企業(yè)內(nèi)部控制審計問題研究

【摘 要】企業(yè)在實施內(nèi)部管理的過程中，內(nèi)部控制審計是一個比較主要的組成部分，它能夠進一步保證企業(yè)的經(jīng)營活動合理有序，同時保證企業(yè)財務信息的可靠性和真實性。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題進行深入地研究和分析，同時有針對性地提出完善和健全企業(yè)內(nèi)部控制審計的相關措施。

【關鍵詞】內(nèi)部控制 審計 問題 措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

（一）對內(nèi)部控制審計的重視程度不足

某些企業(yè)的領導者沒有全面地了解內(nèi)部控制審計的含義，認為對內(nèi)部經(jīng)濟問題進行檢查便是內(nèi)部控制審計，同時錯誤地認為事實內(nèi)部控制審計會進一步導致員工出現(xiàn)不團結、波動的情況。還有一些企業(yè)的管理者認為由于實施內(nèi)部控制審計，導致企業(yè)的自主經(jīng)營權受到一定的約束，這樣一來便出現(xiàn)了一些企業(yè)的內(nèi)部控制審計并沒有充分發(fā)揮作用，有些只是一種形式主義，無法保障企業(yè)內(nèi)部控制審計的獨立性。

（二）內(nèi)部控制審計制度不健全

我國現(xiàn)階段已經(jīng)出臺了一些有關企業(yè)內(nèi)部控制審計的制度要求，但這些制度并沒有強大的震懾力，沒有提供非財務報告方面的內(nèi)部控制重大缺陷描述段的相關例子和模板，在實施審計實務的過程中，依然存在很多的缺陷和問題，注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計工作的時候，很容易對財務報告內(nèi)部控制審計產(chǎn)生一定的混淆情況，導致內(nèi)部控制的有效性和合理性都會出現(xiàn)很大程度地降低。在已經(jīng)得到披露的上市公司內(nèi)部控制審計的具體意見當中，依然存在著相關意見名詞不對稱的情況，具體意見的表達方式存在著很大的不同，還有一部分企業(yè)并沒有構建相對完善的內(nèi)部控制審計制度，雖然有的企業(yè)建立了這一制度，但是并沒有針對具體的實施制定嚴格而有效的標準，導致內(nèi)部控制審計工作在實施的過程中無法得到有效地規(guī)范。

（三）內(nèi)部控制審計人才匱乏

在設置內(nèi)部控制審計機構的過程中，應當進一步針對規(guī)模的大小和組織進行充分地考慮，同時應當配備一批具有專業(yè)素質和能力的高端內(nèi)部審計工作者。在具體的實踐過程中，十分缺少內(nèi)部控制設計工作者。從我國現(xiàn)階段的實際情況來看，內(nèi)部控制審計方面的專業(yè)人才十分稀缺，高校方面的審計專業(yè)人才也十分缺少，可以說審計人才成為了各大企業(yè)和單位急需的人才，即使擁有一定的審計人員，在專業(yè)素質方面也存在比較低的問題，一些注冊會計師缺少豐富的工作經(jīng)驗，導致審計工作的質量和水平都比較低。

二、完善內(nèi)部控制審計的措施

（一）重視內(nèi)部控制審計

很多企業(yè)對于內(nèi)部控制審計工作的重視力度不足，導致很多企業(yè)都比較重視經(jīng)營而忽視了管理，整體的風險意識不足，并沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，只是將內(nèi)部控制當做一種形式，認為內(nèi)部控制審計不會對經(jīng)濟效益產(chǎn)生任何的影響，這樣一來便進一步導致內(nèi)部控制審計的發(fā)展受到巨大的阻礙。因此，現(xiàn)階段應當首先保證企業(yè)內(nèi)部可以充分落實內(nèi)部控制審計工作，提高企業(yè)重視內(nèi)部控制審計的力度。在實施內(nèi)部控制審計工作的過程中，通常使用綜合性的審計方法，而注冊會計師在開展內(nèi)部審計工作的過程中，應當充分發(fā)揮內(nèi)部控制的實際結果。社會和相關企業(yè)的主管部門應當提高對于內(nèi)部控制審計工作的認識，一同加強內(nèi)部控制的建設，而企業(yè)的領導者應當提高他們自身對于內(nèi)部控制的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部構建一個相對完善的內(nèi)部控制制度，擴大內(nèi)部控制審計工作的宣傳范圍，讓全體員工認識到內(nèi)部控制審計工作對于企業(yè)的重大意義，進而實施全面的內(nèi)部控制審計工作，解決企業(yè)控制信息不對稱的情況，提高企業(yè)的管理水平，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制審計相關法規(guī)

針對我國現(xiàn)階段在內(nèi)部控制審計方面的法律法規(guī)，雖然制定了一定的專業(yè)法規(guī)，但沒有涉及到內(nèi)部控制審計工作的方方面面，在一些部分立法依然存在一定的缺陷，所以現(xiàn)階段我國的政府相關部分應當加強內(nèi)部控制審計制度建設，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制審計標準。在制定內(nèi)部控制審計問題準則過程中，應該明確內(nèi)部控制報告的范圍，確認內(nèi)部控制的口徑，從不同視角得出三種不同口徑的內(nèi)部控制，這也將是內(nèi)部控制審計的內(nèi)容與范圍。各項非統(tǒng)一的規(guī)范和制度應該廢除，建立健全內(nèi)部控制審計機構。內(nèi)部控制審計制度的協(xié)調統(tǒng)一促進公司的內(nèi)部控制審計制度建設，同時也為內(nèi)部控制有效運行提供保障，以確保公司真實可靠的財務信息。

（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制審計高素質人才

因為內(nèi)部控制并沒有規(guī)定具體的范圍，這個工作實施起來具有很大的難度，想要讓內(nèi)部控制審計機構可以為企業(yè)提供全面而有效的服務，幫助企業(yè)開展科學而有效的管理，那么就一定要培養(yǎng)出一個具有比較高專業(yè)水平的審計人才團隊，強化他們在內(nèi)部控制方面的理論學習和技能學習，增強他們的內(nèi)部控制審計能力，在具體的理論學習和實踐過程中增強內(nèi)部控制審計的水平。針對會計師事務所來講，應當進一步提高自身的能力水平，在多個方面增強具體的能力，由于會計師事務所和很多方面的業(yè)務都存在一定的關系，包括內(nèi)部控制審計業(yè)務、管理咨詢業(yè)務和評估業(yè)務等。而內(nèi)部控制業(yè)務要求工作人員在審計和會計兩個方面都要擁有比較高的專業(yè)能力，同時也需要在該行業(yè)中擁有一定企業(yè)管理的知識，針對這一比較高的要求，會計師事務所可以聘請高水平的專家，來對相關工作人員進行專業(yè)的培訓，提高他們在這些方面的能力。另外還應當定期對從事咨詢業(yè)務和內(nèi)部控制審計工作的人員進行專業(yè)理論知識和技能的培訓，讓他們擁有在這些方面擁有更高的水平和能力，從而保證咨詢業(yè)務和內(nèi)部控制審計業(yè)務的有效開展。

三、結語

構建相對完善而科學的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實施內(nèi)部控制審計工作的前提條件，科學有效的內(nèi)部控制能夠進一步幫助企業(yè)提高各個方面的整體能力，所以現(xiàn)階段我國審計工作者的首要任務便是構建一個具有我國特色的、完善而有效的內(nèi)部控制審計制度。應注意的是強化內(nèi)部控制的力度并不是在短時間內(nèi)就能夠實現(xiàn)和達到的，我國政府應當為企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作提供一個相對穩(wěn)定而開放的宏觀環(huán)境條件，這樣可以讓企業(yè)更好地落實內(nèi)部控制審計工作。

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