中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策探討

摘 要：建立健全的內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)需要重視的問(wèn)題。借鑒國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制的研究成果，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。并以菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司為例，分析內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上剖析該公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后，結(jié)合公司的具體情況，對(duì)該公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）24-0025-03

一、菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司簡(jiǎn)介

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，注冊(cè)資金200萬(wàn)元，于1998年正式成立，擁有員工71人。公司歷經(jīng)十幾年的奮斗和努力，目前已發(fā)展成為業(yè)內(nèi)一家較具實(shí)力的生產(chǎn)型企業(yè)。已發(fā)展幾十個(gè)連鎖門店，下設(shè)財(cái)務(wù)部、決策部、人力資源部、采購(gòu)部、市場(chǎng)營(yíng)銷部等相關(guān)部門。

（二）菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司作為一家中小型企業(yè)在處理內(nèi)部事物時(shí)有著自己一套獨(dú)特的內(nèi)部控制措施。例如，對(duì)于公司內(nèi)的一些重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，需要公司的經(jīng)理層審批才能通過(guò)，實(shí)行集體決策制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策；在財(cái)務(wù)方面實(shí)行“收支兩條線”管理，使得財(cái)務(wù)有條不紊的進(jìn)行；公司還建立了一系列內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的真實(shí)性、企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況等。同時(shí)公司建立了授權(quán)審批體系，允許下屬參與企業(yè)的決策，提高下屬的主觀能動(dòng)性，讓下屬有更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司對(duì)人的管理原則是：充分發(fā)揮人的潛能，讓每個(gè)人不僅能感受到來(lái)自內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的壓力，而且能將壓力轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)的動(dòng)力。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定自己的管理規(guī)章制度，建立了激勵(lì)機(jī)制，工資計(jì)效聯(lián)酬，根據(jù)考核績(jī)效，給予突出員工以獎(jiǎng)勵(lì)。

二、菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及分析

針對(duì)菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，根據(jù)COSO報(bào)告和中國(guó)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，對(duì)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，認(rèn)為菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，大致可歸納如下。

（一）內(nèi)部控制觀念意識(shí)不強(qiáng)

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司的內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，并且制度相當(dāng)不完善。該公司作為一個(gè)中小型的民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，管理人員比較少，而且他們并不是專業(yè)的管理人員。他們往往對(duì)內(nèi)部控制不太重視，并且缺乏了解，沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，更多的只是流行與形式，公司內(nèi)部一般都是由公司的一把手說(shuō)了算，所以該公司內(nèi)部集權(quán)相當(dāng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)們搞獨(dú)斷專行，有些規(guī)章制度遵循起來(lái)比較麻煩，因此在實(shí)際辦事的過(guò)程中從未實(shí)行過(guò)內(nèi)部控制。他們往往習(xí)慣于按照經(jīng)驗(yàn)辦事，使內(nèi)部控制制度成為一張白紙，失去了其應(yīng)有的效力，成為用來(lái)應(yīng)付檢查的條文。

（二）不相容職位沒有分離，崗位設(shè)置不合理

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司自從成立之日起，公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就由一個(gè)人兼任，沒有嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的制度，也沒有進(jìn)行合理的崗位設(shè)置，不相容職位也沒有分離，公司的空白支票和財(cái)務(wù)印章都是由出納一人保管。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)最重要的資源，為了實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，必須將每個(gè)人落實(shí)到組織活動(dòng)中去，確保人人有事做。但在實(shí)際工作的過(guò)程，公司內(nèi)部存在著這樣的一些情況，企業(yè)的管理者經(jīng)常抱怨員工工作責(zé)任心不強(qiáng)，辦事不積極，坐等他們來(lái)布置任務(wù)，而員工們則抱怨企業(yè)里的分工不太明確，職責(zé)界限不清楚，導(dǎo)致大家只能被動(dòng)地聽從上級(jí)的指揮。還有該公司一般都是一人身兼兩職或者身兼數(shù)職。這是因?yàn)樵摴镜慕?jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，且工作比較單一，人員的分配不可能做到像大公司那樣各司其職，并且專業(yè)對(duì)口，這就導(dǎo)致工作流程混亂。比如公司內(nèi)部沒有設(shè)置庫(kù)管崗位，也沒有相應(yīng)的專業(yè)人員來(lái)管理庫(kù)存工作。這樣銷售人員在銷售商品的同時(shí)就會(huì)出現(xiàn)既管庫(kù)存又管銷售的現(xiàn)象。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)要想更好地生存發(fā)展，就必須重視危機(jī)管理，估計(jì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前市場(chǎng)中有相當(dāng)一部分企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中對(duì)小事不以為然，覺得把大事處理好就行了。這樣，集少成多，漸漸地雪球越滾越大，以致在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，有很多企業(yè)都是各領(lǐng)風(fēng)騷數(shù)年之后便沒落了。菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部也存在這種情況，公司領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，公司內(nèi)部也沒有形成科學(xué)的、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。公司內(nèi)部也沒有事前防范措施，只有等到出了問(wèn)題公司的領(lǐng)導(dǎo)們才會(huì)臨時(shí)考慮對(duì)策，這樣，領(lǐng)導(dǎo)者們就很容易憑借經(jīng)驗(yàn)或者是主觀意識(shí)來(lái)做出判斷，導(dǎo)致危機(jī)的因素早已潛伏在企業(yè)中，給企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展埋下很大的隱患。

（四）內(nèi)部審計(jì)職能弱化，缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司雖然設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但也形同虛設(shè)，沒有履行其應(yīng)有的職能，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們搞“家長(zhǎng)式”作風(fēng)，使得內(nèi)部審計(jì)部門缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性，領(lǐng)導(dǎo)者們認(rèn)為企業(yè)是自己的，自己花錢，自己簽字與報(bào)銷，有時(shí)候會(huì)計(jì)人員也會(huì)受到企業(yè)管理者的干預(yù)，他們往往會(huì)按照領(lǐng)導(dǎo)者的意圖來(lái)辦事，所以會(huì)計(jì)監(jiān)督工作就無(wú)法履行。因?yàn)槭艿胶芏喾矫娴闹萍s，所以審計(jì)工作就很難公平、公正的開展，這樣就很容易造成企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的異常情況，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)很大的隱患。

外部監(jiān)督包括社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督、司法監(jiān)督。由于菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司的外部信息使用者都集中在政府，稅務(wù)部門和金融機(jī)構(gòu)，又由于信息的不透明，導(dǎo)致外部監(jiān)督力度明顯不足，這就造成該公司內(nèi)部管理的混亂，公司財(cái)務(wù)人員甚至公司領(lǐng)導(dǎo)利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，侵吞公款，私設(shè)小金庫(kù)，任意坐支現(xiàn)金，公司資金管理出現(xiàn)嚴(yán)重的失控，甚至出現(xiàn)公司領(lǐng)導(dǎo)攜款出逃的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（五）會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重

隨著社會(huì)主義建設(shè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息成為大眾普遍關(guān)注的信息之一，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性建設(shè)也變得越來(lái)越重要，就中國(guó)目前會(huì)計(jì)信息的狀況來(lái)看，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在，種類繁多，案情錯(cuò)綜復(fù)雜。會(huì)計(jì)信息失真就是給會(huì)計(jì)信息的使用者提供虛假的會(huì)計(jì)信息，這種會(huì)計(jì)信息并沒有真實(shí)地反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而給決策者制定相關(guān)的決策帶來(lái)不利的影響。2010年，國(guó)家財(cái)政部緊緊圍繞中國(guó)宏觀調(diào)控重點(diǎn)和積極財(cái)政政策的實(shí)施，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的服務(wù)和保障作用，對(duì)159戶中小企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量進(jìn)行了抽查，結(jié)果顯示：很多公司都存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，不少被抽查企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，會(huì)計(jì)信息失真的程度相當(dāng)嚴(yán)重，有時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到偷稅漏稅的目的故意歪曲企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息。在菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部，公司職員之間的信息傳遞主要是依靠電話、傳真、QQ和電子郵件等簡(jiǎn)單的方式，缺乏公司之間員工信息溝通的其他渠道，導(dǎo)致分公司和總公司之間不能上下互動(dòng)，公司不能及時(shí)地制定有效的應(yīng)對(duì)措施，信息失去時(shí)效性。

（六）缺乏有效的溝通

公司的經(jīng)理人終日忙于計(jì)劃、組織、指揮的日常業(yè)務(wù)中，公司上下缺乏有效的溝通。曾有人統(tǒng)計(jì)過(guò)溝通的效果：來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)的信息只有20%～25%被下級(jí)知道并正確理解，從下到上反饋的信息不超過(guò)10%，平行交流的信息則可達(dá)到90%以上。也就是說(shuō)，作為上級(jí)管理者在面對(duì)下屬時(shí)，要想更好地把命令、決策或者計(jì)劃傳達(dá)給下屬，不是嚴(yán)肅的命令下達(dá)，而需要用心與他們溝通。如果以領(lǐng)導(dǎo)的身份來(lái)命令，可以強(qiáng)詞奪理地壓服別人，但根本無(wú)法使對(duì)方心服口服。因此，作為管理者，必須清楚地表達(dá)對(duì)未來(lái)的要求和對(duì)結(jié)果的看法。而公司的管理者認(rèn)為自己處于領(lǐng)導(dǎo)地位，只要自己下達(dá)任務(wù)、決策，下屬就必須去執(zhí)行，因?yàn)檫@就是上級(jí)和下級(jí)之間的區(qū)別，但其實(shí)，與下屬溝通不暢是眾多企業(yè)面臨的一個(gè)基本的問(wèn)題。從人際關(guān)系到財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)問(wèn)題，無(wú)不與溝通低效有關(guān)，溝通不好是組織低效的一個(gè)重要原因。

三、完善菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)上述分析，菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司作為一個(gè)中小型的民營(yíng)企業(yè)，應(yīng)從以下六個(gè)方面來(lái)完善內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)：

（一）提高管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要改善菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司的現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部控制就有必要進(jìn)行重新定位。

1.內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)所造就的，菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制有明確的認(rèn)識(shí)，走出誤區(qū)，加強(qiáng)企業(yè)管理，更新觀念，建立科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制，杜絕家長(zhǎng)式的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式，全面推行選賢任能的人員選聘制度，為員工建立一個(gè)完善、有效的、相互激勵(lì)、相互制約的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，尤其是企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，他們的內(nèi)控素質(zhì)在企業(yè)中尤為重要，公司可以通過(guò)開設(shè)研修班或者組織專題討論會(huì)來(lái)切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和內(nèi)部控制教育，不斷提升員工的素質(zhì)。

（二）解決企業(yè)內(nèi)部不相容職位分離的問(wèn)題

1.公司應(yīng)著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問(wèn)題，所謂不相容職務(wù)，是指那些不能由一個(gè)人兼任，分別由不同部門或人員來(lái)辦理，否則既可弄虛作假又能掩蓋其舞弊行為的職務(wù)，不相容職務(wù)的分離就是將這些職務(wù)由兩人以上擔(dān)任，以利于相互監(jiān)督。為了解決這一問(wèn)題，公司應(yīng)科學(xué)地劃分部門的職責(zé)，真正貫徹執(zhí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。

2.企業(yè)可以根據(jù)具體情況對(duì)企業(yè)采購(gòu)人員定期地進(jìn)行職位的輪換，防止采購(gòu)人員利用工作的便利和職權(quán)收受賄賂，損害企業(yè)的利益。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管、以及收入、支出、費(fèi)用、賬目的登記工作，公司存貨的采購(gòu)人員與保管人員不能為同一人，菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司應(yīng)系統(tǒng)、全面地分析和梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及到的不相容職務(wù)，規(guī)定兩人或兩人以上人員分別負(fù)責(zé)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

1.企業(yè)應(yīng)對(duì)其所面臨的現(xiàn)有以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理中非常關(guān)鍵的一步。企業(yè)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的概率的大小、嚴(yán)重程度、損失幅度以及對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)分析。

2.公司應(yīng)建立健全制度，行使防范手段，制度是風(fēng)險(xiǎn)防范必須行使的手段，如果把公司看作一只風(fēng)箏，那么制度就好像是風(fēng)箏上的那條線，制度的嚴(yán)松直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制。制度可以約束內(nèi)部人員、完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)體系，優(yōu)化配置資源，從而促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須進(jìn)行危機(jī)管理，必須從觀念上樹立危機(jī)意識(shí)。今天商場(chǎng)上的勝利者，誰(shuí)也不能保證明天依舊是勝者，這就需要企業(yè)管理者做到居安思危，對(duì)危機(jī)有清醒的認(rèn)識(shí)。由于菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司資金不雄厚，產(chǎn)品比較單一，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力比較差，存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)的決策和執(zhí)行者樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并在每項(xiàng)決策中有風(fēng)險(xiǎn)防范的策略，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，要有敏捷的反映和處理能力，把風(fēng)險(xiǎn)事件的損失控制在最低。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督二者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。

1.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個(gè)重要的組成部分，在建立內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分離獨(dú)立的原則，直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)管理層的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。企業(yè)可以通過(guò)在加強(qiáng)期末集中審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)定期與不定期審計(jì)，將潛在的違規(guī)違法行為扼殺在萌芽之中。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的優(yōu)勢(shì)，以監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性。

2.企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，為了加強(qiáng)監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)有政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系來(lái)監(jiān)管，以督促企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制制度，建立崗位責(zé)任制，財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行合理的分工，增強(qiáng)彼此間的信息交流，形成有效的監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查和監(jiān)督，增強(qiáng)威懾力。政府主管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制定期評(píng)價(jià)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，從而促使菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司走上健康發(fā)展的道路。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的道德建設(shè)

1.建立完善的會(huì)計(jì)職業(yè)道德的獎(jiǎng)懲機(jī)制，凡是向各所有者、政府各有關(guān)部門、債權(quán)人提供虛假的會(huì)計(jì)信息者，都要記入會(huì)計(jì)檔案，把會(huì)計(jì)人員提供虛假會(huì)計(jì)信息的情況分別量化計(jì)分，由相關(guān)的監(jiān)督部門不定期地抽查考評(píng)，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員交由有關(guān)部門進(jìn)行處理。

2.企業(yè)應(yīng)建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德的教育機(jī)制，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是培育會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的起點(diǎn)，會(huì)計(jì)道德教育對(duì)會(huì)計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀具有極其重要的作用。菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司應(yīng)通過(guò)外在的教育引導(dǎo)，培育會(huì)計(jì)人員的內(nèi)在信念，完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的后續(xù)教育，不斷提高員工的素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，做到奉公守法，廉潔自律。

（六）加強(qiáng)與下屬的溝通

菏澤三信實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司為了更好地發(fā)展，應(yīng)建立與員工的溝通的渠道。溝通渠道包括下溝通渠道和向上溝通渠道。所謂向下溝通渠道是管理者通過(guò)向下溝通的方式傳達(dá)各種政策和指令給組織的下層人員。它可以使下級(jí)主管部門及時(shí)了解到領(lǐng)導(dǎo)的意圖、組織的總體目標(biāo)，增強(qiáng)員工對(duì)組織的向心力，明確員工的發(fā)展目標(biāo)。溝通時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者要用委婉、恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)句來(lái)指出下屬的問(wèn)題，應(yīng)尊重每一位員工，善于聽取他們的意見和建議。向上溝通渠道是指員工與基層管理人員通過(guò)一定的渠道與決策者進(jìn)行信息交流。向上溝通可以越級(jí)反映也可以逐級(jí)反映，讓決策者和團(tuán)體成員直接對(duì)話，員工可以把自己的意見向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，管理者可以及時(shí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，提高管理水平。溝通時(shí)，員工應(yīng)把企業(yè)的情況真實(shí)地反映給領(lǐng)導(dǎo)者，不應(yīng)曲解信息。

總之，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，市場(chǎng)在不斷地進(jìn)行細(xì)分，它們?yōu)橹行∑髽I(yè)的發(fā)展帶來(lái)挑戰(zhàn)的同時(shí)，也給中小企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的機(jī)遇，而內(nèi)部控制制度就是確保企業(yè)在激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中站穩(wěn)腳跟的砝碼，有了領(lǐng)導(dǎo)者的重視與員工的誠(chéng)信，公司按照會(huì)計(jì)法規(guī)制定準(zhǔn)確到位的控制活動(dòng)的整體框架，為內(nèi)部控制建造良好的環(huán)境。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制，是目前各界比較關(guān)注的話題之一，但內(nèi)部控制的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就可以完成的，也不是單純地依靠個(gè)人就可以完成的，需要依靠企業(yè)的每一位員工。中小企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，它貫穿著企業(yè)的每一個(gè)方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，需要各個(gè)部門的人員來(lái)進(jìn)行配合，只有這樣，才能最大限度地改變中下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，使中小企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

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