關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

摘 要：隨著農(nóng)電體制改革的不斷深化，新上劃農(nóng)電企業(yè)預(yù)算管理工作成為制約電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升的短板，鑒于此，認(rèn)真分析了農(nóng)電企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了措施和建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)電企業(yè)；全面預(yù)算；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）26-0228-02

近年來(lái)，按照國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理預(yù)算集約調(diào)控要求，河北省電力公司創(chuàng)新預(yù)算管控措施，強(qiáng)化預(yù)算全面覆蓋、全過(guò)程管控，充分發(fā)揮了預(yù)算管理的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。目前，公司全面預(yù)算管控體系已初步建立，然而在新改制上劃農(nóng)電企業(yè)，由于劃轉(zhuǎn)時(shí)間短、管理基礎(chǔ)薄弱，全面預(yù)算管理意識(shí)較為淡漠、財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接不嚴(yán)密、預(yù)算分解缺乏標(biāo)準(zhǔn)成本的支撐、預(yù)算管控手段和措施不完備等因素成為制約公司系統(tǒng)預(yù)算管理水平提升的短板。

一、農(nóng)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

農(nóng)電企業(yè)全面預(yù)算管理是以農(nóng)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為中心，以預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)編制、合理控制、及時(shí)反饋、全面分析、準(zhǔn)確考核為手段，全面反映企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)一企業(yè)各單位、各部門(mén)、各崗位工作方向，優(yōu)化資源配置，有效控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益全面提升的綜合管理系統(tǒng)。

加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)全面預(yù)算管理，有利于企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的貫徹和落實(shí)，有利于科學(xué)預(yù)測(cè)、有效預(yù)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于統(tǒng)一部門(mén)和員工的工作目標(biāo)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的可控、在控，有利于為企業(yè)績(jī)效管理提供科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，從而全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、農(nóng)電預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)有待提高

預(yù)算作為企業(yè)戰(zhàn)略管理工具，能夠有效整合和優(yōu)化企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，并對(duì)其實(shí)施有效控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)。在農(nóng)電企業(yè)，部分領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)于預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)不夠深入，把全面預(yù)算簡(jiǎn)單理解為計(jì)劃和執(zhí)行，看做是“財(cái)務(wù)預(yù)算”，認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，只要年底完成省公司下達(dá)的考核指標(biāo)就萬(wàn)事大吉了。對(duì)如何統(tǒng)籌利用預(yù)算管理工具，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)價(jià)值沒(méi)有深刻的了解，實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性和敏感性認(rèn)識(shí)不強(qiáng)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算銜接不緊密

農(nóng)電企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算銜接不夠緊密，主要體現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)人員普遍對(duì)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)等業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉，對(duì)生產(chǎn)一線(xiàn)費(fèi)用需求實(shí)際狀況缺乏深入了解，業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)，造成業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不協(xié)調(diào)。二是財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的關(guān)系尚未完全理順，跨專(zhuān)業(yè)、跨部門(mén)的流程銜接還不夠順暢，前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在預(yù)算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度須進(jìn)一步提高。三是作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系尚不完備，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的定價(jià)、執(zhí)行和分析缺乏手段支撐，資源分配的科學(xué)性與合理性有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（三）預(yù)算管理基礎(chǔ)較為薄弱

受歷史和體制等因素影響，農(nóng)電企業(yè)預(yù)算管理較為粗放，預(yù)算編制缺乏基礎(chǔ)資料支撐，費(fèi)用分解科學(xué)性不強(qiáng)，對(duì)成本的過(guò)程控制和監(jiān)督手段落后，費(fèi)用發(fā)生不均衡、重要指標(biāo)偏差較大的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。另外，隨著預(yù)算精益管控要求的不斷加強(qiáng)，農(nóng)電企業(yè)信息化水平低、現(xiàn)代化技術(shù)手段落后的現(xiàn)狀亟須改變，特別是在預(yù)算編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整等環(huán)節(jié)，需要先進(jìn)的信息系統(tǒng)作為支撐，確保全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)順暢、信息高度集成。

（四）預(yù)算考核力度需要進(jìn)一步加大

考核和獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線(xiàn)，只有科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。目前，針對(duì)農(nóng)電企業(yè)預(yù)算相關(guān)考評(píng)體系尚需健全和完善，部分單位預(yù)算考核流于形式、缺乏剛性，沒(méi)有同責(zé)任單位和相關(guān)人員績(jī)效考評(píng)相掛鉤，責(zé)權(quán)利不對(duì)等統(tǒng)一，預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性不強(qiáng)，預(yù)算指標(biāo)的導(dǎo)向和引領(lǐng)作用得不到充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)農(nóng)電企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議

（一）大力宣傳預(yù)算管理理念，提高全員預(yù)算管理意識(shí)

預(yù)算作為貫穿企業(yè)主要管理環(huán)節(jié)的綜合性管理工作，離不開(kāi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，特別是一把手要高度重視全面預(yù)算工作，帶頭按照全面預(yù)算管理辦法和企業(yè)規(guī)章制度組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化“成本”、“效益”意識(shí)，宣傳投入產(chǎn)出理念，給實(shí)施全面預(yù)算管理樹(shù)立權(quán)威。預(yù)算管理辦公室要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映預(yù)算管理中存在的矛盾和問(wèn)題，提出解決措施和建議方案，并通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)、宣傳展示等方式，向全體員工宣貫預(yù)算管理理念，介紹預(yù)算管理知識(shí)，努力提高全員預(yù)算管理意識(shí)，為推動(dòng)全面預(yù)算管理水平提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，推動(dòng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)預(yù)算有效融合

作為業(yè)務(wù)預(yù)算價(jià)值量的反映，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行必須以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)。農(nóng)電企業(yè)做實(shí)業(yè)務(wù)預(yù)算，需要結(jié)合自身實(shí)際，開(kāi)展作業(yè)成本定量研究，統(tǒng)一各業(yè)務(wù)類(lèi)別材料、人工和機(jī)器臺(tái)班的消耗水平和單價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用編制業(yè)務(wù)預(yù)算，確保科學(xué)合理。進(jìn)一步健全制度保障，將規(guī)范財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)、全面預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間的職責(zé)界面和管理流程，打破條塊分割，加強(qiáng)全面統(tǒng)籌，貫穿公司預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核的各個(gè)環(huán)節(jié)。建立跨部門(mén)預(yù)算協(xié)同機(jī)制，預(yù)委辦及時(shí)跟蹤和通報(bào)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)，一旦出現(xiàn)與進(jìn)度不匹配或超出預(yù)算情況，及時(shí)采取措施糾正偏差，加大監(jiān)督考核力度，提高預(yù)算執(zhí)行的效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員要主動(dòng)思考，豐富相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備較強(qiáng)的創(chuàng)新、探索和研究能力，以便冷靜處理、解決業(yè)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)，規(guī)范成本費(fèi)用預(yù)算編制

標(biāo)準(zhǔn)成本的制定使預(yù)算編制“更精細(xì)、更可控、更合理”，減少了編制中的人為因素，在公開(kāi)、公正、透明的前提下，確保了預(yù)算能夠真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。農(nóng)電企業(yè)要高度重視標(biāo)準(zhǔn)成本建立和實(shí)施工作，細(xì)化完善各級(jí)變電設(shè)備容量、線(xiàn)路長(zhǎng)度、人員規(guī)模及結(jié)構(gòu)、用戶(hù)數(shù)量、營(yíng)業(yè)面積等成本動(dòng)因基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，以作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和動(dòng)因分析為基礎(chǔ)，精確核定成本標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理從歷史成本法向零基預(yù)算法轉(zhuǎn)變。實(shí)施過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持先規(guī)范后統(tǒng)一，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，結(jié)合電網(wǎng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，統(tǒng)一預(yù)算與會(huì)計(jì)科目，規(guī)范成本費(fèi)用的列支范圍和渠道，細(xì)化管控標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算與核算有機(jī)銜接，實(shí)現(xiàn)成本管理由總額控制向分項(xiàng)控制、財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制轉(zhuǎn)變。

（四）以信息化為手段，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控

缺乏信息化手段支撐，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)難以獲得實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，預(yù)算差異及時(shí)分析、調(diào)整措施就受到限制。農(nóng)電企業(yè)應(yīng)從業(yè)務(wù)流程規(guī)范入手，通過(guò)建設(shè)ERP實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的整合，加快信息技術(shù)集成企業(yè)緊耦合類(lèi)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的及時(shí)傳遞與共享，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控和修正。通過(guò)信息化的預(yù)算集成控制平臺(tái)，不僅能夠加強(qiáng)損益成本控制，更可強(qiáng)化資本性項(xiàng)目的過(guò)程控制，將預(yù)算控制環(huán)節(jié)從財(cái)務(wù)結(jié)算延伸至計(jì)劃立項(xiàng)、物資采購(gòu)、工程建設(shè)等前端業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)發(fā)生環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后的全過(guò)程成本管控，預(yù)算控制細(xì)度更加精益化，實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目總額深化到概算的第二層級(jí)，從盤(pán)子控制到項(xiàng)目控制的轉(zhuǎn)變。此外，ERP要求預(yù)算從最基層成本中心（各部門(mén)）發(fā)起控制，需要各成本中心責(zé)任人員對(duì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的成本費(fèi)用進(jìn)行識(shí)別和歸集，具備一定財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，縣公司要重視財(cái)務(wù)知識(shí)的全員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，保證全面預(yù)算管理工作順利實(shí)施。

（五）完善預(yù)算分析工作機(jī)制，及時(shí)分析和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題

對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期分析能夠有效反饋和總結(jié)執(zhí)行中的問(wèn)題，保證預(yù)算可控和在控。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)管理需要，完善預(yù)算報(bào)表分析模板，將關(guān)注的重點(diǎn)由預(yù)算執(zhí)行結(jié)果逐步過(guò)渡到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，強(qiáng)化關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制，增強(qiáng)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的跟蹤和監(jiān)控，確保公司平穩(wěn)、健康發(fā)展。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施情況，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的落地管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析和考核；關(guān)注具體作業(yè)支出與標(biāo)準(zhǔn)成本定額的吻合度，對(duì)存在較大差異的環(huán)節(jié)要深入開(kāi)展原因分析，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)和支出標(biāo)準(zhǔn)；關(guān)注現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)照預(yù)算對(duì)資金的實(shí)際流入與流出情況開(kāi)展分析，并對(duì)相關(guān)部門(mén)、單位現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核。對(duì)于預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金，分別制定審批權(quán)限和授權(quán)制度，通過(guò)逐級(jí)審批，加大預(yù)算外資金審批和監(jiān)控力度。

（六）科學(xué)設(shè)置考評(píng)體系，加強(qiáng)預(yù)算戰(zhàn)略引領(lǐng)作用

在多數(shù)企業(yè)的實(shí)踐中，預(yù)算評(píng)價(jià)的客觀有效與預(yù)算考核的嚴(yán)格執(zhí)行長(zhǎng)期以來(lái)都是預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)。如何將預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考評(píng)有效銜接，客觀反映各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，成為判別預(yù)算管理是否科學(xué)有效的關(guān)鍵?？h公司要根據(jù)本單位實(shí)際，針對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、償債能力和發(fā)展能力等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要方面，科學(xué)設(shè)置指標(biāo)體系，層層分解落實(shí)，不斷促進(jìn)指標(biāo)優(yōu)化。

縣公司要運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)方法，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)各部門(mén)預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮考核評(píng)價(jià)工作的激勵(lì)、導(dǎo)向作用，全面提高預(yù)算管理工作水平。各單位應(yīng)將預(yù)算管理責(zé)任層層分解，建立自上而下的逐級(jí)承諾制和自下而上的逐級(jí)監(jiān)督機(jī)制，確保責(zé)任落實(shí)到位。對(duì)于無(wú)故超預(yù)算問(wèn)題，嚴(yán)格“問(wèn)責(zé)”和“追責(zé)”。

（七）有效結(jié)合財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督檢查

縣公司要結(jié)合開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將稽核和內(nèi)審的基本工作方法和模式應(yīng)用到企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，重點(diǎn)針對(duì)以下方面開(kāi)展稽核和審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理體系：一是預(yù)算管理制度建設(shè)情況；二是預(yù)算管理的組織形式、預(yù)算編制方法、預(yù)算控制手段、預(yù)算基礎(chǔ)工作和預(yù)算管理信息化手段的應(yīng)用情況；三是預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、考核等方面的合法、合規(guī)性；四是中長(zhǎng)期預(yù)算、年度預(yù)算和季度、月度預(yù)算的銜接和滾動(dòng)調(diào)整情況；五是預(yù)算指標(biāo)完成的真實(shí)性；六是預(yù)算資金使用過(guò)程的合規(guī)性、使用的效果和效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李莉.企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].中州大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（2）.

[2] 國(guó)家電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理實(shí)施方案.國(guó)家電網(wǎng)財(cái)[2009]1032號(hào)，2009.

[責(zé)任編輯 李 可]