基金會(huì)籌資透明度評價(jià)指標(biāo)體系研究

摘 要：建立基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系，是對基金會(huì)籌資透明度得出正確評價(jià)結(jié)論的關(guān)鍵所在。文章歸納了基金會(huì)籌資評價(jià)的內(nèi)容和原則，設(shè)計(jì)了基金會(huì)籌資評價(jià)的指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：籌資 透明度 評價(jià)指標(biāo)

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）01-042-02

一、引言

2005年，慈善捐助信息中心調(diào)查顯示，公益基金會(huì)披露機(jī)構(gòu)年報(bào)的僅占30.4%，公開財(cái)務(wù)報(bào)告的只有28%。2008年，據(jù)清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授鄧國盛調(diào)查，汶川大地震后只有4.7%的捐款人了解捐款使用的結(jié)果。這一嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)受到各方質(zhì)疑和批評。2011年以來，有關(guān)“郭美美事件”與商業(yè)系統(tǒng)紅十字會(huì)、中國宋慶齡基金會(huì)與河南宋慶齡基金會(huì)在資金籌措與使用、信息披露、內(nèi)部治理等問題上的灰色、道德敗壞甚至是違法行為，不斷沖擊著輿論和民眾的神經(jīng)，基金會(huì)的籌款能力受此打擊顯著降低，基金會(huì)的發(fā)展遭遇嚴(yán)重瓶頸。

朱照南認(rèn)為：“基金會(huì)的公開透明主要是指基金會(huì)能夠從形式上向公眾和捐贈(zèng)人展示基金會(huì)的整體面貌和具體的工作。”姜宏青認(rèn)為：“反映績效的信息按照績效管理理論通常包括經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性（簡稱3E）信息?！睘楸ＷC基金會(huì)財(cái)務(wù)的公開與透明，國家民政部自2006年起開始上網(wǎng)公布各家基金會(huì)的年度報(bào)告，包括基本情況、公益活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

基金會(huì)的NGO評價(jià)已經(jīng)成為國際通用的模式。近年來，我國關(guān)于基金會(huì)的評價(jià)問題已經(jīng)有了一些研究，如《基金會(huì)評估體系》就包含一個(gè)復(fù)雜的基金會(huì)評價(jià)指標(biāo)體系，其復(fù)雜性大致基于2004年出臺(tái)的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》?；诖笾乱粯铀悸?，使用相差不多的指標(biāo)，民政部于2007年年底進(jìn)行了基金會(huì)的評估工作，最終將基金會(huì)按照A級級別評出一個(gè)系列，一共69家基金會(huì)分別進(jìn)入0A—5A的6個(gè)級別。

基金會(huì)籌資評價(jià)是基金會(huì)評價(jià)內(nèi)容的重要組成部分，屬于基金會(huì)能力的評價(jià)?；饡?huì)籌資的效果如何只有通過評價(jià)才能知道，但要進(jìn)行評價(jià)就必須要有科學(xué)合理的評價(jià)體系，因此，構(gòu)建科學(xué)合理的籌資評價(jià)體系是確?；饡?huì)籌資順利、有效實(shí)現(xiàn)的重要保障要素。

二、基于透明度的基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)涵

在基金會(huì)評估中，對基金會(huì)的公開透明評估是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在理想狀態(tài)下，基金會(huì)努力做到公開透明才能取得公眾的信任和認(rèn)可，只有取得較高的公信力，才能夠獲得公眾的捐款?；饡?huì)的公開透明主要是指基金會(huì)能夠從形式上向公眾和捐贈(zèng)人展示基金會(huì)的具體的工作和整體面貌。主要表現(xiàn)在人、財(cái)、事方面的公開透明。公眾能夠通過基金會(huì)公布的信息來了解基金會(huì)的人員構(gòu)成、財(cái)務(wù)狀況和具體項(xiàng)目。公開透明不僅是社會(huì)對基金會(huì)的要求，更是社會(huì)選擇機(jī)制下的必然結(jié)果。

披露公開透明的信息是現(xiàn)代基金會(huì)管理的重要原則，也是實(shí)現(xiàn)良好治理的關(guān)鍵。透明度要解決的是規(guī)則制定和必須披露信息公開化的問題。對于籌資透明度的理解，本文認(rèn)為其并非是一個(gè)單純的透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，若干為了提高透明度的保障環(huán)節(jié)的簡單結(jié)合，而是基于對整個(gè)籌資過程由初始狀態(tài)到最終報(bào)告理想狀態(tài)的一個(gè)變化過程。為了達(dá)到透明，基金會(huì)必須提供及時(shí)、準(zhǔn)確、相關(guān)、充分?jǐn)?shù)量和質(zhì)量的信息，以便信息使用者恰當(dāng)?shù)卦u估基金會(huì)的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)分布。透明度的核心在于充分而及時(shí)的信息披露，目的在于能夠使內(nèi)外部信息使用者清晰的了解基金會(huì)的狀況?；I資透明可以使有關(guān)的內(nèi)外部信息使用者通過相關(guān)的信息清楚的了解基金會(huì)的籌資過程的情況，而不會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤的判斷?；饡?huì)要發(fā)展和實(shí)現(xiàn)自身的使命，自然會(huì)選擇向捐款者公開透明，向更多的社會(huì)公眾公開透明。

目前我國基金會(huì)在籌資方面主要存在籌資結(jié)構(gòu)不合理、籌資過程與基金會(huì)的宗旨使命相背離、籌資方式不明確、籌資信息不透明，社會(huì)公信力差、專業(yè)方面人才不足，缺少相應(yīng)的籌資經(jīng)驗(yàn)、投資行為不規(guī)范、資金保值能力低、籌資的持續(xù)性差等弊端?；饡?huì)的籌資活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)性的過程，設(shè)計(jì)合理的指標(biāo)評價(jià)體系有利于發(fā)現(xiàn)籌資過程中的問題，這樣才能獲得長期、持續(xù)的資金支持，才能更好地履行自己的責(zé)任。

三、基金會(huì)籌資評價(jià)的原則

基金會(huì)籌資過程的透明主要遵循以下原則：（1）對基金會(huì)籌資作用和責(zé)任的分清，分清楚籌資過程中的籌資收入比例、各部門在籌資中的作用以及各部門的關(guān)系。（2）信息使用者獲得信息的難易程度，強(qiáng)調(diào)在明確的規(guī)定的時(shí)間公布全面籌資信息的重要性。（3）評價(jià)指標(biāo)編制執(zhí)行的情況，涉及提供指標(biāo)評價(jià)的真實(shí)結(jié)果。（4）對真實(shí)性的獨(dú)立性保證，涉及數(shù)據(jù)的質(zhì)量以及對信息進(jìn)行獨(dú)立檢查的需要。明確制定基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)的目的，包括評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、評價(jià)方法的選擇、評價(jià)信息獲得以及最終結(jié)果的形成等?；饡?huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)符合基金會(huì)本身的性質(zhì)、特點(diǎn)以及基金會(huì)的行為準(zhǔn)則、制度和規(guī)范等要求，力爭做到科學(xué)、合理。在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)全面考慮各個(gè)指標(biāo)之間的有機(jī)聯(lián)系，這樣才能綜合、全面地得出需要的結(jié)果。由于研究目標(biāo)的多樣性，基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系是一個(gè)龐大繁復(fù)的過程，要羅列所有指標(biāo)是不可能的。需要從影響基金會(huì)籌資能力的綜合指標(biāo)中，選擇關(guān)鍵性指標(biāo)以構(gòu)成一整套反映基金會(huì)籌資能力指標(biāo)體系?；饡?huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置要滿足公募基金會(huì)和非公募基金會(huì)之間橫向比較以及同一個(gè)基金會(huì)縱向比較的需要。建立基金會(huì)籌資評價(jià)體系的目的，是要用于實(shí)際的評價(jià)工作中去。指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)應(yīng)該切實(shí)可行，具有可操作性，能夠滿足實(shí)際工作的需要。遵循以上原則，要建立一套清晰、準(zhǔn)確、正式、易理解、普遍認(rèn)可的指標(biāo)評價(jià)體系，指標(biāo)體系要對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則高度遵循，無論是公募基金會(huì)還是私募基金會(huì)都能適用，達(dá)到對信息使用者提供準(zhǔn)確信息，使用者能夠便利地獲取基金會(huì)有關(guān)籌資狀況，籌資成果和籌資風(fēng)險(xiǎn)水平的信息。

四、基金會(huì)籌資評級的指標(biāo)體系

1.基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)思路。本文以基金會(huì)籌資的整個(gè)流程為主線，設(shè)計(jì)籌資透明度評價(jià)的關(guān)鍵指標(biāo)。首先，在明確基金會(huì)籌資存在問題的基礎(chǔ)上，分析透明，合理的籌資流程，理想的過程就是要通過基金會(huì)公布的信息，看到社會(huì)公眾的捐款是如何從捐贈(zèng)的起點(diǎn)，匯聚到基金會(huì)內(nèi)，然后進(jìn)入每個(gè)項(xiàng)目，發(fā)揮它的作用。最理想的情形是，人們能夠看到每一分錢的走向軌跡，從它的起點(diǎn)到終點(diǎn)；第二，基金會(huì)籌資評價(jià)涉及基金會(huì)籌資的各個(gè)方面，有些評價(jià)內(nèi)容難以定量的分析，只能定性的描述。因此，設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，宜采用定性與定量相結(jié)合的綜合的方法。將設(shè)計(jì)的指標(biāo)按定量指標(biāo)和定性指標(biāo)分類，分別歸納出評價(jià)的維度，最后形成基于透明度的基金會(huì)籌資評價(jià)指標(biāo)體系。

2.籌資評價(jià)指標(biāo)。

五、總結(jié)

本文僅從基金會(huì)透明度的角度分析了基金會(huì)行為的一個(gè)方面，試圖通過建立一個(gè)較為科學(xué)合理的綜合評價(jià)體系，為提高基金會(huì)的籌資能力提供一個(gè)較為系統(tǒng)、合理的理論依據(jù)。同時(shí)，本文研究的籌資評價(jià)體系，并不僅僅是為了建立一個(gè)評價(jià)體系，而是在確?；饡?huì)的公益性本質(zhì)不變的前提下，通過對基金會(huì)財(cái)務(wù)績效的一系列分析和討論，以提高基金會(huì)的社會(huì)使命完成能力為最終目標(biāo)，為不同信息使用者提供合理評價(jià)基金會(huì)籌資過程的有效理論工具。

基金會(huì)形式的多樣性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的差異性，導(dǎo)致了在對其進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不適用于一個(gè)固化的指標(biāo)體系，要建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的指標(biāo)體系。各個(gè)基金會(huì)都有自己獨(dú)特的活動(dòng)內(nèi)容和活動(dòng)方式，公募基金會(huì)和非公募基金會(huì)其本身的籌資過程就有很大的區(qū)別，基金會(huì)籌資有的以流水作業(yè)的形式為主，有的以項(xiàng)目活動(dòng)的形式為主。評價(jià)時(shí)應(yīng)充分考慮基金會(huì)自身的特點(diǎn)，以更加開放性的思維構(gòu)建基金會(huì)的籌資評價(jià)指標(biāo)體系。對基金會(huì)籌資過程進(jìn)行評價(jià)，信息來源不應(yīng)僅局限于基金會(huì)內(nèi)部，而應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部信息與外部信息相結(jié)合。充分考慮組織使命完成情況與透明度的契合關(guān)系，使得指標(biāo)的建立既滿足透明度的評價(jià)需求，又能恰當(dāng)?shù)胤从吵龌饡?huì)社會(huì)使命的完成程度。我們希望能夠在未來可以看到這樣一個(gè)循環(huán)：捐款人理性地出錢，基金會(huì)透明地管錢，公益組織高效地用錢，最后是全社會(huì)那些真正需要幫助的人，能夠受益。

參考文獻(xiàn)：

1.丁莎莎.我國非營利組織籌資績效評價(jià)指標(biāo)體系研究[D].中國海洋大學(xué)學(xué)報(bào)，2010

2.曾強(qiáng).非營利組織籌資問題研究[D].廈門大學(xué)學(xué)報(bào)，2008

3.王鳳華，張曉明，強(qiáng)影.上市公司會(huì)計(jì)透明度衡量框架研究[J].會(huì)計(jì)與審計(jì)，2010

4.劉笑霞，李建發(fā).中國財(cái)政透明度問題研究[J].廈門大學(xué)學(xué)報(bào)，2008

5.國家民間組織管理局.中國民間組織評估[M].北京：中國社會(huì)出版社，2007

6.祝賀，陶傳進(jìn).抗震救災(zāi)募捐組織的公開透明度比較[J].中國非營利評論，2008

7.陶傳進(jìn)，趙小平，祝賀.基金會(huì)評估中的指標(biāo)體系問題——以抗震救災(zāi)中的募集組織為例[J].學(xué)會(huì)，2009

（作者單位：青島大學(xué)國際商學(xué)院 山東青島 266071）

（責(zé)編：若佳）