試論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的問題與對(duì)策

劉新鋒

試論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中的問題與對(duì)策

劉新鋒

本文從內(nèi)部審計(jì)工作的重要性出發(fā)，探討了內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容，然后提出了解決目前企業(yè)存在問題的有效措施，為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提供參考。

財(cái)務(wù)控制；內(nèi)部審計(jì)；重要性

一、財(cái)務(wù)控制的主要內(nèi)容及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

財(cái)務(wù)控制指的是財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，針對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)活動(dòng)而進(jìn)行的控制，保證其安全性、真實(shí)完整性、合法有效性。目前，我國(guó)的很多企業(yè)的內(nèi)部控制還存在諸多的問題，進(jìn)行內(nèi)部控制的完善具有必要性。全球化經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得日益激烈。企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)并有好的發(fā)展，完善內(nèi)部控制顯得尤為重要。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，主要有以下幾個(gè)方面的好處：其一，對(duì)財(cái)務(wù)資料的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法有效性等有較好的保證。其二，可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀控制，使得國(guó)家的法律、法規(guī)可以順利的在企業(yè)進(jìn)行執(zhí)行落實(shí)。其三，使得企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)最低化，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率的提高有很大的幫助。

要完善企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，解決現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的諸多問題，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是關(guān)鍵。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是不可替代的重要部分，內(nèi)部審計(jì)就是滿足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部審計(jì)可以定義為內(nèi)部審核，從檢查財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營(yíng)部門等的工作，然后把重要的信息反饋到管理層，實(shí)現(xiàn)為其提供建議咨詢的功能。內(nèi)部控制的主要工作就是進(jìn)行審查監(jiān)督，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理等，是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中不可取代的組織，對(duì)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有重要意義。

二、內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容

1.對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的評(píng)審

評(píng)審財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，為后續(xù)的審計(jì)工作打下基礎(chǔ)，確定其審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，使得后續(xù)的審計(jì)工作順利的進(jìn)行。同時(shí)檢查內(nèi)部控制制度的缺陷，使企業(yè)及時(shí)的完善內(nèi)部控制制度。

2.對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)

內(nèi)部審核對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)的中心是經(jīng)濟(jì)效益，其次才是財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任。進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)國(guó)家相關(guān)政策的落實(shí)與否；二是企業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行情況；三是大額資金的擔(dān)保狀況；四是資產(chǎn)的運(yùn)行情況（報(bào)廢、報(bào)損、核銷、出售）；其五資金的收支以及財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。

3.管理審計(jì)

企業(yè)提升其競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)將來(lái)能夠有好的發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，管理審計(jì)是關(guān)鍵。管理審計(jì)的主要內(nèi)容有：生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人力資源等方面，同時(shí)管理審計(jì)也是對(duì)管理工作進(jìn)行評(píng)定的重要措施。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中存在問題及解決措施

1.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式，能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性與權(quán)威性的特點(diǎn)，保證其特點(diǎn)，改進(jìn)管理模式是必要的。我國(guó)現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性較差，原因就是其隸屬于領(lǐng)導(dǎo)班子，這樣其獨(dú)立性權(quán)威性是無(wú)法保證的，這是現(xiàn)階段我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在的問題。很多學(xué)者認(rèn)為只有內(nèi)部審計(jì)部門直接隸屬于監(jiān)事會(huì)，才能真正實(shí)現(xiàn)其獨(dú)立權(quán)威的特點(diǎn)。借鑒學(xué)者們提出來(lái)的觀點(diǎn)，并與我國(guó)現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行結(jié)合，得出了符合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的辦法，那就是董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，這樣就可以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，符合其特點(diǎn)，達(dá)到真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的目的。

2.加強(qiáng)道德文化建設(shè)

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)人員從業(yè)道德的高低，直接影響到審計(jì)工作的正常進(jìn)行。加強(qiáng)道德文化建設(shè)是審計(jì)工作有效進(jìn)行的重要因素之一，因此企業(yè)必須重視內(nèi)審人員素質(zhì)的提升，不僅僅要提升內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)，同時(shí)使得審核人員在財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、法律、金融都有所觸及，從此來(lái)保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行，也是審計(jì)工作發(fā)展的方向。

3.健全法律法規(guī)制度

國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作制定了相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)在落實(shí)的同時(shí)，要根據(jù)國(guó)家制定的法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的具體情況，進(jìn)行制度的細(xì)化，使得內(nèi)部審核工作更加的規(guī)范，內(nèi)部審核進(jìn)行的時(shí)候有具體的依據(jù)，并且對(duì)工作的好壞有一定的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，這是有效的實(shí)施內(nèi)部審核工作的基礎(chǔ)。

4.強(qiáng)化審計(jì)方式及審計(jì)范圍

以前的內(nèi)部審計(jì)工作的方式主要是進(jìn)行查賬，即財(cái)務(wù)審計(jì)。但是財(cái)務(wù)審計(jì)方式存在較多的不足，管理上面的問題不能夠及時(shí)的反應(yīng)。此種情況的出現(xiàn)就使得查賬式的內(nèi)部審計(jì)局限性較大，要使得內(nèi)部審計(jì)有效的進(jìn)行，對(duì)管理層出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的反應(yīng)，將查賬式內(nèi)部審計(jì)向管理型審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型是必要的。向管理審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)型并不是拋棄財(cái)務(wù)審計(jì)，而是把財(cái)務(wù)審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，管理審計(jì)能夠調(diào)查分析經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制狀況，然后提出可行性意見。調(diào)查分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和計(jì)劃，作為考核的重要依據(jù)，對(duì)經(jīng)營(yíng)政策和活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，使得企業(yè)的政策能夠很好的貫徹落實(shí)。

5.引入信息技術(shù)

引入信息技術(shù)是企業(yè)審計(jì)工作發(fā)展的必經(jīng)之路，引入信息技術(shù)能夠有效的提高審計(jì)的工作效率，同時(shí)決策者可以很方便的知道企業(yè)的具體情況，方便決策者政策的實(shí)施。同時(shí)利用計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的部分自動(dòng)化，這樣也可以減少部分的人力資源，對(duì)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有積極意義。信息技術(shù)是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有力支撐，其能夠有效的提升企業(yè)的生產(chǎn)效率。

6.改變內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)工作的范圍比較廣，例如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。目前內(nèi)部審計(jì)人員主要是財(cái)會(huì)人員，這樣的結(jié)構(gòu)組成不能滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。審計(jì)工作的范圍較廣，這使得有效的進(jìn)行審計(jì)工作有一定的難度，改變內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)能有效的解決這個(gè)問題。內(nèi)務(wù)審計(jì)人員必須兼?zhèn)湔闻c業(yè)務(wù)素質(zhì)，因此單一的財(cái)會(huì)人員向會(huì)計(jì)師（審計(jì)師）、經(jīng)濟(jì)師、律師、工程師等轉(zhuǎn)變是必要的。這些專業(yè)的技術(shù)人員合作工作，能使得內(nèi)部審計(jì)工作有效進(jìn)行。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面有著重要意義，是內(nèi)部控制中不可取代的組成部分。有效的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，能夠使得財(cái)務(wù)控制有效的進(jìn)行。從改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模式、加強(qiáng)道德文化建設(shè)、健全法律法規(guī)制度、強(qiáng)化審計(jì)方式及審計(jì)范圍、引入信息技術(shù)、改變內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)方面入手，能使得內(nèi)部審計(jì)工作有效的進(jìn)行?？傊畠?nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可取代的重要作用。

[1]石恒貴.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用機(jī)理與實(shí)證研究[D].重慶大學(xué),2010.

[2]張學(xué)琴.淺析內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的影響[J].中國(guó)對(duì)外貿(mào)易(英文版),2011(10).

[3]楊小萍.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用[J].管理觀察,2011(1).

（作者單位：浙江勿忘農(nóng)種業(yè)股份有限公司）