論基于內(nèi)部控制視角的商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

摘 要：當(dāng)前中國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的情況令人擔(dān)憂，其中有客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營能力以及管理水平等各種因素的共同影響，但根本原因在于缺乏基于有效內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)理論入手，對(duì)中國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行研究，分析目前中國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀和其中存在的主要問題及原因，還針對(duì)問題從創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、堅(jiān)決落實(shí)控制措施、確保信息溝通順暢以及完善監(jiān)督檢查機(jī)制五個(gè)方面提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信貸風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F830.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0135-02

隨著中國金融業(yè)改革開放步伐的加快和金融監(jiān)管水平的不斷提高，銀行監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行健全內(nèi)部控制體系提出了新的更高的要求。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制、信貸風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本理論

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指，商業(yè)銀行通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制，以保證商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素及程序。內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督檢查。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的程序是 “設(shè)計(jì)—執(zhí)行—評(píng)價(jià)—改進(jìn)”的循序漸進(jìn)并且循環(huán)往復(fù)的過程，而內(nèi)部控制五要素貫穿于整個(gè)程序。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的方法。有四種方法：分散風(fēng)險(xiǎn)、抑制風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)自留和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

（二）商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

1.商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)引發(fā)流動(dòng)性危機(jī)，因?yàn)橘J款無法及時(shí)收回直接影響到銀行自產(chǎn)的流動(dòng)性。利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)利率大幅上升時(shí)，借款人償債能力下降，不能償還貸款的可能性就會(huì)上升，引發(fā)信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸風(fēng)險(xiǎn)是外部因素與內(nèi)部因素的函數(shù)，外部因素包含社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)變動(dòng)或自然災(zāi)害等，內(nèi)部因素是商業(yè)銀行對(duì)待信貸風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，具體體現(xiàn)在銀行的貸款政策、信用分析以及貸款監(jiān)督的質(zhì)量上。

2.商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指由商業(yè)銀行通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、評(píng)估與測(cè)量、監(jiān)控與報(bào)告以及采取有效措施來預(yù)防、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡。風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督檢查。

（三）內(nèi)部控制與商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理除了比內(nèi)部控制增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)要素之外，兩者的重合要素內(nèi)涵也有擴(kuò)展。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，基本上涵蓋了風(fēng)險(xiǎn)管理中事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督檢查中的大部分內(nèi)容。內(nèi)部控制偏向于企業(yè)內(nèi)部，而風(fēng)險(xiǎn)管理更偏向于企業(yè)戰(zhàn)略角度，是內(nèi)部控制的延伸，也是未來內(nèi)部控制的發(fā)展方向。

二、中國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境不佳

（1）所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離不徹底。商業(yè)銀行未能實(shí)現(xiàn)完全脫離政府的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。（2）組織架構(gòu)復(fù)雜，機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低。（3）績效評(píng)價(jià)體制不合理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量低

1.信用調(diào)查系統(tǒng)不完善。信貸領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展相對(duì)較好，但是也僅僅局限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的分析，其他專業(yè)的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)于授信對(duì)象的評(píng)級(jí)資料十分匱乏。具體到個(gè)人消費(fèi)貸款或不動(dòng)產(chǎn)零售貸款等，銀行難以對(duì)其個(gè)人的真實(shí)信用度進(jìn)行調(diào)查，貸款風(fēng)險(xiǎn)不能得到正確評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果嚴(yán)重偏差。這就導(dǎo)致了假按揭和騙貸現(xiàn)象嚴(yán)重，使得中國的消費(fèi)貸款市場(chǎng)和住房抵押貸款市場(chǎng)蒙受巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)量化分析手段單一，技術(shù)落后。中國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理人才儲(chǔ)備不夠，風(fēng)險(xiǎn)量化分析手段單一，管理粗放，信用調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)分析的過程中定性分析占據(jù)很大的比例，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)時(shí)主觀判斷多，缺乏客觀性和科學(xué)性。

（三）控制活動(dòng)實(shí)施不到位

1.內(nèi)部控制體制不完善。風(fēng)險(xiǎn)管理部門風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)滯后，甚至完全不能發(fā)揮作用。部分部門崗位分工不明確，職責(zé)分離落實(shí)不到位。很多銀行的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)多、周期長，但多是由于重復(fù)勞動(dòng)、效率低下所致，并未有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制操作水平低。一方面，在實(shí)際的操作過程中缺乏信貸資產(chǎn)組合管理的思想，風(fēng)險(xiǎn)管理定位常局限于風(fēng)險(xiǎn)的抑制而忽略風(fēng)險(xiǎn)分散，貸款投向十分單一。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁能力不足，貸款證券化尚未能完全實(shí)現(xiàn)，商業(yè)銀行很難通過貸款賣出等較為復(fù)雜的手段實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。

3.授信管理水平低。授信管理應(yīng)貫穿于授信過程的始終，銀行一般貸前審查要求嚴(yán)格，但忽略貸中檢查以及貸后追蹤的完整過程。另外，在授信風(fēng)險(xiǎn)問題集中的部分缺乏授信限額的思想，當(dāng)部分行業(yè)、授信產(chǎn)品、授信對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)惡化或宏觀環(huán)境重大改變時(shí)，主要依靠回收審批權(quán)限、暫停審批的辦法進(jìn)行個(gè)案處理，非常典型的案例即房地產(chǎn)貸款審批。

三、中國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展建議

（一）創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理和組織架構(gòu)。第一，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，第二，優(yōu)化組織架構(gòu)和部門設(shè)置。建立董事評(píng)價(jià)制度和責(zé)任可追溯制度，實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)各部分的協(xié)調(diào)配合以及不同管理層級(jí)、不同部門機(jī)構(gòu)、不同利益主體之間的有效制衡。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)審慎的績效評(píng)價(jià)體制。在進(jìn)行績效考核時(shí)，應(yīng)整合風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與發(fā)展意識(shí)之間的沖突，糾正過分看重短期利潤、片面追求業(yè)務(wù)發(fā)展的錯(cuò)誤傾向。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

1.健全信用調(diào)查機(jī)制。應(yīng)盡快建立起完善的銀行業(yè)信用數(shù)據(jù)庫和貸款違約損失的時(shí)間序列數(shù)據(jù)庫，解決運(yùn)用模型進(jìn)行定量研究所面臨的數(shù)據(jù)庫缺乏的瓶頸制約問題。商業(yè)銀行要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、可靠，加快建設(shè)信息數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險(xiǎn)決策提供充分的信息支持。國家層面應(yīng)建立全國性的公民信用記錄數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)各金融機(jī)構(gòu)、公安部門的數(shù)據(jù)互聯(lián)。另外，建立真正獨(dú)立的權(quán)威的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，規(guī)定信用評(píng)級(jí)的“準(zhǔn)入”條件，嚴(yán)格規(guī)定評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的資格。

2.引入先進(jìn)評(píng)估技術(shù)和工具。中國商業(yè)銀行要積極借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，加強(qiáng)先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量工具的應(yīng)用，特別是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)引入定量分析工具，以定量分析彌補(bǔ)定性分析粗放管理的不足，通過風(fēng)險(xiǎn)的定性分析和定量測(cè)算，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況和程度，為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控提供切實(shí)有效的依據(jù)。同時(shí)，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)努力開發(fā)和運(yùn)用適應(yīng)自身發(fā)展的量化方法和動(dòng)態(tài)模型，提高風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)狀況的敏感度，注意風(fēng)險(xiǎn)量化數(shù)據(jù)的收集和積累，重視風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的技術(shù)水平，更加全面有效地掌控風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)化、精細(xì)化程度。

（三）堅(jiān)決落實(shí)控制措施

1.建立嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。商業(yè)銀行應(yīng)明確各部門職責(zé)權(quán)限，建立并嚴(yán)格執(zhí)行重要崗位權(quán)力制衡機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制。同時(shí)，嚴(yán)格保證審貸分離，成立審查委員會(huì)和審批委員會(huì)進(jìn)行集體決策，保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門的決策權(quán)，完全分離風(fēng)險(xiǎn)管理部門與貸款業(yè)務(wù)部門，在權(quán)責(zé)上保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)部門的同等地位。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)控制操作能力。一方面，充分利用資產(chǎn)組合管理的理論，在對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)、單個(gè)地區(qū)、某個(gè)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行相關(guān)因素的綜合考量，實(shí)現(xiàn)組合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，得到最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)控制資產(chǎn)組合，實(shí)現(xiàn)金融工具組合多樣化、資產(chǎn)負(fù)債期限的組合多樣化、信貸投放區(qū)域分散化的組合式策略。另一方面，推動(dòng)貸款證券化進(jìn)程，積極拓展金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁。

3.提升授信管理水平。將授信管理思想貫穿于信貸業(yè)務(wù)的始終，明確事前控制、事中控制、事后控制的流程化思想，建立統(tǒng)一的授信管理制度，實(shí)現(xiàn)授信風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，針對(duì)授信風(fēng)險(xiǎn)集中問題進(jìn)行定性、定量分析，實(shí)現(xiàn)授信限額管理，實(shí)現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化和主動(dòng)性。

（四）確保信息溝通順暢

1.加快管理信息系統(tǒng)的建設(shè)。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)的力量，建設(shè)能覆蓋所有經(jīng)營活動(dòng)的安全可靠的管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的最大共享與有效溝通，保證組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各層級(jí)、各部門之間信息的充分流動(dòng)。另外，銀行業(yè)之間相互協(xié)調(diào)，建立標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、口徑統(tǒng)一以實(shí)現(xiàn)共享的數(shù)據(jù)庫分享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銀行與銀行之間管理信息的溝通交流。于此同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)管理信息系統(tǒng)本身的控制，防范信息系統(tǒng)本身的漏洞，提升這個(gè)信息系統(tǒng)的安全性，持續(xù)關(guān)注信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范，著力降低信息系統(tǒng)的脆弱性。

2.規(guī)范信息對(duì)外披露的行為。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、充分、及時(shí)地披露對(duì)投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言十分重要的有關(guān)經(jīng)營狀況、重大風(fēng)險(xiǎn)、潛在風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)水平等相關(guān)信息。在一定程度上幫助信息使用者了解銀行經(jīng)營管理的基本狀況，主動(dòng)尋求外部環(huán)境的監(jiān)督監(jiān)管，利用外部監(jiān)督完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的管理漏洞，實(shí)現(xiàn)銀行自身以及信息使用者的共贏。

（五）完善監(jiān)督檢查機(jī)制

1.保持監(jiān)控部門的獨(dú)立權(quán)威。為了確保內(nèi)控制度切實(shí)有效地執(zhí)行，商業(yè)銀行建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督稽核部門，構(gòu)建隸屬總行直接領(lǐng)導(dǎo)、獨(dú)立運(yùn)作內(nèi)審體系，實(shí)行對(duì)全行系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督部門的垂直管理，下級(jí)監(jiān)督稽核部門由總行內(nèi)部監(jiān)督部門派駐人員。其調(diào)查審計(jì)結(jié)果直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及總行內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)告，人事任免權(quán)等完全脫離分行。派駐人員實(shí)行定期輪換制，總行內(nèi)審部門定期對(duì)下級(jí)部門的工作狀況進(jìn)行檢查，確保監(jiān)督稽核部門的完全有效審查。

2.建立完善的監(jiān)督檢查流程?；瞬块T的審查流程貫穿于經(jīng)營業(yè)務(wù)的始終，信貸業(yè)務(wù)方面，從信用調(diào)查和分析、信用決策以及信用追蹤和收賬這四個(gè)步驟全程參與、全程監(jiān)管，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量隨時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試，及時(shí)報(bào)告，隨時(shí)修改，保證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性以及信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 胡心怡.內(nèi)部控制在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中問題及對(duì)策[D].南昌：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2009.

[2] 成峰，聶廣禮.商業(yè)銀行的信貸組合管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2012，（8）.

[3] 陳宏.商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（1）.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]