企業(yè)集團(tuán)資金集中管理

摘 要：資金管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因?yàn)槠髽I(yè)能否正確選擇資金管理模式關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)整體效益的好壞，所以管理模式的正確運(yùn)用對(duì)于企業(yè)尤為重要?！笆罩蓷l線”是企業(yè)資金管理的有效措施和實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)化管理的重要手段，因此，通過(guò)對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金管理中“收支兩條線”資金管理模式的探討，分析其在企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中的應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展起到更加高效的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金；管理；收支兩條線；應(yīng)用

中圖分類(lèi)號(hào)：F276 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）26-0220-02

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和先進(jìn)管理理念的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的資金管理模式也要進(jìn)行及時(shí)、合理的調(diào)整。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)要想進(jìn)一步擴(kuò)大其經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，追求利潤(rùn)最大化，重要的途徑就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。資金作為具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，在企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中起著重要作用，并受到絕對(duì)的重視。 因此，如何對(duì)資金高效的管理、提高資金使用價(jià)值是每個(gè)企業(yè)發(fā)展必須要面對(duì)的重要課題。

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理模式概述

企業(yè)集團(tuán)資金管理模式具有多樣性，任何企業(yè)在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，都必須根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選取最適合本企業(yè)的資金管理模式。優(yōu)秀的資金管理模式，不僅能夠使企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)保持關(guān)聯(lián)性，而且有助于企業(yè)之間的團(tuán)結(jié)合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在當(dāng)前階段，雖然也存在其他資金管理模式，但是，在實(shí)際運(yùn)用中，這些資金管理模式都存在利弊。因此，一些企業(yè)集團(tuán)針對(duì)其行業(yè)特點(diǎn)，以企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，開(kāi)始推行“收支兩條線”資金集中管理模式，并取得了合理、科學(xué)、高效的效果。

二、企業(yè)集團(tuán)“收支兩條線”資金管理模式的特征

1.協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理

在企業(yè)集團(tuán)中運(yùn)用“收支兩條線”資金管理模式，能夠以企業(yè)集團(tuán)的資金管理與其短期和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)相配合為前提，協(xié)調(diào)好企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)、部門(mén)的收入與支出、融資等各經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，并且能夠把握企業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益。

2.資金管理模式目標(biāo)多、范圍廣、操作難度大

在企業(yè)集團(tuán)“收支兩條線”資金管理模式的運(yùn)行中，存在著目標(biāo)多、范圍廣、操作難度大的特點(diǎn)。在收入資金的管理方面，要加強(qiáng)對(duì)各成員企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理，保證其穩(wěn)定；在支出資金的管理方面，需要對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行強(qiáng)化，使企業(yè)的支出額度控制在合理的范圍內(nèi)，并且要應(yīng)用各種有效手段提高資金的使用價(jià)值。

3.企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的鋪墊

企業(yè)集團(tuán)能夠運(yùn)用“收支兩條線”資金管理模式為其全面預(yù)算管理工作做好鋪墊。全面預(yù)算管理的建立能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)提前規(guī)劃，并保證資金在預(yù)算范圍內(nèi)支出。同時(shí)，要通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制嚴(yán)格執(zhí)行，防止資源浪費(fèi)。此外，全面的預(yù)算管理能夠推動(dòng)總公司相關(guān)重要決策在其所有下屬企業(yè)中得到切實(shí)執(zhí)行，從而起到對(duì)其下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的控制。

在現(xiàn)代企業(yè)管理理論中，資金管理是企業(yè)管理的核心，因此，“收支兩條線”資金管理模式能夠成為一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，幫助建立科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

三、企業(yè)應(yīng)用“收支兩條線”強(qiáng)化集團(tuán)資金集中管理

企業(yè)在實(shí)行資金集中管理中，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體制的差異應(yīng)用不同的資金集中管理方式。其中主要包括以下六種具體的管理方式。第一，統(tǒng)收統(tǒng)支方式。這種方式的主要特點(diǎn)是企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金收付行為由企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各子公司不設(shè)立單獨(dú)的子公司財(cái)務(wù)賬戶，公司內(nèi)部現(xiàn)金支出統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部審核支付，資金管理高度集中。第二，撥付備用金方式。企業(yè)集團(tuán)依據(jù)企業(yè)的資金撥付制度，按時(shí)統(tǒng)一撥付給子公司，保證子公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)；子公司在接受現(xiàn)金支出之后，可以根據(jù)相關(guān)憑證到母公司財(cái)務(wù)部報(bào)銷(xiāo)以補(bǔ)足用金。第三，結(jié)算中心方式。就是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組建企業(yè)資金結(jié)算中心，目的是更加有效、快捷地辦理公司上下現(xiàn)金收付和往來(lái)資金結(jié)算，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一撥付給各部門(mén)和分公司，辦理公司集團(tuán)內(nèi)部各分公司之間資金的往來(lái)結(jié)算。第四，企業(yè)建立內(nèi)部銀行方式。大型企業(yè)集團(tuán)由于資金流動(dòng)量極大，所以會(huì)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部銀行。它是將銀行的職能引入企業(yè)內(nèi)部資金管理中，建立屬于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金流通體系，主要是方便進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部日常的往來(lái)結(jié)算和資金調(diào)撥、運(yùn)籌。第五，企業(yè)建立財(cái)務(wù)公司。這是一種具有一定銀行職能但不是銀行的企業(yè)內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)，一般作為企業(yè)集團(tuán)的子公司單獨(dú)設(shè)立。其主要工作是使得企業(yè)集團(tuán)資金實(shí)現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算快捷化，使企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率實(shí)現(xiàn)科學(xué)化配置。第六，現(xiàn)金池管理方式?，F(xiàn)金池管理方式是現(xiàn)代企業(yè)資金集中管理的高級(jí)形式，是通過(guò)商業(yè)銀行科學(xué)化管理的方式，利用發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)集團(tuán)資金實(shí)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督管理。

企業(yè)集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金集中管理，可通過(guò)分析自身特點(diǎn)，選擇不同的資金集中管理方式，實(shí)行企業(yè)集團(tuán)資金“收支兩條線”。各部門(mén)和子公司在生產(chǎn)過(guò)程中，全部資金收入按照公司規(guī)定上繳到企業(yè)集團(tuán)總部，不進(jìn)行單獨(dú)留存，各部門(mén)和子公司所有的支出，由公司集團(tuán)總部按照資金預(yù)算進(jìn)行支付。這個(gè)過(guò)程中，各部門(mén)和子公司存在收支差額的情況，也由集團(tuán)公司集中調(diào)配，以保證資金的集中管理?！笆罩蓷l線”重點(diǎn)問(wèn)題是保證收支的時(shí)效性。這個(gè)過(guò)程中，集團(tuán)公司可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，結(jié)合現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)科技，建立相應(yīng)的信息網(wǎng)絡(luò)，保證公司內(nèi)部收支信息的時(shí)效性傳輸。

四、企業(yè)應(yīng)用“收支兩條線”資金管理模式應(yīng)注意的問(wèn)題

1.根據(jù)“收支兩條線”資金管理模式的特點(diǎn)，要對(duì)其進(jìn)行高效的運(yùn)用，需要做的是分別設(shè)立收入資金賬戶與支出資金賬戶，通過(guò)應(yīng)用財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，企業(yè)總部可以對(duì)其子公司進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，以保證收入資金可以被及時(shí)、安全、足額地回收。同時(shí)，還能對(duì)其實(shí)行集中有效的管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金流動(dòng)。例如，可以以建立局域網(wǎng)的形式，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)“內(nèi)部資金管理信息系統(tǒng)”的形成，通過(guò)這樣的處理，企業(yè)可以避免在銀行開(kāi)戶的煩瑣問(wèn)題，而只需通過(guò)內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。在這種情形下，企業(yè)總部能夠更加便捷地查詢、審批、指導(dǎo)其下屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算，并對(duì)憑證的取得等環(huán)節(jié)進(jìn)行審核。

2.根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際，進(jìn)行全面預(yù)算管理。企業(yè)集團(tuán)各下屬成員企業(yè)應(yīng)將其需要的日常經(jīng)營(yíng)支出資金進(jìn)行全面預(yù)算，并及時(shí)向公司本部報(bào)告，從而可以使公司本部對(duì)資金使用作出總體規(guī)劃。此后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算將資金下派給其下屬企業(yè)，由各下屬企業(yè)自主結(jié)算。此外，企業(yè)本部需要以合理有效的預(yù)算審批制度保證預(yù)算的真實(shí)性。

3.對(duì)于“收支兩條線”資金管理模式的適用范圍進(jìn)行考量，可以知道其主要適用于緊密型企業(yè)，也就是因此，企業(yè)本部才能與各下屬成員企業(yè)實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物統(tǒng)籌管理，防止各下屬成員企業(yè)以經(jīng)營(yíng)靈活性受到限制為借口拒絕對(duì)集中管理執(zhí)行，以至于集中管理成為形式。

4.“收支兩條線”資金管理模式全面預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)要求相關(guān)財(cái)會(huì)人員具有較高的水平，除了對(duì)財(cái)會(huì)核算知識(shí)和操作技能爛熟于心，而且對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行操作十分在行，其中尤為重要的是掌握成本和管理會(huì)計(jì)相關(guān)理論和方法在資金集中管理的運(yùn)用。因此，企業(yè)集團(tuán)建立財(cái)會(huì)和管理人員階段培訓(xùn)制度很必要，以用于對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和技能培訓(xùn)。

5.在“收支兩條線”資金管理模式應(yīng)用的過(guò)程中，企業(yè)除了對(duì)“收支兩條線”資金管理流程進(jìn)行建立外，還應(yīng)該完善相關(guān)企業(yè)制度，如賬戶使用和管理制度、賬目核對(duì)制度等，并且要使其得到切實(shí)執(zhí)行。

總之，通過(guò)對(duì)“收支兩條線”資金管理模式的應(yīng)用，能夠提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)資金集中管理的落實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制?！笆罩蓷l線”作為企業(yè)集團(tuán)資金管理模式，與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)有相當(dāng)大的關(guān)系。因此，企業(yè)集團(tuán)在建立收支兩條線管理模式時(shí)，一定要以企業(yè)發(fā)展的實(shí)際為基礎(chǔ)。

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[責(zé)任編輯 王 莉]