商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)面臨風(fēng)險(xiǎn)是一種普遍現(xiàn)象。風(fēng)險(xiǎn)管理則成為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。由于商業(yè)銀行是以金融資產(chǎn)與金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象的特殊企業(yè)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)疑是財(cái)務(wù)活動(dòng)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)管理。因此，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理也是財(cái)務(wù)管理的一部分。主要對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；人員

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0163-02

一、商業(yè)銀行存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對(duì)在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的對(duì)外貸款的確是其資產(chǎn)中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。而貸款可能損失的風(fēng)險(xiǎn)就是信用風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)普遍按五級(jí)分類法，將貸款劃分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五種質(zhì)量等級(jí)。其中正常類指借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息的貸款。關(guān)注類指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。次級(jí)類貸款指的是借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯問題，依靠其正常收入已經(jīng)無(wú)法保證足額償還本息的貸款?？梢深愘J款是指借款人不能足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或者擔(dān)保也肯定要造成一部分損失的貸款。損失類貸款是指銀行已經(jīng)采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，貸款仍然無(wú)法收回或只能收回極少部分的貸款。而這五類貸款中，后三類就屬于不良資產(chǎn)。這樣的分類等級(jí)顯然可以使銀行在評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)顯得更加理性和合理，而不像使用其他的評(píng)判手段時(shí)的隨意和不統(tǒng)一。

2.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)商業(yè)在面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，由于利率市場(chǎng)化的推進(jìn)，人民幣匯率浮動(dòng)幅度加大，以及中國(guó)股市的快速發(fā)展，銀行的經(jīng)營(yíng)因?yàn)檫@些市場(chǎng)要素變動(dòng)的原因要面對(duì)和處理的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范融入在每一項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)的操作中。對(duì)貸款的評(píng)級(jí)，銀行人員的管理從另一個(gè)角度來(lái)說也是一種對(duì)銀行流動(dòng)性的警惕。所以，所有的防范措施都是與市場(chǎng)因素聯(lián)系的，也是對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。

3.操作風(fēng)險(xiǎn)。中國(guó)商業(yè)銀行雖然經(jīng)過了不斷的金融改革，國(guó)有資產(chǎn)正在逐步推出商業(yè)銀行，但是，銀行仍然或多或少地帶有行政色彩，信息不公開，普通股東對(duì)經(jīng)理人無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)督。表面上，四大銀行上市，國(guó)有資產(chǎn)推出控制，但是上市公司的實(shí)質(zhì)并沒有體現(xiàn)出來(lái)。各種由于監(jiān)管不利造成的損失頻頻發(fā)生。

二、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.內(nèi)部稽核不力。雖然近幾年來(lái)中國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。

2.人員素質(zhì)偏低。近年來(lái)，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)份額實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)；還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

1.要樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展是并行不悖的，風(fēng)險(xiǎn)管理的過程同樣是創(chuàng)造價(jià)值的過程。任何業(yè)務(wù)都是有風(fēng)險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)就是尋找業(yè)務(wù)過程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、衡量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)度，積極尋找、發(fā)展防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，在克服風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)管理中創(chuàng)造收益。要改變以往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的偏見，樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。目前，中國(guó)商業(yè)銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化還未形成，風(fēng)險(xiǎn)管理部門和業(yè)務(wù)部門很少通過溝通去消除文化上的差距，業(yè)務(wù)流程前臺(tái)和后臺(tái)的矛盾往往被動(dòng)解決，而不是通過溝通來(lái)消除這些差異，換位思考不夠。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法還不到位，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展理解不深，不能按照業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，一放就亂、一管就死的現(xiàn)象還很普遍。

2.要健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系應(yīng)從兩個(gè)層面進(jìn)行調(diào)整：首先是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。董事會(huì)是銀行經(jīng)營(yíng)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)的下面設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策的最高審議機(jī)構(gòu)，確保全行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、偏好的統(tǒng)一和風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)管理過程的扁平化。

3.要加快社會(huì)征信系統(tǒng)的完善。社會(huì)征信系統(tǒng)能從根本上解決銀行與客戶間的信息不對(duì)稱問題，為切實(shí)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)、確保信貸資金安全增添一道防線，也能為銀行提高工作效率發(fā)揮積極的作用。在發(fā)放貸款之前，商業(yè)銀行可以通過查看申請(qǐng)人的信用檔案，也就是信用報(bào)告，了解申請(qǐng)人的信用記錄，作為信貸審批重要的依據(jù)，同時(shí)銀行還可以根據(jù)信用記錄的好壞，在貸款的額度、期限和利率上給予貸款申請(qǐng)者一定的優(yōu)惠，這樣不僅簡(jiǎn)化貸款的審貸程序，提高審貸效率，而且也促進(jìn)了銀行信貸業(yè)務(wù)的良性發(fā)展，不僅如此，銀行還可以在發(fā)放貸款以后在風(fēng)險(xiǎn)防范管理中隨時(shí)對(duì)該客戶進(jìn)行查詢跟蹤，以便實(shí)時(shí)監(jiān)控。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建設(shè)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度直接決定了該商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，是商業(yè)銀行安全有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。其主要就是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。建立內(nèi)審計(jì)部的目的是通過內(nèi)部稽核及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。銀行所有權(quán)人可以監(jiān)督經(jīng)理人，以此實(shí)施有效的監(jiān)管，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是創(chuàng)造資本增值和股東回報(bào)的手段。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。內(nèi)部評(píng)級(jí)法就是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。這種評(píng)級(jí)類似于穆迪、標(biāo)準(zhǔn)普爾這樣專業(yè)的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，是銀行根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，自行設(shè)計(jì)出的適合于自己的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系。它可以針對(duì)借款人無(wú)法履約而造成的損失風(fēng)險(xiǎn)給出評(píng)估，提出專業(yè)性意見，從而對(duì)提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平、降低不良貸款比例、增加盈利水平等起到積極的推動(dòng)作用。

5.整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。制度建設(shè)是完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。制度建設(shè)要適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)理念，要緊跟流程變革和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，對(duì)現(xiàn)行的業(yè)務(wù)制度和流程進(jìn)行徹底的檢查、全面整合和完善，強(qiáng)化制度的自我修正功能，從根本上解決各類規(guī)章制度之間缺乏足夠的相互制約性問題，真正做到“一個(gè)業(yè)務(wù)品種、一套業(yè)務(wù)流程、一套規(guī)章制度”的要求，實(shí)行內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，使員工對(duì)自己的工作流程與職責(zé)有明確認(rèn)識(shí)，將防范風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到每個(gè)具體環(huán)節(jié)。有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度是完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的保證，關(guān)鍵是要建立有效落實(shí)制度的長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化管理責(zé)任，制度分解到崗，責(zé)任到人，建立責(zé)任定性、考核定量的管理考評(píng)制度，建立合適的風(fēng)險(xiǎn)控制的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)各類違規(guī)行為嚴(yán)懲不貸，決不姑息遷就，以達(dá)到處罰一部分教育一大片的目的。對(duì)那些在執(zhí)行制度、辦理業(yè)務(wù)過程中表現(xiàn)突出的員工及執(zhí)行內(nèi)控表現(xiàn)優(yōu)異的稽核人員應(yīng)有所激勵(lì)。

6.加強(qiáng)稽核審計(jì)，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度。商業(yè)銀行內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線。首先，應(yīng)建立獨(dú)立、垂直、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部稽核部門。在商業(yè)銀行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制下，稽核的人事權(quán)上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總稽核負(fù)責(zé)制。其次，建立合理有序的內(nèi)部稽核檢查制度。一是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行稽核部門的業(yè)務(wù)檢查，其目的側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行稽核部門對(duì)下級(jí)行業(yè)務(wù)部門的定期與不定期的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查，側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對(duì)業(yè)務(wù)部門的日常檢查。第三，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，形象反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線對(duì)監(jiān)控對(duì)象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。第四，借鑒國(guó)外審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，將外部審計(jì)作為內(nèi)審的有益補(bǔ)充，促進(jìn)內(nèi)控和管理水平的提高。

7.以人為本，培育一支高素質(zhì)、善管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行人才隊(duì)伍。在管理的諸要素中，人是最具有決定性的因素。因此，依法建立健全中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度應(yīng)堅(jiān)持以人為本。中國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與現(xiàn)代商業(yè)銀行存在差距，實(shí)質(zhì)上是說明中國(guó)商業(yè)銀行缺乏一支有洞察力、判斷力和掌握先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的管理者隊(duì)伍。隨著業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新發(fā)展，新的風(fēng)險(xiǎn)和問題不斷出現(xiàn)，先進(jìn)的銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制更新快、技術(shù)含量高、操作流程復(fù)雜，對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)人員、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理人員和管理者提出了更高要求。為此，中國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)盡快培育一支高素質(zhì)、善管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行人才隊(duì)伍。在把好進(jìn)人用人關(guān)的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)員工的素質(zhì)教育和技能培訓(xùn)，提高員工對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理新技術(shù)、新方法的掌握程度，將培養(yǎng)高素質(zhì)、善管理的銀行家作為長(zhǎng)期系統(tǒng)工程，在銀行內(nèi)部形成人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立有利于人才脫穎而出的虛擬經(jīng)理人才市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 趙雪飛，畢新華，陳太博.商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2009，（11）.

[責(zé)任編輯 吳 迪]