企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

摘 要：伴隨著企業(yè)信用銷售方式的廣泛采用，應(yīng)收賬款在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的地位越來(lái)越重要。如何合理規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，成為企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行了分析，結(jié)合其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，提出了應(yīng)收賬款的管理對(duì)策，并指出加強(qiáng)銀企合作、創(chuàng)新營(yíng)銷模式是企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）26-0218-02

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段之一越來(lái)越多地被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種商業(yè)信用，它一方面可以擴(kuò)大銷售收入，另一方面又會(huì)造成機(jī)會(huì)成本、壞賬損失等費(fèi)用的增加，形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，制定防范措施，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）外部原因

1.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，應(yīng)收賬款額度日益增大

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)要想發(fā)展壯大，就必須不斷擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有率，增加企業(yè)的贏利水平。采用賒銷方式是擴(kuò)大銷售的最有效手段之一，特別是在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮、資金匱乏等的情況下，賒銷對(duì)企業(yè)銷售產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有重要的促進(jìn)作用。在這種銷售策略的推動(dòng)下，企業(yè)的應(yīng)收賬款額度日益增大，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重逐年增長(zhǎng)，引發(fā)的問題日趨嚴(yán)重。

2.社會(huì)信用管理體系不夠完善

目前，我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度還不健全，大部分企業(yè)未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理，信用政策制定不合理，不能很好的把握客戶的信用，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，我國(guó)目前還缺乏有效的社會(huì)信用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠。一些企業(yè)之間故意拖欠甚至是欺詐行為的產(chǎn)生，失信、違約、假票、假貨等行為的屢屢發(fā)生，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆死賬，企業(yè)壞賬比率大幅上升，嚴(yán)重地破壞了社會(huì)的信用環(huán)境。

（二）內(nèi)部原因

1.內(nèi)控制度不健全，管理職責(zé)不清晰

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循、形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部，相關(guān)部門之間缺乏及時(shí)的溝通，如財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，出現(xiàn)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。

2.考核指標(biāo)體系不科學(xué)，激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理

企業(yè)在設(shè)置考核指標(biāo)時(shí)，往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)收入、利潤(rùn)指標(biāo)，沒有對(duì)應(yīng)收賬款的回籠情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者片面地追求收入、利潤(rùn)，而對(duì)應(yīng)收賬款缺乏應(yīng)有的重視。

企業(yè)為調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，往往將銷售完成情況與工資報(bào)酬掛鉤，而沒有考慮銷售業(yè)績(jī)當(dāng)中所包含的應(yīng)收賬款額度情況。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，大范圍地采用賒銷，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

3.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，缺乏法律意識(shí)

企業(yè)采用較寬松的信用政策，在建立信用關(guān)系時(shí)，忽視對(duì)客戶資信的調(diào)查，為應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

許多企業(yè)法制觀念淡薄，不懂得運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的合法權(quán)益，在一些合同糾紛中不能夠及時(shí)地通過法律途徑來(lái)加以解決，從而助長(zhǎng)了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無(wú)法及時(shí)收回。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響

1.應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量

應(yīng)收賬款的增加削弱了企業(yè)短期償債能力，并直接影響到企業(yè)的支付能力、周轉(zhuǎn)能力，導(dǎo)致一些單位雖有良好的盈利狀況，但資金匱乏，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)應(yīng)收賬款余額過大，如果到期不能收回，將導(dǎo)致企業(yè)不能償還到期債務(wù)，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3.延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。如果企業(yè)信用政策過于寬松，將導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用大量資金，影響資金循環(huán)，延長(zhǎng)營(yíng)業(yè)周期，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、應(yīng)收賬款的管理措施

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

（一）制定合理的信用政策

信用政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí)，為對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三部分。

1.信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，如果定得過高，將不利于企業(yè)市競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷售收入的擴(kuò)大；如果定得過低，將會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)，可采用傳統(tǒng)信用分析法或評(píng)分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合地分析確定。

2.信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款的時(shí)間間隔，企業(yè)應(yīng)根據(jù)情況的變化不斷修改和調(diào)整信用期限，盡量做到把銷售提高到最大，把應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本降到最低，把壞賬損失降到最小。現(xiàn)金折扣是企業(yè)為鼓勵(lì)客戶提前付款而給予的償付款項(xiàng)上的優(yōu)惠，企業(yè)在確定現(xiàn)金折扣政策時(shí)，應(yīng)在折扣所能帶來(lái)的收益和為此付出的代價(jià)之間進(jìn)行權(quán)衡擇優(yōu)選擇。

3.收賬政策

收賬政策是指企業(yè)收取超過信用期間仍未清償?shù)馁~款所采用的行為。制定收賬政策時(shí)要針對(duì)具體問題具體分析，對(duì)于信譽(yù)尚可，因暫時(shí)困難而不能及時(shí)支付賬款的客戶，企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的分析，采取靈活多樣的方法，以便將來(lái)能夠收回賬款并保持業(yè)務(wù)關(guān)系。對(duì)于故意拖延的客戶，企業(yè)應(yīng)要求對(duì)方制定還款計(jì)劃并提供相關(guān)的擔(dān)保，如對(duì)方不予以配合，可運(yùn)用法律手段來(lái)解決。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

企業(yè)確定了信用政策后，標(biāo)志著企業(yè)已建立了基本的信用控制條件，在日常經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制工作。

1.建立客戶檔案，開展信用評(píng)價(jià)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入細(xì)致地做好客戶的資信調(diào)查，收集客戶的企業(yè)性質(zhì)、法定代表人、注冊(cè)資金、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等資料，建立客戶檔案，為信用評(píng)價(jià)提供相對(duì)完整和科學(xué)的依據(jù)。企業(yè)根據(jù)搜集到客戶資料，采用定性分析和定量分析的方法對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)定。銷售人員，根據(jù)客戶信用評(píng)定結(jié)果，選擇優(yōu)質(zhì)的客戶開展銷售業(yè)務(wù)。

2.建立賒銷審批制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，制定賒銷審批流程，對(duì)銷售部門提出的賒銷申請(qǐng)，根據(jù)授權(quán)審批制度進(jìn)行審批，對(duì)于經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)信用狀況不好的客戶，信用部門可以要求其出具信用證明或經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，否則不予賒銷。賒銷審批制度，有利于將應(yīng)收賬款控制在合理的限度內(nèi)。

3.制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，堅(jiān)持“誰(shuí)銷售，誰(shuí)收款”的原則，將應(yīng)收賬款的回收與銷售人員的薪酬掛鉤，調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)制定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策，明確計(jì)提壞賬的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例等事項(xiàng)，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)并提取壞賬準(zhǔn)備，使財(cái)務(wù)利潤(rùn)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

5.制定應(yīng)收賬款對(duì)賬制度

財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年末通過函證等方式與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款賬面余額，避免發(fā)生差錯(cuò)，并保存好有關(guān)材料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。

（三）創(chuàng)新營(yíng)銷模式，加強(qiáng)銀企合作，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)同銀行合作，把企業(yè)信用轉(zhuǎn)化為銀行信用。通過這種方式，企業(yè)可以及時(shí)收到賬款，降低資金占用量；客戶如不向銀行按期還款，會(huì)降低信用，增加其今后的融資難度，從而降低客戶違約的可能性。主要有兩種方式。

1.客戶銀行按揭貸款，企業(yè)收到全部貨款，但承擔(dān)回購(gòu)責(zé)任。用戶按一定比例首付，剩余貨款辦理銀行按揭手續(xù)，并把客戶所購(gòu)商品辦理抵押手續(xù)。如客戶不能向銀行還款，企業(yè)承擔(dān)還款責(zé)任，并可以通過法院收回所售貨物。

2.客戶向銀行首付一定比例，辦理全部貨款的承兌匯票，企業(yè)收到貨款全額銀行承兌匯票。如客戶不能向銀行還款，企業(yè)承擔(dān)向銀行還款的責(zé)任。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要管理工作，只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大銷售，增加盈利，又盡可能地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

[責(zé)任編輯 王 莉]