基于財務管理下的企業(yè)操作風險管理研究

趙立

【摘 要】改革開放后，隨著企業(yè)對外業(yè)務與資金流動的開放程度不斷提高，我國各個企業(yè)財務管理產(chǎn)生的操作風險也變得越來越嚴重，面對資金管理上的風險，企業(yè)在財會部門就要做好風險防控與審計工作，企業(yè)管理在抓好人的管理的同時更要抓好企業(yè)的財務管理，以防范操作風險對企業(yè)帶來的損失。

【關鍵詞】財務管理；企業(yè)管理；操作風險

對于我國各大企業(yè)，由于業(yè)務繁雜，人員隊伍龐大，在人員管理與財務管理方面都存在著操作風險，操作風險并隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大而變得更加復雜。忽視操作風險很有可能對企業(yè)造成難以估量的損失。

一、會計操作風險概述

風險即造成損失的可能性，有的風險可以預測，有的風險難以預測。風險大多是從事后產(chǎn)生的效果來看，對于其損失來界定風險。操作風險則是指因為管理制度不完善，管理失靈，人員操作失誤，計算機程序錯誤，員工道德風險等事件導致?lián)p失的風險。

企業(yè)財會管理產(chǎn)生的操作風險是企業(yè)操作風險最常見的表現(xiàn)形式。企業(yè)會計工作貫穿與企業(yè)的整個資金流程始終，企業(yè)的會計工作處于業(yè)務的生命線的地位。例如銀行的業(yè)務活動與會計核算是同步進行的，銀行的財會工作在其業(yè)務的進行中就要完成，因此，銀行會計工作的出現(xiàn)差錯直接影響到了其業(yè)務的開展。在其他企業(yè)也是如此，由于會計工作產(chǎn)生的操作風險，直接影響到了企業(yè)的發(fā)展與各項工作的開展。

綜上分析，會計操作風險就是指企業(yè)由于會計崗位設置不合理，人員素質(zhì)不高，電算化控制工作不完善等因素以及在業(yè)務操作中執(zhí)行制度不嚴格，導致企業(yè)資金財產(chǎn)產(chǎn)生風險以至于造成損失的可能性。

二、企業(yè)在會計工作中存在的操作風險

會計作為企業(yè)經(jīng)營活動的信息源與分析表，是企業(yè)正常經(jīng)營的關鍵。財務管理又是企業(yè)直接經(jīng)辦具體業(yè)務，防范風險的重要管理手段。對于需要防范的企業(yè)會計操作風險，有以下幾種：

1.結算核算風險。對于財務管理最基本環(huán)節(jié)的印、押、證管理的風險，各個操作風險造成損失的案例中，最直接的就是在印、押、證環(huán)節(jié)上產(chǎn)生的紕漏。對于內(nèi)在與外在造成的風險，印、押、證是出錯的主要對象。很多不法分子都會在財務用章與單證等基本結算工具上下手。涉及會計業(yè)務的重要物品和重要單證，是造成企業(yè)重大損失的關鍵，而對于其管理的制度不完善，監(jiān)管不嚴格，是造成操作風險的主要成因。

2.大額資金與票據(jù)收付的操作風險。在大額支付、大額資金提現(xiàn)等簽字審批環(huán)節(jié)把控不嚴，容易造成大額資金使用的風險。在票據(jù)收付的環(huán)節(jié)，稍有不慎極易產(chǎn)生結算出錯的事故。

3.管理風險。企業(yè)的會計工作由于疏于管理，一些由于財務管理的環(huán)節(jié)造成的紕漏很難得到及時彌補。對于企業(yè)自身開設的不同業(yè)務的內(nèi)部賬戶，賬號編排容易混亂，管理部門很難對這部分賬戶進行及時的更新域監(jiān)督管理。未按規(guī)定權限批準二進行的收付操作也非常常見，這就給企業(yè)的合同與資金安全帶來了隱患。

4.授權風險。企業(yè)自身業(yè)務授權與代理是企業(yè)非常重要的經(jīng)營手段，并且有效的授權，對防范各項操作風險十分重要。但是在授權工作的過程中，也容易出現(xiàn)風險：一是在大額資金授權使用與授權監(jiān)管上有可能出現(xiàn)領導風險。二是因為授權控制不力，監(jiān)管流于形式，例如授權人未對所授權事項進行認真的核查，造成的漏洞難以再加防范與彌補。三是對于風險防控體系的授權過量，容易造成防控部門與業(yè)務部門的權限交叉，不但管理上會出現(xiàn)混亂，還會耽誤正常業(yè)務運行。

5.技術風險。由于財務管理的信息化程度越來越高，對于計算機處理數(shù)據(jù)信息的要求也就越來越高。不但對于計算機軟件與硬件的升級維護上有特殊的要求，對于財務管理人員來說，其技術要求也越來越高，其隱含的技術風險比較難以預防，只有在不斷的人員培訓與系統(tǒng)維護的基礎上，才能有效的規(guī)避此類風險。并且在未來計算機將完全代替紙質(zhì)財會工作的情況下，數(shù)據(jù)安全與系統(tǒng)安全將成為財務管理人員要十分重視的問題，稍有不慎數(shù)據(jù)的損壞不易彌補。

三、財務管理操作風險管理方法

1.會計操作風險的識別與評估

風險防范的第一步都是評估風險，會計操作風險識別是指將會計工作中經(jīng)常出現(xiàn)的操作風險識別，量化、排序并加以詳細說明。不能對會計工作的每一步進行風險評估就不能對是否是操作風險進行應有的界定。就無法形成對操作風險的統(tǒng)一度量與管理。如果評估不科學，其管理口徑也就無法統(tǒng)一，進而無法對風險的輕重層次加以區(qū)分，無法清晰的對風險進行預警。

2.會計操作風險的監(jiān)控

一套有效的風險監(jiān)控體系對企業(yè)管理十分重要。會計工作本身也承擔著監(jiān)控風險的重任，定期監(jiān)測風險有利于迅速發(fā)現(xiàn)并且糾正并管理操作風險。會計工作本身的操作風險防范也十分重要。會計操作風險監(jiān)控一方面要對企業(yè)操作風險狀況統(tǒng)一監(jiān)控。另一方面是對會計工作本身進行快速的發(fā)現(xiàn)風險并進行糾正。會計操作風險的監(jiān)控要及時的發(fā)現(xiàn)會計工作中出現(xiàn)的差錯，及時的預測某些操作會對企業(yè)帶來的不良影響，分析產(chǎn)生影響的原因，查找產(chǎn)生風險的因素，最終在源頭控制風險。

3.操作風險的控制

當企業(yè)財務與審計部門充分地評估所面臨的風險狀況并查找產(chǎn)生風險的因素后。接下來就要決定如何規(guī)避、轉移、防范風險。一般來講控制風險措施有以下幾種，一是對風險信息的處理，當發(fā)現(xiàn)某操作存在風險時，對風險信息進行及時的判斷與后續(xù)操作行為的監(jiān)控是操作風險控制的第一步。二是劃分職責，互相監(jiān)督。操作風險的產(chǎn)生往往對于操作者本身難以發(fā)現(xiàn)，如何進行有效的互相監(jiān)控，形成有效的自控與他控相結合的監(jiān)控方法，對于操作風險的監(jiān)控非常關鍵。三是形成完善的操作風險控制體系。在人員方面要形成專人負責，領導主抓的控制體系，在技術方面要做好計算機軟硬件的更新與實時完善。

4.制作操作風險報告

在每一次對風險控制的具體工作做完以后，要對操作風險做一個總結與報告。起目的是為了以后防范風險做準備，并且對風險防控工作的細節(jié)做一個備案，其內(nèi)容一般內(nèi)部財務工作操作風險事件數(shù)據(jù)整理，合規(guī)性情況風險監(jiān)測結果統(tǒng)計，以及相關風險信息的整理與經(jīng)驗的總結。對未來風險在什么時候與情況下出現(xiàn)，要做出詳細的預測，并且參照自身，發(fā)現(xiàn)自己是否存在以及存在何種操作風險作出判斷，并做出改進。

四、完善會計操作風險管理的建議

1.營造良好的財務風險管理環(huán)境

完善組織結構，企業(yè)應當嚴格按照決策——執(zhí)行——監(jiān)督——反饋四個系統(tǒng)相互監(jiān)督與制衡的原則進行制定組織結構，在會計操作風險管理的組織結構上設置會計內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)與外部監(jiān)督系統(tǒng)，并且分層次建立監(jiān)管體系，并健全對違規(guī)行為的處罰制度。

2.強化風險防控意識，形成良好風險防控氛圍

一把手要做到對操作風險與道德風險提到日常工作首位的意識上來，財務主管與會計部門領導要強調(diào)會計工作自身操作風險的重要性與帶動其他各個部門加強操作風險防控的意識強化工作。在企業(yè)內(nèi)部形成互相監(jiān)督互相提醒的氛圍，堅決抵制違規(guī)辦事的不良操作習慣的出現(xiàn)。

3.提高會計人員的專業(yè)技能與風險防控水平

提高會計人員的法制觀念、職業(yè)操守、專業(yè)水平，培養(yǎng)遵紀守法、素質(zhì)過硬的專業(yè)會計人才隊伍，養(yǎng)成員工的事前監(jiān)測、事中管理、事后處置的全過程風險管理的理念與職業(yè)習慣。針對本企業(yè)的實際對會計人員進行定期的防風險培訓。

參考文獻：

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