位尚未建立起真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，直接導致難以適應(yīng)地勘企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管控實際需要。由事業(yè)身份辦企業(yè)呈現(xiàn)“小、散、弱”狀態(tài)。即使有的地勘單位已經(jīng)建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但董事會中高管人員占了較大的比重，甚至占總?cè)藬?shù)的1/2以上，基本上沒有設(shè)獨立董事（監(jiān)事），治理結(jié)構(gòu)極不科學，少有單位認為自己的董事會能充分發(fā)揮職能。二是企業(yè)文化不健全。大多數(shù)地勘單位尚未建立或形成良好的企業(yè)文化氛圍，將企業(yè)文化理解為大政方針類宣傳口號，缺少適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的創(chuàng)新、團隊協(xié)作理念與精神。近年來地勘行業(yè)腐敗案件時有發(fā)生，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與單位短期效益沖突顯現(xiàn)，引起的負面反映很強烈，地勘企業(yè)文化建設(shè)整體水平亟待提高。

2.2 控制活動存在的問題

一是授權(quán)審批不規(guī)范。授權(quán)審批崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任主體不透明，在審批過程中仍存在不按程序辦理與審批，行政“一支筆”、低效率等現(xiàn)象頻現(xiàn)。二是投資控制薄弱。規(guī)模偏小、資質(zhì)等級不高、技術(shù)力量不雄厚、原始積累不足等成為經(jīng)濟多元化地勘單位的代表特征，無論從地勘單位層面還是上級主管單位，對下屬單位（企業(yè)）“人、財、物”的監(jiān)管都不盡到位，投資處置有一定的隨意性；對外投資大多沒有進行可行性研究和評估，國有資產(chǎn)經(jīng)營效率低下，成為導致國有資產(chǎn)流失的最大隱患；大多數(shù)企業(yè)負責人沒有對重大投資項目進行追蹤問效，對投資項目的效益關(guān)注不夠，投資“燈下黑”問題依然存在?？刂苹顒硬粐烂?，導致了單位內(nèi)部控制失效、管控失靈。

2.3 風險評估與管理缺失

目前，地勘事業(yè)單位及所屬企業(yè)對風險管理重視程度不高，很多單位沒有設(shè)立風險評估管理委員會與工作小組，風險評估與管理工作沒有與業(yè)務(wù)管理運行機制相銜接?！叭嫦到y(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息”的基礎(chǔ)工作機制沒有形成，進而“結(jié)合實際情況，及時進行風險評估”也不到位。大多數(shù)單位只對能夠預判風險的一項或幾項業(yè)務(wù)進行了風險評估，風險評估水平不高，風險管理沒有貫穿到所有業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)。

2.4 信息與溝通不暢通

信息與溝通也是單位內(nèi)部控制有效運轉(zhuǎn)的通道，無論是制度建設(shè)、管理規(guī)程，還是內(nèi)部控制，都需要一個良好的信息溝通渠道，提供與反饋執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題與情況，并有效地傳達給相關(guān)部門和最高管理者，為經(jīng)營管理決策與校正偏差提供必要的支持。高層管理者與部門管理人員、基層員工缺乏多維信息交流，成為信息溝通的最大缺陷.由于基層員工與高層管理者缺少對話和參與企業(yè)管理，員工很少知道單位長遠規(guī)劃，對管理制度執(zhí)行問題不能及時反饋給管理層或滯留中級管理層。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是指單位對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查以及評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有一大部分地勘單位盡管設(shè)有獨立的內(nèi)部審計部門，并有計劃、有針對性地對相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計檢查，但內(nèi)部審計部門被賦予的職權(quán)有限，沒有規(guī)范的監(jiān)督程序、方法和要求，內(nèi)部控制缺陷認定標準空白，重視設(shè)計缺陷認定、忽視運行缺陷的認定，內(nèi)控缺陷整改與責任追究機制沒有對內(nèi)控制度建設(shè)給予應(yīng)有的支持。

3 對策與建議

3.1 優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

首先，應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權(quán)限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。其次，健全授權(quán)審批制度，一是明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任；二是建立重大事項集體決策和會簽制度，加強管理的透明化程度，實現(xiàn)全員參與管理；三是相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。再次，培養(yǎng)適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境、與本單位實際情況相適應(yīng)的企業(yè)文化，重視并加強內(nèi)控宣傳教育，培育良好的學習教育氛圍，不斷提高員工文化知識水平，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學管理需要。

3.2 加強風險管理

建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的內(nèi)外部風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估（但這項工作通常是內(nèi)控制度建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)）。成立風險評估工作小組，梳理經(jīng)濟活動流程，排查風險點。對內(nèi)控設(shè)計缺陷與運行缺陷進行適時跟蹤評價、監(jiān)控與改進，對內(nèi)控體系與風險評估組織應(yīng)對能力與水平進行階段考評與提升，不斷提高單位風險應(yīng)對總體水平。

3.3 強化監(jiān)督管理

充分發(fā)揮內(nèi)部審計小組與內(nèi)審工作的重要作用，積極配合財政、審計、稅務(wù)等政府部門監(jiān)督檢查工作。對外部審計、檢查工作中發(fā)現(xiàn)的問題給予足夠的重視，認識總結(jié)經(jīng)驗教訓、分析原因，積極整改。借用外部監(jiān)管實力提升內(nèi)部控制管理的作用與監(jiān)管水平。地勘單位內(nèi)控體系必須適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，隨著國家新政策法規(guī)及市場經(jīng)濟的發(fā)展、風險因素變化等外部客觀環(huán)境的變化進適時調(diào)整和完善，保持內(nèi)控體系設(shè)計與運行的合理性、有效性，發(fā)揮其在地勘單位經(jīng)營管理中的保障作用。

3.4 優(yōu)化控制技術(shù)

利用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)、微信等信息平臺技術(shù)，打造現(xiàn)代企業(yè)管控自動化管理與服務(wù)平臺。為地勘單位管理引入科學的管理技術(shù)與方法的同時，充分開發(fā)辦公管理自動化信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代裝備與技術(shù)手段建立暢通的信息與溝通橋梁，實現(xiàn)風險管控與預警的現(xiàn)代化，減少人為干預，提高辦事效率，降低總體風險水平。

完善治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮獨立監(jiān)事與外部經(jīng)濟與技術(shù)專家在內(nèi)控設(shè)計與缺陷標準制定、風險評估與監(jiān)管等工作中的作用，清除內(nèi)控體系中內(nèi)部集權(quán)控制風險與技術(shù)失誤。在不斷優(yōu)化控制方法與技術(shù)手段的同時，優(yōu)化內(nèi)控體系與運行效率。

[1]王愛勤.內(nèi)控建立的探索[J].新理財,2010(2):96-97.

[2]曾健.加強財務(wù)綜合監(jiān)管構(gòu)建地勘黨風廉政建設(shè)長效機制[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(5):12-14.

[3]周國新,周薇薇.淺議地質(zhì)勘查事業(yè)單位改革[C]//資源·環(huán)境·和諧社會——中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟學會2007年學術(shù)年會論文集.北京:中國地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟學會,2007.

[4]陳淑梅.如何加強地勘單位內(nèi)部控制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2012(2):121-122.

[5]王偉.基于風險管理視角的地勘單位內(nèi)部控制機制研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012(4):131-132.

[6]萬百五,韓崇昭,蔡遠利.控制論—概念、方法與應(yīng)用[M].北京:清華大學出版社,2005.

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《中國國土資源經(jīng)濟》編輯部

Discussion on the Internal Control of Geological Prospecting Institutions

HE Daobing1, ZHENG Min2
(1. Beijing Institute of Geological Survey, Beijing 102206, China; 2. Chinese Academy of Land and Resource Economics, Beijing 101149)

With the deepening classification reform of institutions, a range of issues that are not adapted to market economy have been emerged in control environment, control activities, risk assessment and management, and information communication with regard to the construction of internal control of geological prospecting institutions. This paper sets forth relevant proposals regarding the construction of internal control of geological prospecting institutions. These proposals lay emphasis on the following: optimizing the control environment; strengthening risk management; enhancing supervision; and optimizing control technology.

geological prospecting Institutions; internal control; supervision and administration

F407.1

C

1672-6995（2014）09-0063-03

2014-07-14；

2014-08-18

賀道兵（1979-），男，安徽省舒城縣人，北京市地質(zhì)調(diào)查研究院院長助理，會計師，管理學學士，主要從事地勘經(jīng)濟管理工作。