關(guān)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的思考

摘 要：文章分析了現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在的問題，提出了提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告 提高質(zhì)量 企業(yè)價(jià)值

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）01-162-01

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是利用財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補(bǔ)充信息，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較與評價(jià)的一種工作{1}。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，管理者可以了解企業(yè)在什么地方做得比較好，那些地方還有缺陷，距離好的標(biāo)準(zhǔn)還有多遠(yuǎn)，對于提高企業(yè)管理水平能起到積極促進(jìn)作用。

一、現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在的問題

我國目前企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，往往是由財(cái)務(wù)人員坐在辦公室里，僅僅根據(jù)幾張報(bào)表和有限的資料，簡單羅列一些財(cái)務(wù)比率就算形成了一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告，給人的印象就是千篇一律，不能具體深入反映企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營狀況等信息，分析的作用非常有限，難以引起領(lǐng)導(dǎo)的重視。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的建議

1.財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變思路，具有大局觀念并能把握重點(diǎn)。拋開以往會計(jì)核算方面的固定的工作模式和思維模式，從管理、大局的角度來理解財(cái)務(wù)工作，明白財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的數(shù)據(jù)化體現(xiàn)，每項(xiàng)數(shù)據(jù)背后都有一些具體的業(yè)務(wù)與之密切相關(guān)。在紛雜的數(shù)據(jù)中，能找出哪些是分析工作的重點(diǎn)，哪些因素需要優(yōu)先考慮。當(dāng)?shù)蛢r(jià)值甚至無意義的分析事項(xiàng)被塞進(jìn)報(bào)告時(shí)，分析人員能敏銳地予以識別，通過及時(shí)跟同事和上級溝通，對分析事項(xiàng)去粗存精，確保分析工作真正為增加企業(yè)價(jià)值提供幫助。

2.財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)深入了解企業(yè)所處的外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營狀況。

（1）企業(yè)所面臨的外部環(huán)境對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有著至關(guān)重要的影響。例如：國家產(chǎn)業(yè)政策、貨幣政策、市場需求變化情況、企業(yè)在行業(yè)中所處的地位等信息對財(cái)務(wù)分析工作也非常重要，尤其是國家政策變化會對企業(yè)所處的市場環(huán)境產(chǎn)生重大影響。比如，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)中的中的銷售（營業(yè)）增長率（發(fā)展能力狀況指標(biāo)），與企業(yè)外部環(huán)境的變化有很高的關(guān)聯(lián)度，從我國商用車行業(yè)近兩年的發(fā)展可以得到明顯的驗(yàn)證。為刺激經(jīng)濟(jì)，國家在2009年推出4萬億經(jīng)濟(jì)刺激政策，在商用車行業(yè)推出了汽車下鄉(xiāng)政策及以舊換新等政策，促進(jìn)了汽車行業(yè)的業(yè)績井噴；2010年中國商用車?yán)塾?jì)銷量為430.41萬輛，同比增長29.9%。在這種環(huán)境下，各主要商用車生產(chǎn)企業(yè)迎來了業(yè)績的飛躍，其中北汽福田當(dāng)年銷量為68.29萬輛，同比增長13.4%；銷售（營業(yè)）增長率為19.3%。但是，隨著經(jīng)濟(jì)刺激政策的退出，2011年商用車行業(yè)由快速增長轉(zhuǎn)為緩慢下滑。該年度全國商用車銷售403.27萬輛，同比下滑6.31%{2}；北汽福田累計(jì)銷售整車64.04萬輛，同比下滑6.2%，銷售（營業(yè)）增長率為-3.45%。從以上數(shù)據(jù)來看，2011年北汽福田的銷售業(yè)績的增長與下降主要是受國家政策變化引起的，并與行業(yè)變化水平接近。但是，2010年北汽福田的銷售（營業(yè)）增長率指標(biāo)明顯落后于行業(yè)增長比例，分析人員需要結(jié)合該企業(yè)的產(chǎn)品戰(zhàn)略調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化企業(yè)預(yù)算等情況來進(jìn)一步查找差異產(chǎn)生的原因，分析該比例是否合理，企業(yè)內(nèi)部管理是否存在問題?？傊?，通過對企業(yè)外部信息的分析，可以幫助財(cái)務(wù)分析人員更深入地分析引起財(cái)務(wù)信息變化的外部原因，分辨出企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)外部出現(xiàn)有利于企業(yè)快速發(fā)展的機(jī)遇時(shí)，財(cái)務(wù)分析人員能調(diào)整思路進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析和預(yù)測。當(dāng)市場形勢對企業(yè)發(fā)展不利時(shí)，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供各種應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的建議，如提前通過降低庫存、收縮戰(zhàn)線、保持良好的流動性等，為“企業(yè)過冬”做好準(zhǔn)備。

（2）必須了解企業(yè)內(nèi)部信息，深入分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。 分析人員應(yīng)深入研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等其它部門，熟悉企業(yè)的信息系統(tǒng)和工作流程，充分了解企業(yè)及其各地分支機(jī)構(gòu)的主營產(chǎn)品、大客戶的情況，獲得深入分析的角度和視野，在了解企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)告提供的信息進(jìn)行分析，以保證財(cái)務(wù)分析深刻、具體、具有實(shí)用價(jià)值{3}。例如，對待一個(gè)為企業(yè)創(chuàng)造了30%收入的產(chǎn)品，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)針對它制定一套監(jiān)控方案，及時(shí)了解它的銷售和庫存狀況，并定期與負(fù)責(zé)該產(chǎn)品的經(jīng)理進(jìn)行會晤，密切關(guān)注該類對企業(yè)銷售收入有重要影響的關(guān)鍵產(chǎn)品各項(xiàng)數(shù)據(jù)的變化趨勢及財(cái)務(wù)目標(biāo)的影響。最后應(yīng)該關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、商務(wù)政策的變化、新產(chǎn)品投放策略、庫存處理等會對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重大影響的信息，預(yù)先對該類活動的調(diào)整或變化將對企業(yè)凈利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，并提出專業(yè)建議和意見供領(lǐng)導(dǎo)參考。

三、靈活運(yùn)用工具并注重信息的表現(xiàn)形式

通過有技巧地運(yùn)用諸多工具可以完成對大量分散的數(shù)據(jù)的整理，例如電子制表工具（如EXCEL）、數(shù)值分析工具（如IDEA和ACL）、輔助生成分析報(bào)告工具（如“財(cái)務(wù)報(bào)表分析助手”和“遠(yuǎn)光透視三張表”）、基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫及SQL技術(shù)，利用工具對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和統(tǒng)計(jì)，從形成的成果中發(fā)現(xiàn)并揭露問題，為管理層解決問題、進(jìn)行決策提供參考。在熟練掌握這些工具的功能和特性的同時(shí)，分析人員還必須知道何時(shí)使用何種工具，洞察工具的本質(zhì)和局限性，使軟件工具成為分析的真正助手。

由于常年編制報(bào)表、寫附注的習(xí)慣容易讓作出的財(cái)務(wù)報(bào)告固守固定的格式，充滿各種數(shù)字的報(bào)告容易使領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生審美疲勞，難以引起重視。財(cái)務(wù)人員在提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告時(shí)要動腦筋，注意變化，注意突出重點(diǎn)，突出最重要的、最有價(jià)值的信息；適當(dāng)使用圖表，使得圖文并茂；對于經(jīng)常出現(xiàn)的情況，在一段時(shí)間內(nèi)可以適當(dāng)簡化。盡量使財(cái)務(wù)分析報(bào)告簡明扼要、重點(diǎn)突出，易于領(lǐng)導(dǎo)理解。

綜上所述，一份高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)作到：提供的信息方向要對（決策有用）、要有深度（挖掘出數(shù)據(jù)背后的故事）、形式靈活，易于理解。一名優(yōu)秀的財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該能夠洞察財(cái)務(wù)管理工作的本質(zhì)，把財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及風(fēng)險(xiǎn)控制作為一個(gè)整體進(jìn)行分析，提供務(wù)實(shí)、具體的管理建議，并最終提出可以提升企業(yè)價(jià)值的管理意見。

注釋：

{1}財(cái)務(wù)與會計(jì).中國稅務(wù)出版社，2012：15-33

{2}2010年商用車企業(yè)分企業(yè)銷售情況表.中國商用汽車網(wǎng).http：//cv.ce.cn/

{3}劉淑蓮.高級財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù).東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005：223-253

（作者單位：湖北醫(yī)藥學(xué)院附屬太和醫(yī)院 湖北十堰 442000）

（責(zé)編：若佳）