中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

摘 要：文章對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行了分析，提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 對策

中圖分類號：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-183-02

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

改革開放以來，中小企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當(dāng)一部分中小企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理方面存在的問題遲遲得不到解決。隨著中小企業(yè)迅速成長，已成為繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動(dòng)創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)和穩(wěn)定社會的重要力量，但融資難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”。地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化，財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大。另外，我國一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，會計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會計(jì)人員無證上崗；企業(yè)賬目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見不鮮。這些問題嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題分析

1.投資能力差。中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為：（1）中小企業(yè)缺少投資所需資金。中小企業(yè)資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。（2）追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資比例高，風(fēng)險(xiǎn)大，所以將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。（3）投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向。

2.籌資難度大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、擴(kuò)大再生產(chǎn)、進(jìn)行對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，就必須有足夠的資金支持，因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問題。其籌資難主要體現(xiàn)在：一是小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定，容易給銀行帶來較大風(fēng)險(xiǎn)；二是小企業(yè)做過資信評級的不足一半，個(gè)別企業(yè)抽逃資金、拖欠賬款影響了整體的信用形象；三是信貸風(fēng)險(xiǎn)控制難，中小企業(yè)基礎(chǔ)性資料缺乏，信息不透明，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，銀行難以用常規(guī)方法評估其還貸能力和信貸風(fēng)險(xiǎn)；四是中小企業(yè)的抵押擔(dān)保制度有待完善，憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等；五是無論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù)，手續(xù)的繁瑣也讓不少中小企業(yè)望而卻步。

3.融資困難，資金嚴(yán)重不足?；I資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識淡薄，資產(chǎn)管理混亂。一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。{1}

5.會計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，缺乏制度管理和風(fēng)險(xiǎn)意識。中小企業(yè)絕大多數(shù)是民營企業(yè)，經(jīng)營者也就是投資人，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)相互占用現(xiàn)象普遍，造成會計(jì)核算主體界限不明。會計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，不少中小企業(yè)沒有獨(dú)立設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和聘用專職會計(jì)人員。沒有規(guī)范建賬，違規(guī)操作；有的企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬；還有一些企業(yè)設(shè)兩套或多套賬，會計(jì)信息嚴(yán)重失真。會計(jì)管理制度缺失，會計(jì)核算內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度不健全或根本沒有。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的具體對策

1.增強(qiáng)企業(yè)的投資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。

中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。然而中小企業(yè)的成長過程充滿風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)要發(fā)展，關(guān)鍵是要穩(wěn)健理財(cái)，科學(xué)投資。對風(fēng)險(xiǎn)程度大的項(xiàng)目、面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證，不斷優(yōu)化投資方案。要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。其次，是集中優(yōu)勢，專業(yè)經(jīng)營。中小企業(yè)實(shí)力較弱，往往無法經(jīng)營多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，但是可以集中力量選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢的細(xì)分市場來進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營，提高市場占有率，同樣可以取得經(jīng)營的成功。再次是拾遺補(bǔ)缺，用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場空白，充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn)，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點(diǎn)進(jìn)行投資，進(jìn)而擴(kuò)大空間，向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，在不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市的同時(shí)淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶?？梢圆捎谜衅傅姆绞揭M(jìn)人才；也可以通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一是更新財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。企業(yè)的經(jīng)營管理人員要擺脫原有傳統(tǒng)的模式化的財(cái)務(wù)管理觀念，樹立企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的管理理念?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要滲透到企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層面，建立起事前事中和事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。二是加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃。中小企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)要正確的處理好短期利益和長期利益的關(guān)系，進(jìn)行整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。要根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)分析企業(yè)自身的狀況，樹立正確的投資方向。應(yīng)對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，看各項(xiàng)投資是否與企業(yè)的資金、技術(shù)操作、管理能力相適應(yīng)，同時(shí)也要規(guī)范項(xiàng)目的投資秩序。三是提高會計(jì)信息質(zhì)量。加快會計(jì)電算化和會計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計(jì)信息質(zhì)量實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，使會計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會計(jì)信息失真的情況。

3.增強(qiáng)融資能力。中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。

制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策。有利于中小企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，要把握項(xiàng)目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測投資項(xiàng)目，并保證資金的時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)收益的平衡。

4.銀行應(yīng)調(diào)整對中小企業(yè)融資的政策。銀行可將中小企業(yè)的存貨和應(yīng)收款作為抵押品，或?qū)⒅行⌒涂萍计髽I(yè)享有的專利權(quán)作為質(zhì)押擔(dān)保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機(jī)會。中國人民銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對中小金融機(jī)構(gòu)的政策支持力度，鼓勵(lì)商業(yè)銀行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，加大對中小企業(yè)的信貸。

5.強(qiáng)化對資產(chǎn)的管理控制。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制薄弱，對資產(chǎn)管理不嚴(yán)，未能達(dá)到資產(chǎn)保值增值的目的，因此強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理，努力提高運(yùn)用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。一是對現(xiàn)金要有規(guī)劃，使資金的來源和運(yùn)用得到有效配制，充分預(yù)測到資金收回和支付的時(shí)間，做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。二是要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，對賒銷客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，信用條件和信用額度要進(jìn)行調(diào)整，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對死賬，呆賬要在取得確鑿的證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。三是對存貨建立科學(xué)有效的管理制度，對存貨要盡可能地壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

6.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，完善財(cái)務(wù)制度，注重風(fēng)險(xiǎn)管理。第一，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度。批量物資實(shí)行招標(biāo)采購，材料領(lǐng)用要有制度，產(chǎn)品銷售政策、財(cái)務(wù)成本核算以及產(chǎn)品定價(jià)等要按程序規(guī)范操作，堵塞漏洞，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全。第二，對財(cái)產(chǎn)實(shí)行賬物分管，形成有效的內(nèi)部牽制，并定期盤點(diǎn)，突擊檢查，督促有關(guān)人員增強(qiáng)責(zé)任感。第三，加強(qiáng)對會計(jì)賬戶和應(yīng)收款的管理。杜絕出租出借賬戶，防止貨幣資金流失或挪用；要加快應(yīng)收賬款的回收，對賒銷客戶評定信用級次并及時(shí)催收，加速資金回籠。第四，加速存貨周轉(zhuǎn)，防止企業(yè)陷于經(jīng)營流動(dòng)資金緊張局面，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保證資金周轉(zhuǎn)需要。第五，提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)市場研究，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。特別是財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、預(yù)警，防止投資決策失誤及資金斷流。第六，中小企業(yè)要探索管理創(chuàng)新，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，建立電子商務(wù)和財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售、供應(yīng)、庫存、質(zhì)量、成本、財(cái)務(wù)與技術(shù)等資源的共享。

7.健全會計(jì)機(jī)構(gòu)，加快財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員的素質(zhì)。一是強(qiáng)化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識增強(qiáng)了，不僅可以有效避免會計(jì)違法行為的發(fā)生，還有利于會計(jì)人員依法提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。二是加強(qiáng)會計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。努力提高廣大財(cái)務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，抓好會計(jì)人員的后續(xù)教育工作，并在加強(qiáng)會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵(lì)機(jī)制，依法調(diào)動(dòng)會計(jì)人員的工作積極性。三是加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。財(cái)務(wù)管理混亂，會計(jì)信息失真的一個(gè)重要原因是會計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱。在當(dāng)前情況下，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會計(jì)人員的崗位責(zé)任制，使之分工科學(xué)合理，職責(zé)明確。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的中小企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。只有通過企業(yè)資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，規(guī)范會計(jì)秩序，才能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高競爭實(shí)力，促進(jìn)我國中小企業(yè)的改革與發(fā)展。

注釋：

①潘群鋒，楊學(xué)津.中小企業(yè)融資問題研究.華東經(jīng)濟(jì)管理，2008（3）

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（作者單位：太原建工集團(tuán)有限公司 山西太原 030002）

（責(zé)編：李雪）