促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策研究

摘 要：全球氣候變暖問題已經(jīng)成為人類面臨的最嚴(yán)重的環(huán)境問題之一，它給社會經(jīng)濟發(fā)展帶來了嚴(yán)重的影響，深刻觸及能源、生態(tài)和糧食領(lǐng)域。由此引發(fā)了國際社會對環(huán)境問題的極度關(guān)注和對現(xiàn)有經(jīng)濟發(fā)展模式的深刻反思，人類社會迫切地需要轉(zhuǎn)換經(jīng)濟發(fā)展模式，低碳經(jīng)濟在這種大背景下應(yīng)運而生。對中國來說，大力發(fā)展低碳經(jīng)濟不僅僅是應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)國際責(zé)任所需，也是中國實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。因此，如何通過合理可行的財稅政策，探索出一條發(fā)展低碳經(jīng)濟的有效途徑，對中國經(jīng)濟和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展具有重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟；可持續(xù)發(fā)展；財稅政策

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0124-02

一、研究的目的和意義

20世紀(jì)以來，氣候變化問題已經(jīng)被國際社會列為全球十大環(huán)境問題之首，氣候變化不僅僅是環(huán)境問題，還是涉及到到人類生產(chǎn)、消費甚至是生存的至關(guān)重要的問題。中國城市化速度與規(guī)模的史無前例、能源結(jié)構(gòu)和資源稟賦的特質(zhì)，以及工業(yè)化進程仍處于能源排放需求高階段等問題，使中國實現(xiàn)低碳轉(zhuǎn)型難以一步到位。在研究開發(fā)清潔新能源和創(chuàng)新低碳技術(shù)的同時要鼓勵出臺節(jié)能降耗的政策措施。因此通過實施財稅政策來加大對新能源和可再生能源開發(fā)利用的扶持力度，鼓勵研究開發(fā)低碳技術(shù)，降低二氧化碳的排放，減緩氣候的變化，對實現(xiàn)中國低碳經(jīng)濟的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、中國發(fā)展低碳經(jīng)濟現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）節(jié)能減排成果顯著

節(jié)能減排工作取得初步成效，“十一五”期間，前三年中央財政安排了財政預(yù)算資金841億元用于支出國家重點節(jié)能工程、城市污水處理及配套設(shè)施、環(huán)境保護等方面的建設(shè)，中國以能源消費年平均6.6%的增速支撐了國民經(jīng)濟年平均11.2%的增速，能源消費彈性系數(shù)由“十五”時期的1.04下降到0.59，緩解了能源供需的矛盾。通過實施十大節(jié)能重點工程形成節(jié)能能力3.4億噸標(biāo)準(zhǔn)煤。 2010年與2005年相比，火電供電煤耗下降10%，噸鋼綜合能耗下降了12.8%；水泥綜合能耗下降24.6%；二氧化碳減排14.6億噸。得到了國際社會的廣泛贊譽，也體現(xiàn)了負(fù)責(zé)任大國的形象。

（二）中國發(fā)展低碳經(jīng)濟過程中存在的問題及分析

在取得成績的同時，我們也應(yīng)充分看到自身存在的不足。與很多發(fā)達國家相比，中國的低碳經(jīng)濟發(fā)展起步較晚，在發(fā)展過程中仍然存在著發(fā)展低碳經(jīng)濟與滿足經(jīng)濟發(fā)展需要兩難選擇、能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化、財政資金投入力度不足等許多亟待解決的問題。

第一，面臨發(fā)展低碳經(jīng)濟與滿足經(jīng)濟發(fā)展階段需要的兩難選擇。低碳經(jīng)濟要求經(jīng)濟發(fā)展的低能耗、低污染、低排放和高能效。而中國正處于工業(yè)化、城市化、現(xiàn)代化加速推進，對能源的需求快速增長的特定階段。在這一階段，中國面臨發(fā)展低碳經(jīng)濟與滿足特定經(jīng)濟發(fā)展階段需求的兩難選擇。如何把握兩者平衡，實現(xiàn)帕累托最優(yōu)，意義深遠(yuǎn)。

第二，支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政資金投入力度不足。支持科技創(chuàng)新，推廣低碳技術(shù)，需要大量財政資金的投入。發(fā)展低碳經(jīng)濟涉及很多經(jīng)濟效益較低或者產(chǎn)品具有準(zhǔn)公共物品屬性的新型行業(yè)，如新能源、排污權(quán)交易等，這些行業(yè)在發(fā)展初期尤其需要財政的大量投入，創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，為市場機制發(fā)揮作用奠定基礎(chǔ)。

第三，支持低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策有待完善。目前，中國主要通過稅收優(yōu)惠和財政補貼等財政政策支持節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境建設(shè)。其他的政策工具，如轉(zhuǎn)移支付、政府采購、財政貼息擔(dān)保及其他金融創(chuàng)新工具等使用不多，財政政策工具比較單一。稅收政策方面，降低環(huán)境污染、優(yōu)化環(huán)境治理、確保環(huán)境資源的有償使用環(huán)境稅收政策不完善，現(xiàn)行稅制和稅收政策有待健全和調(diào)整。

三、促進中國低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策的建議

（一）促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財政政策

1.完善政府預(yù)算投入政策。在經(jīng)常性預(yù)算中，設(shè)立節(jié)能支出科目，安排相應(yīng)的節(jié)能支出預(yù)算。在建設(shè)性預(yù)算中，加大財政的節(jié)能投資力度。同時，要完善政府間的轉(zhuǎn)移支付制度，政府間建立落后產(chǎn)能退出機制，設(shè)立中央對地方的節(jié)能專項撥款。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的地方政府要安排專項資金支持淘汰落后產(chǎn)能，中央財政還應(yīng)通過增加轉(zhuǎn)移支付，對經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)給予適當(dāng)?shù)闹С郑詼p少地方政府落實節(jié)能減排工作的阻力。有條件的政府間轉(zhuǎn)移支付（專項撥款）通常明確規(guī)定政府撥款的用途，并要求地方政府在地方預(yù)算中安排相應(yīng)的配套資金。

2.探索建立“碳預(yù)算”。碳預(yù)算是將碳排放和國際經(jīng)濟運營聯(lián)系起來，在碳預(yù)算體系下，把一定時間段的一噸溫室氣體的排放都計算在預(yù)算內(nèi)，當(dāng)某一行業(yè)的溫室氣體排放量增加就需要其他行業(yè)的減少，使預(yù)計總量保持不變。這樣就能使溫室氣體排放、節(jié)能減排融入到經(jīng)濟社會的各個角落，使低碳經(jīng)濟能夠有效持續(xù)的發(fā)展。但中國作為一個發(fā)展中大國，碳排放量增長迅速，已經(jīng)成為世界第一排放國，在今后的很長一段時間內(nèi)，碳排放量還是會持續(xù)大量的增長，雖然中國目前實行碳預(yù)算還為時過早，但是我們?nèi)匀豢梢詮挠碱A(yù)算的實踐中吸取經(jīng)驗，探索碳預(yù)算在中國未來的發(fā)展及規(guī)劃進程。

3.運用財稅杠桿，實現(xiàn)低碳經(jīng)濟投融資主體的多元化。首先，應(yīng)在界定投資責(zé)任的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)投資主體的多元化。在低碳經(jīng)濟發(fā)展過程中，對屬于純公共物品的，如環(huán)境建設(shè)等，主要應(yīng)由政府投資。對可進行市場化運作的準(zhǔn)公共物品，如污水處理等，則應(yīng)在加強政府監(jiān)管的基礎(chǔ)上放寬投資準(zhǔn)入，通過完善的價格制度，吸引民間資本的進入。對完全可以市場化運作的私人物品，一方面可以通過相應(yīng)的稅收制度或收費制度來使企業(yè)環(huán)境污染的成本內(nèi)部化；另一方面通過低碳經(jīng)濟投資便利、稅收優(yōu)惠、政策采購等方式鼓勵企業(yè)投資。

4.完善政府的綠色采購制度。政府是國內(nèi)市場上最大的消費者，其購買商品、勞務(wù)的數(shù)量和品種，既體現(xiàn)了中國的政策方向，同時也是對中國國民經(jīng)濟的直接調(diào)節(jié)。財政政策在支持和推進中國低碳經(jīng)濟發(fā)展的過程中取得了較大的成就，但這對于中國的經(jīng)濟增長速度來說還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，中國需要進一步完善政府采購制度，加大政府采購對綠色產(chǎn)品的支持力度。首先，完善政府采購的立法及實施機制，對政府實施“綠色采購”的主題、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、采購清單的制定和發(fā)布進行明確的規(guī)定；其次，政府相關(guān)部門要加強對“綠色產(chǎn)品”的認(rèn)證和標(biāo)識工作，逐步建立起“綠色產(chǎn)品”的標(biāo)志制度；最后，建立績效考核評價制度，保證綠色采購工作得到根本的落實。

（二）促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策

1.激勵性的稅收措施。主要是對節(jié)能低碳的相關(guān)項目的稅收優(yōu)惠，主要包括：稅收減免。對節(jié)能產(chǎn)品和節(jié)能產(chǎn)業(yè)的減稅或免稅，以鼓勵企業(yè)購買使用節(jié)能產(chǎn)品和設(shè)備，扶持節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在增值稅政策方面，對關(guān)鍵性的、節(jié)能效益異常顯著，且價格等因素制約其推廣的重大節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國家在一定期限內(nèi)實行一定的增值稅減免優(yōu)惠政策；對個別節(jié)能效果非常明顯的產(chǎn)品，在一定期限內(nèi)，可以實行增值稅即征即退措施，達到增加企業(yè)發(fā)展后勁的效果。利用增值稅優(yōu)惠政策時需要注意嚴(yán)格界定和限定優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠時限、客觀認(rèn)識增值稅優(yōu)惠政策的效果。

2.懲罰性的稅收措施。第一，完善現(xiàn)行的資源稅、消費稅。擴大資源稅的征稅范圍，將土地資源、礦產(chǎn)資源、森林資源、水資源、海洋資源等資源納入到資源稅的計稅范圍，以顯示資源的價值；提高資源稅的單位稅額。對所有應(yīng)稅資源普遍調(diào)高單位稅額或稅率，適當(dāng)拉大稅率之間差距。把對人類健康、生態(tài)環(huán)境造成危害的消費品都納入到消費稅的征稅范圍。提高消費品征收率，大幅度提高對人類健康、生態(tài)環(huán)境造成一定危害的煙花炮竹等應(yīng)稅消費品的稅率。第二，開征碳稅。低碳經(jīng)濟是革命性的轉(zhuǎn)變需要有革命性的制度創(chuàng)新。在市場經(jīng)濟條件下，低碳經(jīng)濟制度創(chuàng)新的關(guān)鍵，是提高化石能源使用和二氧化碳消費的價格，為生產(chǎn)和消費的低碳化轉(zhuǎn)型提供激勵機制。未來的低碳經(jīng)濟社會要大幅度提高化石能源生產(chǎn)率和二氧化碳生產(chǎn)率，也需要大幅度提高化石能源消耗的價格和二氧化碳排放的價格。第三，征收環(huán)境稅。開征環(huán)境稅是OECD國家保護環(huán)境的通行做法，也是“污染者付費”原則的集中體現(xiàn)。環(huán)境稅的課征對象應(yīng)是直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中預(yù)期會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。從稅收的公平性考慮，環(huán)境保護稅的征收范圍應(yīng)具有普遍性，即凡屬此類的行為和產(chǎn)品均應(yīng)納入課征范圍。目前，中國環(huán)境稅課征稅種可以暫定為水污染稅、大氣污染稅和固體廢棄物稅。

參考文獻：

[1] 馬克思恩格斯全集：第2卷[M].北京.人民出版社，1972：79.

[2] 馬克思.1844年經(jīng)濟學(xué)哲學(xué)手稿[M].北京：人民出版社，2000：19.

[3] 中國人民大學(xué)氣候變化與低碳經(jīng)濟研究所.低碳經(jīng)濟——中國用行動告訴哥本哈根[Z].2010

[4] 崔民選.中國能源發(fā)展報告（2010） [M].北京：社會科學(xué)文獻出版社，2010.

[5] 阿蘭·蘭德爾.資源經(jīng)濟學(xué)—從經(jīng)濟角度對自然資源和環(huán)境政策的探討[M].北京：商務(wù)印書館，1998：9.

[6] 譚筱川.英國低碳經(jīng)濟發(fā)展及其效果分析[D].長春：吉林大學(xué)，2011：7.

[7] 倪慶東.促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收與投融資體制研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2008，（11）.

[8] 賈敬全.關(guān)于中國開征環(huán)境稅的理論思考[J].商業(yè)研究，2006，（5）.

[9] 馬海濤，仇曉潔.節(jié)能減排財稅政策研究—以循環(huán)經(jīng)濟角度分析[J].地方財政研究，2009，（1）.

[10] 楊瑞龍.社會主義經(jīng)濟理論[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2007：37.

[11] 劉錚，王珊.馬克思《1844年經(jīng)濟學(xué)哲學(xué)手稿》對中國生態(tài)文明建設(shè)的啟示[J].改革與戰(zhàn)略，2013，（1）.

[12] 趙際紅.試論中國的環(huán)境經(jīng)濟政策體系及其構(gòu)建[J].經(jīng)濟問題，2009，（5）.

[13] 周宇明.完善中國節(jié)能減排稅收政策的思考[J].中國財政，2010，（14）.

[14] 朱紅瓊.國外促進節(jié)能減排的財稅政策及對中國的啟示[J].環(huán)球經(jīng)濟，2009，（8）.

[15] 王中英，王禮茂.中國經(jīng)濟增長對碳排放的影響分析[J].安全與環(huán)境學(xué)報，2006，（5）.[責(zé)任編輯 陳鳳雪]