關(guān)于企業(yè)往來賬款管理的研究

摘要：為了擴大企業(yè)產(chǎn)品市場占有率或者增加收入，企業(yè)通常利用商業(yè)信用開展業(yè)務，從而在激烈的市場競爭中占有一席之地。往來賬款管理情況體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平，影響企業(yè)經(jīng)營狀況。文章分析了企業(yè)目前往來賬款管理的現(xiàn)狀，就如何加強企業(yè)往來賬款的管理進行了研究，并提出相應的建議和措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來賬款；管理

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，市場競爭越來越激烈。2009年國務院宣布全面開放化肥流通市場，整個農(nóng)資市場80%以上的商品已經(jīng)實現(xiàn)了完全開放市場化。市場發(fā)展趨勢呈現(xiàn)流通開放化、各級環(huán)節(jié)（生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)）加速集中、流通環(huán)節(jié)減少，渠道結(jié)構(gòu)下沉的局面。我公司在市場競爭激烈、行業(yè)環(huán)境不誠信不規(guī)范、受城鎮(zhèn)化進程影響大的環(huán)境下，作為以批發(fā)業(yè)為主的農(nóng)資經(jīng)營企業(yè)，如何通過加強往來賬款的管理，提高市場競爭能力就顯得猶為重要。

在早期的經(jīng)營過程中，公司采取了通過商業(yè)信用的方式來獲得競爭優(yōu)勢，但是由于管理上的疏忽，為企業(yè)帶來資金擠占嚴重、往來賬款形成呆賬、壞賬無法收回等后果，為企業(yè)帶來損失。因此，往來賬款直接關(guān)系到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，影響企業(yè)經(jīng)營目標和經(jīng)濟目標。加強往來賬款管理，有利于促進企業(yè)合理規(guī)范商業(yè)信用的使用，幫助企業(yè)提高資金使用效率，減少呆壞賬損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)往來賬款管理存在的問題分析

（一）往來賬款基礎(chǔ)管理工作不扎實

1.限制商業(yè)信用方式影響業(yè)務發(fā)展。公司在前幾年的銷售業(yè)務活動中，采取了利用商業(yè)信用的方式（還有其他諸多因素影響），主營銷售收入達到上億元。但由于內(nèi)部往來賬款基礎(chǔ)管理工作不扎實，導致公司在采用應收賬款方式開展業(yè)務時，大量的應收賬款收不回來，形成壞賬，造成經(jīng)濟損失，因此在最近幾年的銷售業(yè)務活動中，限制利用商業(yè)信用方式發(fā)展業(yè)務，應收賬款減少甚至不允許存在，造成業(yè)務量縮小的后果。

2.會計核算不規(guī)范。往來賬款核算不規(guī)范導致企業(yè)業(yè)務發(fā)展實際情況與會計核算不一致，往來賬款真實情況無法準確反映，企業(yè)目前還存在往來賬款多、賬齡老化的情況。企業(yè)參與市場經(jīng)營，市場瞬息萬變，業(yè)務經(jīng)營情況千差萬別，企業(yè)無法就業(yè)務性質(zhì)對往來賬款進行有針對性的分類和采取相應的措施，無法對企業(yè)呆賬和壞賬及時清收等，直接影響企業(yè)管理效果。

企業(yè)在進行的賬務處理時，存在以下情況：預付賬款與發(fā)票不符，大量白條子入賬，發(fā)票金額小于預付賬款；不區(qū)分業(yè)務明細，不按照業(yè)務內(nèi)容進行記錄，僅簡單的將往來賬款發(fā)生額記錄入同一賬戶，無法區(qū)分具體業(yè)務情況；或雖然記錄了業(yè)務明細，但是業(yè)務交叉，未按照明細進行分類記錄，甚至將營業(yè)外應收應付款項也計入業(yè)務賬戶內(nèi)。同時也存在原始憑證不齊對經(jīng)濟業(yè)務進行掛賬的情況，該部分業(yè)務由于未能取得完整的原始憑證形成掛賬，不同于實質(zhì)意義上的往來賬款。但是由于賬務處理的原因，使得這一部分掛賬可能與企業(yè)往來賬款相混淆，企業(yè)難以對真正的往來賬款進行區(qū)分，影響往來賬款的核對和清理，占用企業(yè)資金，影響資金效率。

賬務核對不清。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售與收款之間往往存在著時間差，業(yè)務成交時間與收到貨款時間通常是不一致的。企業(yè)沒有明確雙方的責任和權(quán)利，未能定期與客戶就債權(quán)債務進行對賬，對往來賬款的具體情況無法準確掌握；企業(yè)雖然與客戶進行了賬務核對，但是僅僅對往來賬款本身進行了核對，未對往來賬款的具體情況和形成原因進行核實，甚至只是進行口頭對賬，未能形成合法的對賬依據(jù)，最終形成呆賬和壞賬，導致企業(yè)資產(chǎn)流失。

3.往來賬款相關(guān)信息溝通不夠。財務部門應重視往來賬款的管理，與其他部門特別是業(yè)務部門的信息溝通至關(guān)重要。企業(yè)財務部門只關(guān)心往來賬款的記錄和核算，不了解銷售部門的業(yè)務情況，缺乏和業(yè)務部門的信息溝通，導致賬齡老化，對欠款的清收也不加以督促；企業(yè)業(yè)務部門不主動與財務部門進行聯(lián)系，只負責業(yè)務開展，將產(chǎn)品進行銷售，有的拿到貨款發(fā)票也不及時交給財務部門入賬核算，甚至遺失原始憑證，導致財務部門無法準確進行核算記錄，客觀上加大了往來賬管理工作的難度。

（二）往來賬款管理制度不健全

企業(yè)雖然意識到應收賬款管理的重要性，但是缺乏具體的內(nèi)部控制制度。一般情況下，企業(yè)較為重視業(yè)務發(fā)展，通常將員工收入與銷售情況掛鉤以充分調(diào)動營銷人員的工作積極性，但是忽略了將應收賬款或者呆賬、壞賬率與獎勵制度進行結(jié)合。因此，往往造成銷售人員盲目追求銷售任務和市場份額，采取賒銷和回扣等方式進行產(chǎn)品銷售，從而形成大量的應收賬款。這部分應收賬款的索回，未與業(yè)務部門和銷售人員的收入掛鉤，因此可能成為呆賬和壞賬，使得企業(yè)承擔不必要的損失。

企業(yè)的財務部門和銷售部門都清楚企業(yè)存在著應收賬款，但是沒有相關(guān)內(nèi)控制度明確應收賬款管理的責任部門和責任人。因此形成大量應收賬款無人清理和無人核對，在對債務人進行欠款清收時，沒有相應的往來賬款管理辦法，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的配合和溝通，沒有明確可行的內(nèi)部控制制度，無法對損失的賬款追究責任。

（三）忽視往來賬款管理重要性

為了不斷擴大產(chǎn)品的市場占有率、提高市場份額，應對激烈的市場競爭，企業(yè)除在產(chǎn)品價格、產(chǎn)品成本和廣告宣傳等方面下功夫外，還應充分運用商業(yè)信用進行促銷，以達到降低存貨、增加產(chǎn)品銷售量、擴大業(yè)務渠道、增加企業(yè)收入和利潤的目的。但是企業(yè)在運用賒銷的方式進行銷售時，往往未考慮往來賬款管理的風險，盲目賒銷，在發(fā)展業(yè)務時即使意識到賒銷可能為企業(yè)帶來種種損失時，仍積極使用激進的商業(yè)信用策略，忽視了加強往來賬款管理，未重視由于賒銷可能帶來的種種風險。

三、加強企業(yè)往來賬款管理的建議和措施

（一）健全和完善往來賬款管理制度

應加強往來賬款管理，不斷健全和完善相關(guān)制度。如將企業(yè)采購部門與采購申請部門分離，將下訂單進行采購的權(quán)限放在采購部門，其他部門若需要采購某些物資，則按照既定制度提出采購申請，經(jīng)過相關(guān)流程進行審批后，由采購部門統(tǒng)一進行采購，同時采購部門在進行采購時，應進行多方比價，必要時進行招投標，采購過程應公開透明，并經(jīng)過審核才最終購買，以防止企業(yè)相關(guān)人員或者部門與其他單位進行勾結(jié)牟取不法利益等情況。又如可將企業(yè)付款執(zhí)行和付款申請崗位進行分離。在相關(guān)部門提交付款申請后，由財務部門進行實際付款操作。付款時必須設置審批環(huán)節(jié)，限額內(nèi)付款由會計負責人進行復核、財務部門經(jīng)理進行審批，超過限額的付款申請應由財務總監(jiān)批準。通過多環(huán)節(jié)的復核和審批，在一定程度上可以預防付款差錯和舞弊行為，防止收款人錯誤或者付款金額錯誤等現(xiàn)象發(fā)生。

為了提高應付賬款的效率，公司采購部應全程監(jiān)督采購流程，嚴格執(zhí)行采購內(nèi)部控制制度。要建立應收賬款監(jiān)控制度，對銷售部門的賒銷流程監(jiān)控、財務部門的流程監(jiān)控和信用管理部門跟蹤監(jiān)控。權(quán)衡收賬費用和減少壞賬損失，制定合理應收賬款收賬政策。還要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

（二）加強往來賬款基礎(chǔ)性工作

要加強企業(yè)往來賬款的基礎(chǔ)性工作，建立良好的管理環(huán)境，提高往來賬款基礎(chǔ)工作質(zhì)量。要不斷提高財務人員和銷售人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合素質(zhì)，通過舉辦培訓班的形式對相關(guān)人員進行培訓和考核，培養(yǎng)相關(guān)人員責任感，提高工作積極性，減少因為態(tài)度不積極不主動和業(yè)務素質(zhì)不高帶來的失誤和問題，提高往來賬款核算和管理水平。

要加強企業(yè)內(nèi)部特別是集團企業(yè)內(nèi)部各個單位之間的往來賬款的信息溝通和核對工作，特別是應收、應付款項的余額、賬齡和風險分析資料，可提出風險分析報告和解決往來賬款可能存在問題的方案，并在實際工作中充分進行配合，以制定相關(guān)政策，不斷防范和消除往來賬款的風險，提高往來賬款管理水平。

（三）加強客戶信用分析和管理

首先要獲取與分析客戶的概況資料、組織管理資料、經(jīng)營情況，以及客戶的歷史信用記錄。其次對客戶所面臨的行業(yè)和環(huán)境因素做具體分析。要加強客戶信用等級的評估。信用評估分析由信用管理部門做出，對被評估公司的信用測評分為兩部分。一部分是經(jīng)營風險狀況分析，主要是對公司所處行業(yè)狀況、市場狀況和公司經(jīng)營狀況的分析，定性考慮公司的信用狀況；另一部分是財務風險狀況分析，主要是通過公司的財務數(shù)據(jù)定量分析公司的財務狀況。除此之外，加強客戶資信管理。對客戶進行分類管理是客戶資信管理的有效方法，不僅能夠提高管理效率，節(jié)約管理成本，而且有利于賒銷風險控制，提高信用決策和審批的質(zhì)量。

四、結(jié)論

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，伴隨著金融危機的加劇，企業(yè)面臨復雜的外部環(huán)境。因此，企業(yè)通過更多運用商業(yè)信用等方式促進業(yè)務發(fā)展，從而形成更多的往來賬款。商業(yè)信用方式雖然能幫助企業(yè)發(fā)展，但可能為企業(yè)帶來更多的風險。本文分析了企業(yè)往來賬款管理的現(xiàn)狀，提出優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，通過健全內(nèi)部控制等方式不斷提高企業(yè)往來賬款的管理水平。

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（作者單位：成都市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料有限公司財務部）