信息化時(shí)代稅務(wù)機(jī)關(guān)如何正確引導(dǎo)公眾的稅務(wù)關(guān)注度

摘要：在當(dāng)前的信息化時(shí)代，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何正確引導(dǎo)公眾的稅務(wù)關(guān)注度，意義非常重大。文章通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)踐的方法，闡述了稅務(wù)機(jī)關(guān)正確引導(dǎo)公眾的稅務(wù)關(guān)注度的幾點(diǎn)措施。

關(guān)鍵詞：關(guān)注度；稅收遵從；宣傳；普及；稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前的信息化時(shí)代，只有提高公眾對(duì)稅務(wù)關(guān)注度，才能夠使得納稅人有益、有效地輔助和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)工作，使得稅務(wù)工作有序進(jìn)行，順利完成。

一、目前公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度狀況

第一，公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度明顯提高。隨著我國(guó)民主化進(jìn)程的推進(jìn)，公眾關(guān)注稅收和參與稅收立法的民主意識(shí)強(qiáng)力進(jìn)步，公眾參與公共政策制定的意識(shí)增強(qiáng)，并且在參與過(guò)程當(dāng)中表現(xiàn)也日趨成熟，因此目前社會(huì)公眾對(duì)稅收問(wèn)題也更加地敏感。去年歷時(shí)37天的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》向社會(huì)征求意見(jiàn)活動(dòng)，征得意見(jiàn)數(shù)237094條，創(chuàng)下全國(guó)人大立法史上單項(xiàng)立法意見(jiàn)數(shù)之最，可以明顯看出民眾“我是納稅人”的權(quán)利意識(shí)強(qiáng)烈高漲，群眾對(duì)于稅收問(wèn)題的關(guān)注度空前提高。

第二，公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度仍有極大提高空間。由于受到各種因素的影響，企業(yè)家會(huì)考慮到企業(yè)相關(guān)稅負(fù)，而個(gè)人通常只會(huì)考慮到個(gè)人所得稅這種直接影響自己收入的稅負(fù)，因此大多數(shù)的公眾對(duì)稅務(wù)的了解偏于片面，對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度自然也不會(huì)提升到很重視的程度，如何從宏觀的層面，去正確引導(dǎo)公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度，確實(shí)有一個(gè)比較大的提升空間。

二、公眾關(guān)注度現(xiàn)狀的原因分析

第一，公眾稅務(wù)透明度不夠。一是公眾對(duì)納稅權(quán)利和義務(wù)不明。大多數(shù)公眾由于平時(shí)無(wú)需與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行直接的業(yè)務(wù)聯(lián)系，因此對(duì)納稅的權(quán)利和義務(wù)并不明了，甚至很多公眾只知道個(gè)人所得稅的繳納，其他個(gè)人應(yīng)付稅種一概不清楚，更加不知道自己的納稅權(quán)利和義務(wù)了。二是公眾參與稅務(wù)定制的話語(yǔ)權(quán)不足。廣大納稅人的普遍民意既難以被代議機(jī)關(guān)代表參與立法，也難以在公共空間直接參與立法。三是稅務(wù)去向公開(kāi)度信息不對(duì)稱。目前之所以群眾對(duì)于稅務(wù)關(guān)注度不高，主要是由于透明機(jī)制不足，許多人對(duì)稅收去向不清楚，公眾對(duì)稅收去向產(chǎn)生疑惑。

第二，宣傳力度亟需加強(qiáng)。在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建立現(xiàn)代稅收征管體系的新形勢(shì)下，如何進(jìn)一步增強(qiáng)稅收宣傳工作的針對(duì)性和滲透性，是稅收機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要課題。從目前情況看，稅收宣傳活動(dòng)在形式、內(nèi)容和深度方面還存在一些問(wèn)題，一定程度上影響了稅收宣傳活動(dòng)的效果。

第三，稅收遵從引導(dǎo)力度不足。一方面，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，能不繳稅或少繳稅是增加自身財(cái)富的一種便捷途徑，這就容易出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，因此，在實(shí)際稅收征管過(guò)程中，納稅人不可能做到“應(yīng)繳盡繳”。另一方面，在現(xiàn)代法制社會(huì)，作為經(jīng)濟(jì)人的納稅人，迫于法律的威懾，對(duì)國(guó)家的稅收法律、法規(guī)的遵從度是必須的，但是由于利益驅(qū)動(dòng)及各種僥幸心理的存在，納稅人的稅收遵從程度還需逐步提高。

第四，公眾納稅積極性有待提高。公眾對(duì)稅務(wù)關(guān)注度程度不高，必然會(huì)影響其納稅積極性。如果說(shuō)，稅收遵從度是公眾愿意繳稅還是不愿意繳稅的問(wèn)題，那么，公眾納稅積極性就是指，基于公眾在樂(lè)于繳稅前提下的繳稅態(tài)度。這個(gè)問(wèn)題的解決，和公眾納稅需求和稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)滿意度有著極為密切的聯(lián)系。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)引導(dǎo)公眾對(duì)稅務(wù)關(guān)注度的舉措

（一）普及稅務(wù)知識(shí)，增加公眾稅務(wù)透明度

1.加強(qiáng)公眾對(duì)納稅權(quán)利和義務(wù)知識(shí)的熟悉度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要大力引導(dǎo)公眾對(duì)自己納稅權(quán)利和義務(wù)的熟知。通過(guò)對(duì)納稅人的權(quán)利與義務(wù)的宣傳，重點(diǎn)要宣傳納稅人在納稅過(guò)程中享有的十四項(xiàng)權(quán)利和九項(xiàng)應(yīng)盡義務(wù)，讓納稅人在充分享受權(quán)利的同時(shí)，明白不承擔(dān)義務(wù)所帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.聯(lián)合其他職能部門，公開(kāi)稅收去向。公開(kāi)稅收去向并非稅務(wù)機(jī)務(wù)的本職工作。一方面應(yīng)聯(lián)合政府發(fā)改委、財(cái)政部門大力宣傳政府公共財(cái)稅體系和民生的關(guān)系、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用、財(cái)政支出的趨向等等，在公眾心中形成完整的公共財(cái)稅鏈條，提升稅務(wù)部門的地位。另一方面，應(yīng)聯(lián)合相關(guān)部門向公眾公開(kāi)一年一度的稅收主要開(kāi)支去向，運(yùn)用翔實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)影響公眾，吸引公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度，讓納稅人明白稅款已經(jīng)真正地用于公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的提供，從而推動(dòng)和諧稅收征納關(guān)系的形成，使公眾確立正確的納稅觀。

3.征求公眾意見(jiàn)，提高公眾參與稅務(wù)定制的話語(yǔ)權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)立法部門，應(yīng)該為公眾提供更多的機(jī)會(huì)，使公眾能夠更多地加入到各種稅務(wù)的增、減、免稅，以及稅種的改變、新稅種的定制等等。稅種的開(kāi)征停征、稅率的高低、稅收優(yōu)惠政策的制定等都由立法程序解決，使整個(gè)立法程序公開(kāi)、透明、民主。公眾在稅務(wù)方面的話語(yǔ)權(quán)權(quán)利大了，對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度自然提升。

（二）利用信息化工具，把握稅收宣傳重點(diǎn)

1.信息化時(shí)代宣傳媒體的突破。在這個(gè)信息化時(shí)代，政府主導(dǎo)輿論的單一格局發(fā)生了深刻變化，涉稅輿情更為直接坦白，也不乏與稅務(wù)事實(shí)不符的言論出現(xiàn)。面對(duì)稅務(wù)宣傳媒體的多樣化和自由化，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)緊扣時(shí)代脈搏，加強(qiáng)涉稅輿情應(yīng)對(duì)，建立分級(jí)分類輿情預(yù)警機(jī)制，及時(shí)處理有關(guān)涉稅輿情。

一方面要加強(qiáng)正面宣傳和形象宣傳，尤其注重發(fā)揮報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)等主流媒體的強(qiáng)大引導(dǎo)功能，贏得社會(huì)各界的理解和支持，這也是我國(guó)稅務(wù)部門傳統(tǒng)的一貫的做法。另一方面，目前網(wǎng)絡(luò)涉稅輿情日趨復(fù)雜，有的網(wǎng)絡(luò)涉稅內(nèi)容并不確實(shí)，有違事實(shí)，因此，必須要建立相應(yīng)的國(guó)稅、地稅官方政務(wù)微博，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭，積極處理和應(yīng)對(duì)。稅務(wù)部門要充分利用網(wǎng)站設(shè)立稅務(wù)咨詢、辦稅指導(dǎo)、稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠等平臺(tái)，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)覆蓋廣、信息儲(chǔ)存量大、費(fèi)用低廉、查詢方便優(yōu)勢(shì)，便利納稅人降低稅收成本，減少納稅人的納稅費(fèi)用，提高稅務(wù)行政效率。

2.信息化時(shí)代宣傳內(nèi)容的更新。宣傳內(nèi)容應(yīng)該可以分為稅前宣傳、稅中宣傳和稅后宣傳。

（1）抓好稅前宣傳。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以“讓不了解稅法的納稅人能夠非常方便地了解如何納稅”為自身的主要職責(zé)。在這個(gè)信息化時(shí)代，要建立稅收信息網(wǎng)站，提供稅收政策咨詢、發(fā)布稅收政策、操作指南等。通過(guò)設(shè)立納稅人專用咨詢電話、專人解答等方式，長(zhǎng)期為納稅人提供充分便捷的納稅咨詢服務(wù)。

（2）提供優(yōu)質(zhì)稅中服務(wù)宣傳。稅中宣傳是直接與公眾面對(duì)面接觸的宣傳，具有直接、快速的宣傳效果。在公眾進(jìn)行納稅的同時(shí)，輔以因地制宜編寫納稅服務(wù)操作流程，規(guī)范服務(wù)程序，明確服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)并編成小冊(cè)子發(fā)放給納稅公眾。

（3）延續(xù)完整稅后宣傳。稅后宣傳內(nèi)容主要是包括稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)成立調(diào)研小組，由領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)深入企業(yè)或社區(qū)進(jìn)行走訪調(diào)研，為企業(yè)送政策、信息、服務(wù)上門，并利用稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息多的優(yōu)勢(shì)。

3.信息化時(shí)代宣傳頻率的改變。將短期突擊和建立長(zhǎng)效機(jī)制緊密聯(lián)系起來(lái)。4月份是稅收宣傳月，一方面要把稅收宣傳月做成宣傳品牌。另一方面必須建立稅收宣傳長(zhǎng)效機(jī)制。首先，要建立日常稅收宣傳考核制度。要建立稅收宣傳的工作責(zé)任機(jī)制、考核機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制，使稅收宣傳的持續(xù)、穩(wěn)定、日常性運(yùn)作得到根本保證。其次，要確保稅收宣傳的經(jīng)費(fèi)。稅務(wù)部門要確保宣傳經(jīng)費(fèi)的支出，把宣傳經(jīng)費(fèi)作為重要業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目，納入年度預(yù)算，?？顚Ｓ?。最后，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收宣傳工作隊(duì)伍建設(shè)。成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)稅法宣傳，要保證隊(duì)伍人員數(shù)量，提高隊(duì)伍人員素質(zhì)。

4.信息化時(shí)代宣傳對(duì)象的選擇。將納稅人分成不同類型，有針對(duì)性地進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)和咨詢。對(duì)不同的對(duì)象要采用不同的宣傳方式和宣傳內(nèi)容，采取面對(duì)面、一對(duì)一的稅收宣傳輔導(dǎo)，融洽征納關(guān)系。為了滿足市民更大范圍的需求，進(jìn)一步增進(jìn)納稅人對(duì)稅收知識(shí)的了解。

（三）引導(dǎo)稅收遵從，提高公眾納稅關(guān)注度

要提高公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度，必須要科學(xué)合理地引導(dǎo)稅收遵從，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

1.要優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量。一方面要通過(guò)消除公眾的不滿意因素來(lái)提升服務(wù)質(zhì)量。顧客滿意度調(diào)查專家普遍認(rèn)為，及早把握不滿意顧客的不滿意因素，通過(guò)消除這些不滿意因素是提高顧客滿意度的捷徑。

另一方面，要不斷去探索如何為公眾提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。比如稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，特別是個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策中的減免退稅辦理，不是由納稅人提出申請(qǐng)才予以辦理，而是稅務(wù)部門按時(shí)主動(dòng)辦理，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)，使納稅人受到尊重的期望得到滿足，切實(shí)提升服務(wù)品質(zhì)，使納稅人有主人翁的感覺(jué)，而不是死氣沉沉地稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人伸手要稅。

2.降低公眾納稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征管過(guò)程中必須將促進(jìn)納稅成本最小化作為應(yīng)盡的職責(zé)來(lái)履行，這樣才能引導(dǎo)公眾真正自覺(jué)實(shí)現(xiàn)稅收遵從。

（1）改革稅制降低納稅成本。在稅制設(shè)計(jì)時(shí)積極落實(shí)納稅成本最小化的觀念，采取措施簡(jiǎn)化稅制，構(gòu)建科學(xué)稅制結(jié)構(gòu)，盡可能地健全稅法，明確規(guī)定，要保持政策穩(wěn)定透明，讓納稅人更容易理解稅法，更方便辦理各種涉稅事項(xiàng)。第一，努力構(gòu)建寬稅基、少稅種、低稅率、少減免的稅制結(jié)構(gòu)。第二，稅法盡可能簡(jiǎn)單明了、清晰易懂。避免不同稅種之間的重疊和交叉。第三，保持稅制的相對(duì)穩(wěn)定，避免對(duì)稅法作大幅度的改動(dòng)。

（2）注重稅務(wù)人員能力培養(yǎng)和廉政教育降低納稅尋租成本。在培訓(xùn)上，重點(diǎn)培養(yǎng)稅務(wù)人員分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的能力。在廉潔自律教育方面，對(duì)包括稅務(wù)人員在內(nèi)的公務(wù)員建立一套較為完善的教育、管理、保障和約束機(jī)制，盡量減少因稅務(wù)人員尋租而加大納稅成本的現(xiàn)象發(fā)生。

（3）確保評(píng)估檢查的高效降低納稅成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視稅務(wù)檢查的針對(duì)性，通過(guò)對(duì)納稅人信息的互通整合，減少各級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)同一納稅人稅收檢查的次數(shù)，提高檢查效率，避免給納稅人帶來(lái)不必要的干擾，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

（4）確保救濟(jì)渠道的多樣化。主要渠道有三個(gè)：在行政復(fù)議方面，設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理。在司法訴訟方面，可設(shè)立專門的稅務(wù)法庭，確保納稅人的權(quán)利能夠得到周全保護(hù)。其他救濟(jì)渠道方面有仲裁、議會(huì)救濟(jì)和納稅人協(xié)會(huì)等多種途徑。

3.對(duì)公眾的稅務(wù)行為，應(yīng)實(shí)行獎(jiǎng)罰并舉。大力整頓和規(guī)范稅收秩序，組織開(kāi)展各類稅收專項(xiàng)檢查，嚴(yán)厲打擊各種重大涉稅違法犯罪活動(dòng)并公開(kāi)曝光。同時(shí)，對(duì)稅收遵從做得好的公眾進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)也是必不可少的。獎(jiǎng)懲并舉，才能使納稅人心服口服，自覺(jué)進(jìn)入稅收遵從的良性軌道。

（四）完善社會(huì)監(jiān)督體系，加強(qiáng)公眾對(duì)稅務(wù)的監(jiān)督關(guān)注

1.規(guī)范社會(huì)監(jiān)督制度流程，保證社會(huì)監(jiān)督的有序進(jìn)行。要暢通社會(huì)監(jiān)督信息提供渠道，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)社會(huì)監(jiān)督信息的反饋力度，保護(hù)社會(huì)監(jiān)督反映提供的問(wèn)題和信息。

2.建立一支強(qiáng)有力的社會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍，有效監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)事務(wù)。建立社會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍時(shí)必須由一個(gè)機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)，同時(shí)由各界公眾來(lái)組成隊(duì)員。

3.賦予公眾更多話語(yǔ)權(quán)，關(guān)注納稅焦點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題。凡是涉及到納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題上，稅務(wù)機(jī)關(guān)都要積極、主動(dòng)地創(chuàng)造機(jī)會(huì)和條件，讓納稅人和相關(guān)人員積極參與，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理過(guò)程進(jìn)行了解和監(jiān)督，在了解的過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中進(jìn)一步了解。

（五）探索稅務(wù)管理制度，提高公眾納稅的自主積極性

稅務(wù)管理制度可試點(diǎn)納稅人自我評(píng)定稅收制度（Self-Assessment System，簡(jiǎn)稱SAS）。在這一制度背景下，納稅人依據(jù)法律自主履行法律規(guī)定的納稅責(zé)任，包括三方面的含意：一是納稅人自己盤算應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅額，在此基礎(chǔ)上，自己向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收；二是稅額主要由納稅人申報(bào)肯定，納稅人依照本人申報(bào)的數(shù)額繳納稅款；三是如果少申報(bào)或不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)劑、決定納稅人的應(yīng)納稅額。

另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人自主履行納稅義務(wù)供給指導(dǎo)，進(jìn)行正當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，當(dāng)納稅人不正確履行法定的納稅義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人實(shí)施必要的稅收檢查。全國(guó)很多地稅基層仍反映人手緊張、工作負(fù)擔(dān)加重，這一制度的試點(diǎn)實(shí)施，可以大大緩解這一情況。

在這個(gè)信息化時(shí)代，民主化時(shí)代，嘗試在不同城市試點(diǎn)實(shí)行納稅人自我評(píng)定稅收制度，這種制度極大程度地賦予了公眾對(duì)稅務(wù)的話語(yǔ)權(quán)，必定會(huì)大大提高公眾對(duì)稅務(wù)的關(guān)注度，激發(fā)公眾對(duì)稅務(wù)的參與熱情，使公眾對(duì)稅務(wù)的態(tài)度變被動(dòng)為主動(dòng)，變消極為積極，這無(wú)疑是吸引公眾對(duì)稅務(wù)關(guān)注的一個(gè)行之有效的方法措施。

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（作者單位：江蘇省常州市委黨校）