資金結(jié)算中心運(yùn)作期間的實(shí)踐和探討

摘 要：為了加強(qiáng)內(nèi)部資金集中控制和統(tǒng)一管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的整合優(yōu)勢(shì)，保障資金安全，提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)作效率，資金結(jié)算中心對(duì)企業(yè)的資金管理發(fā)揮了積極作用。文章就資金結(jié)算中心的結(jié)算辦法和結(jié)算中心的功能，以及存在的問(wèn)題和需要加強(qiáng)的工作，進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：資金 結(jié)算中心 實(shí)踐 探討

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）01-160-02

現(xiàn)代企業(yè)管理要以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理要以資金管理為中心，資金管理要以優(yōu)化資金投向，提高資金運(yùn)營(yíng)水平和效益為中心。加強(qiáng)資金管理，樹立資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想，堅(jiān)持和強(qiáng)化集中管理，統(tǒng)籌安排，綜合平衡，優(yōu)化投向，注重效益的資金管理原則，全面執(zhí)行資金預(yù)算管理，建立和健全資金管理的體制，提高資金運(yùn)作水平。大唐太原第二熱電廠（以下簡(jiǎn)稱太二）在這方面率先走在了前列。太二在上世紀(jì)90年代末成立資金結(jié)算中心到2011年止，在企業(yè)資金管理和統(tǒng)一運(yùn)作方面發(fā)揮了積極作用：（1）提高了資金運(yùn)營(yíng)水平和管理的規(guī)范性，有效防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）提高了資金運(yùn)作安全性、穩(wěn)健性，有效防范了金融風(fēng)險(xiǎn)。（3）加強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)代化管理。（4）盤活了企業(yè)沉淀資金，達(dá)到了資金的最大使用效率。

一、結(jié)算中心的機(jī)構(gòu)及運(yùn)作方式

太二資金結(jié)算中心是模擬商業(yè)銀行機(jī)制，具有結(jié)算、信貸、控制、監(jiān)督等主要功能，并以資金定額、計(jì)劃價(jià)格、內(nèi)部利率等作為經(jīng)濟(jì)杠桿，對(duì)廠內(nèi)各核算單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的反映監(jiān)督、檢查控制，融全廠資金管理為一體的內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置在行政上隸屬財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全廠的資金管理業(yè)務(wù)及結(jié)算中心的日常管理，是不以盈利為目的內(nèi)部服務(wù)機(jī)構(gòu)，是全廠的出納中心、結(jié)算中心、信貸中心和資金管理中心。日常管理模式為：全廠各單位包括獨(dú)立經(jīng)營(yíng)和單獨(dú)核算的單位一律在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，同時(shí)取消各單位在商業(yè)銀行已開立的賬戶，統(tǒng)一由結(jié)算中心在承辦銀行開設(shè)一個(gè)總賬戶，所有成員單位的一切現(xiàn)金收付活動(dòng)均通過(guò)結(jié)算中心總賬戶進(jìn)行，結(jié)算中心通過(guò)資金管理軟件進(jìn)行各成員單位資金結(jié)算和往來(lái)的核算；結(jié)算中心將成員單位的資金按照“誰(shuí)的錢入誰(shuí)的賬”的原則計(jì)入各成員單位所屬的結(jié)算中心內(nèi)部賬戶，并按照銀行計(jì)息的方法計(jì)付利息，保障各單位資金安全及應(yīng)有的收益。企業(yè)通過(guò)結(jié)算中心達(dá)到控制資金流向，有利于資金的統(tǒng)籌安排、合理調(diào)節(jié)，有利于企業(yè)集中財(cái)力，減少內(nèi)部的資金積壓，盤活沉淀資金，降低銀行貸款和貸款利息；同時(shí)降低了資金管理成本，減少資金體外循環(huán)，加快資金的周轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效率。

二、結(jié)算中心的結(jié)算辦法

1.廠內(nèi)各核算單位一律在結(jié)算中心建立賬戶，辦理印鑒登記，同時(shí)交存印鑒卡，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，均要驗(yàn)印，相符方可辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

2.廠內(nèi)各單位之間的業(yè)務(wù)往來(lái)一律通過(guò)結(jié)算中心辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

3.各獨(dú)立核算單位對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)均由結(jié)算中心統(tǒng)一對(duì)外辦理，發(fā)生的費(fèi)用，增減各單位在結(jié)算中心的存款余額。

4.對(duì)由于管理不善造成透支的單位，參考銀行的做法進(jìn)行一定的罰款。

5.在結(jié)算中心開戶的各單位銀行存款不得相互挪用，私自轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)出。

6.在結(jié)算中心辦理業(yè)務(wù)必須填寫結(jié)算中心統(tǒng)一的票據(jù)，按結(jié)算中心的規(guī)定辦理。

三、結(jié)算中心的業(yè)務(wù)流程

1.根據(jù)發(fā)生的資金業(yè)務(wù)填制相應(yīng)的結(jié)算憑證。

2.根據(jù)結(jié)算憑證，逐筆或匯總生成總賬憑證，通過(guò)電腦記載分戶賬。

3.根據(jù)已處理的憑證同銀行和成員單位之間交換單據(jù)。

4.每日營(yíng)業(yè)終了，辦理扎賬和日結(jié)，由電腦生成明細(xì)賬和總賬，并打印科目日結(jié)單、科目匯總表、賬戶余額表等，做好數(shù)據(jù)的備份。

5.月度終了辦理月結(jié)，年度終了辦理年度結(jié)轉(zhuǎn)。

6.結(jié)算中心對(duì)內(nèi)部活期存款利息按季結(jié)息，對(duì)貸款按季收取利息。3、6、9、12月的20日為結(jié)息日。利率的換算和利息的計(jì)算方法如下：

（1）利率的換算：年利率/12（月）=月利率

月利率/30（天）=日利率

年利率/360（天）=日利率

（2）利息的計(jì)算方法如下：存貸款計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)“算頭不算尾”，即從存入、貸出當(dāng)日算至取出歸還日的上一日止。在結(jié)息日計(jì)算時(shí)，應(yīng)包括結(jié)息日，其計(jì)算公式如下：

利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率

分段計(jì)息：凡利率調(diào)整后，需按規(guī)定分段計(jì)息的，必須按每段的時(shí)間和利率，分別計(jì)算，然后加總。

積數(shù)調(diào)整：因錯(cuò)賬沖正涉及到計(jì)息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，調(diào)整積數(shù)，與計(jì)息一并計(jì)算。

7.每月終了打出本月賬目，并向成員單位發(fā)放對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表，和各單位進(jìn)行賬目的核對(duì)，同時(shí)結(jié)算中心還要和銀行的賬目進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)找出原因并編制余額調(diào)節(jié)表。

8.定期將經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理的憑證，賬簿和報(bào)表整理、裝訂、歸檔保管。

四、結(jié)算中心應(yīng)發(fā)揮的作用

1.企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)督和控制作用。企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)督和控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)很重要的內(nèi)容，通過(guò)對(duì)企業(yè)下屬各個(gè)部門的資金流入、流出進(jìn)行分析，并與期初的資金的預(yù)算相比對(duì)，審核資金收支的合規(guī)性、合法性、效率性、安全性及合理性等等，對(duì)資金的流入、流出、用途進(jìn)行審核，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同，確保資金合理使用。同時(shí)由于實(shí)行資金統(tǒng)一管理，對(duì)有些單位的違規(guī)違紀(jì)行為有了控制的渠道和手段，減少了下屬各單位設(shè)立賬外賬、小金庫(kù)的可能，有利于規(guī)范各成員單位守法經(jīng)營(yíng)，也加速了企業(yè)各單位之間的業(yè)務(wù)溝通和資金流動(dòng)，提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和應(yīng)變能力，對(duì)資金規(guī)范化監(jiān)督管理起到了有效的作用。

2.資金的結(jié)算作用。資金的結(jié)算功能是指企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心對(duì)其內(nèi)部的各個(gè)成員單位的所有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部的結(jié)算價(jià)格和其相應(yīng)的內(nèi)部支付手段，準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)揮資金的結(jié)算管理功能。結(jié)算中心負(fù)責(zé)全廠內(nèi)部資金的往來(lái)結(jié)算，通過(guò)內(nèi)部健全的結(jié)算價(jià)格體系、完善的財(cái)務(wù)結(jié)算信息系統(tǒng)發(fā)揮其結(jié)算的基本功能。

結(jié)算中心根據(jù)資金有償使用的原則，集中統(tǒng)一管理廠內(nèi)廠外各單位、車間、科室、公司的資金，核算各單位各部門在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額及相關(guān)的利息成本和利息收入，通過(guò)結(jié)算中心對(duì)外辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。這種結(jié)算方式可以避免下屬單位在銀行多頭開戶，提高了內(nèi)部各單位的結(jié)算速度，避免內(nèi)部三角債的發(fā)生，減少了單位的資金占用。這樣的結(jié)算方式既能公平地反映下屬各單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又能真實(shí)反映各單位資產(chǎn)負(fù)債的情況。

3.資金融通信貸的作用。結(jié)算中心以吸收存款的方式，把各單位、公司暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，再以發(fā)放貸款的形式分配給需要資金的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金相互調(diào)劑。這樣，一方面提高了資金的利用率，另一方面也在不擴(kuò)大對(duì)外負(fù)債的情況下滿足各單位的資金需求。

太二資金結(jié)算中心的設(shè)立，使眾多分散存款匯聚成一筆巨額資金，構(gòu)成結(jié)算中心在銀行的存款，在保證足夠企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金的情況下，結(jié)算中心可以根據(jù)各成員單位的資金需求狀況，將一部分的沉淀資金以貸款的形式分配給下屬單位。在具體辦理貸款業(yè)務(wù)時(shí)，成員單位向結(jié)算中心申請(qǐng)貸款，結(jié)算中心要對(duì)目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，以保證這筆貸款能夠按期、足額的回收，并要求貸款單位簽訂貸款協(xié)議以及擔(dān)保協(xié)議，明確貸款原因，貸款的目的，貸款的形式，貸款的期限、貸款的金額和貸款的利息，還要明確違約責(zé)任，并且按照相關(guān)的規(guī)定和程序進(jìn)行一系列的審批。通過(guò)這種內(nèi)部借貸方式，合理地調(diào)劑了資金的余額，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的融資功能，使閑散資金得到了優(yōu)化配置。這樣一方面可以提高資金的使用效率，減少沉淀資金；另一方面也可以使得企業(yè)的融資成本最小化。把本該讓銀行得的利益留在了企業(yè)內(nèi)部，緩解了企業(yè)內(nèi)部成員單位的資金壓力，有力地支持了企業(yè)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于內(nèi)部存貸款業(yè)務(wù)所形成的存貸利差表現(xiàn)為結(jié)算中心的一筆收入，同時(shí)減少了企業(yè)對(duì)外的融資需求，降低了企業(yè)負(fù)債的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資金結(jié)算中心在運(yùn)營(yíng)期間不但通過(guò)存貸款利息差獲得收入，而且利用一部分沉淀資金購(gòu)買銀行發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品也達(dá)到了存款的保值增值的目的，每年可為企業(yè)創(chuàng)造一筆可觀的收益。

4.信息反饋及增收節(jié)支的作用。結(jié)算中心通過(guò)內(nèi)部資金融通，把各單位結(jié)余資金留在“體內(nèi)循環(huán)”，從而減少了資金閑置，降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦ⅲ鸬搅嗽鍪展?jié)支的作用。資金結(jié)算中心可以通過(guò)其成員單位賬戶的資金變化情況隨時(shí)反映其單位的資金運(yùn)動(dòng)，從而使企業(yè)管理層直觀地了解和掌握下屬單位的收入、支出、結(jié)余，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及資金的運(yùn)營(yíng)情況。

5.發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，提高規(guī)模效益，擴(kuò)大信用，樹立良好的企業(yè)形象的作用。企業(yè)下屬的一部分多經(jīng)單位，規(guī)模小，人員少，屬于小微型企業(yè)，對(duì)外資金信譽(yù)偏低，籌集資金能力有限，融資難75606d802d7609a3bab44f4f06cb903c，發(fā)展遇到瓶頸。通過(guò)結(jié)算中心“集中資金，整體對(duì)外”使企業(yè)對(duì)外樹立了良好的資金信譽(yù)和企業(yè)形象，可以更有效地籌集資金發(fā)展生產(chǎn)。

6.加速資金周轉(zhuǎn)，減少了在途資金。結(jié)算中心成立以來(lái)，及時(shí)、安全、高效、快捷地完成內(nèi)部往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，節(jié)省了原來(lái)下屬成員單位在開戶銀行之間的時(shí)間，避免了資金浪費(fèi)，在很大程度上加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金的使用效率。

五、需要加強(qiáng)和完善的工作

1.最大限度地集中資金，提高經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)算中心的成立，集中了絕大多數(shù)的閑置資金，但還有一部分的資金因各種原因未集中起來(lái)，使結(jié)算中心達(dá)不到對(duì)這部分資金去向的監(jiān)督和管理，也使得這部分資金成為沉淀資金。必須下功夫清理回收債權(quán)，關(guān)閉多余的銀行賬戶，使這部分資金參與結(jié)算中心的資金管理，提高資金的調(diào)度能力。

2.準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金流量。結(jié)算中心對(duì)全年的現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)缺乏可靠依據(jù)，致使資金沉淀在活期存款上較多。加強(qiáng)各單位資金用款計(jì)劃的短中長(zhǎng)期的預(yù)測(cè)，使結(jié)算中心掌握資金流向規(guī)律，合理合法地實(shí)現(xiàn)資金的保值、增值，提高資金使用效率。

3.防范內(nèi)部信貸風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。結(jié)算中心在對(duì)其內(nèi)部借款過(guò)程中，應(yīng)注重優(yōu)化投向的問(wèn)題。把好資金的投向，確保資金安全和效益，對(duì)可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)盡可能采取化解、規(guī)避、轉(zhuǎn)移等防范措施，使風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最小范圍。

總之，解決結(jié)算中心運(yùn)作管理中的問(wèn)題必須要完善相關(guān)的政策法規(guī)，完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部的考核與監(jiān)督，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制，才能把企業(yè)的資金變成一條強(qiáng)有力的資金紐帶，為提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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2.葛仲賢.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心若干問(wèn)題探討.石油化工管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2003（11）

（作者單位：大唐太原第二熱電廠 山西太原 030041）

（責(zé)編：若佳）