我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

桂林南藥股份有限公司 凌映虹

一、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

(一)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，且重視程度不夠

內(nèi)部審計(jì)是往往是建立在受托責(zé)任制的前提下，管理層只關(guān)注經(jīng)營(yíng)結(jié)果，不注重控制過(guò)程，而往往在出現(xiàn)問(wèn)題后才想起內(nèi)部審計(jì)，但已為時(shí)晚矣。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未被普遍認(rèn)識(shí)，很多公司的經(jīng)理層對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還僅僅停留在查錯(cuò)防弊，所以審計(jì)工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難有很大作為。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，在組織結(jié)構(gòu)中與其他職能部門(mén)處于同一層次上，缺乏專門(mén)的體現(xiàn)內(nèi)審獨(dú)特地位的制度與舉措。審計(jì)報(bào)告得不到重視，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以引起管理者的關(guān)注并得到解決。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性不強(qiáng)

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是設(shè)置在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)中，并且直接由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的。這表明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還很不合理，其確立的獨(dú)立性和權(quán)威性也值得懷疑。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。而在實(shí)際工作中，無(wú)論是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都缺乏獨(dú)立性。首先，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還有相當(dāng)一部分由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，不利于內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮。其次，在人員配備上，由于管理層認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，對(duì)審計(jì)人員的重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門(mén)人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu)，無(wú)法避免利益沖突和偏見(jiàn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自財(cái)會(huì)部門(mén)，缺乏審計(jì)知識(shí)，業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高，無(wú)法滿足審計(jì)工作的要求，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)不高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。一個(gè)合格的內(nèi)審人員應(yīng)該要有高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)和復(fù)合型的執(zhí)業(yè)能力；還應(yīng)該保持有良好的職業(yè)道德和審慎的職業(yè)習(xí)慣；并且要有高度的責(zé)任心和敏銳的洞察力。而目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)人員出身，他們大多不懂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及相關(guān)的法律知識(shí)，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱，多層次、多視角地透視問(wèn)題的能力不夠，綜合分析能力比較差。隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升，原來(lái)單純的財(cái)會(huì)、審計(jì)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，必須配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員和各種復(fù)合技術(shù)人才。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作方法比較傳統(tǒng)，手段也不齊全

雖然，目前我們民營(yíng)企業(yè)也已經(jīng)建立了一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作方法，但目前尚未制定出民營(yíng)企業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，只能參照國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的一些做法，但此操作缺乏程序性和權(quán)威性。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，如對(duì)往來(lái)款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬單和審計(jì)線索外調(diào)與延伸等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，缺乏法律上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化還不大熟悉，許多審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。

二、改進(jìn)的建議和措施

(一)提高民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

提高民營(yíng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。審計(jì)并不是局限于外部審計(jì)的例行行為，內(nèi)部審計(jì)更是作為企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制而存在的。首先，要提高民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的綜合素質(zhì)，提高其經(jīng)營(yíng)管理水平，擺脫傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的束縛；另外，要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，讓更多的民營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)，積極設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位，以事實(shí)來(lái)推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

企業(yè)管理層要樹(shù)立“防范重于糾正、制度促進(jìn)管理、服務(wù)重于監(jiān)督”的審計(jì)理念，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由注重事后審計(jì)向事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，使審計(jì)貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。

(二)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

首先，我們應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并接受外部審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，獨(dú)立的開(kāi)展工作，以避免與其他部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或合并辦公而引起的利益沖突。同時(shí)，還必須注意保持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性，不得隨意變革，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，在人員設(shè)置上要單獨(dú)配備專職審計(jì)人員，避免兼職審計(jì)人員因?yàn)榉止艿墓ぷ魅蝿?wù)重，審計(jì)的工作的時(shí)間得不到保障，而影響審計(jì)工作的開(kāi)展。最后，要建立后續(xù)審計(jì)制度，以確保對(duì)報(bào)告中提出的審計(jì)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。某些審計(jì)問(wèn)題，應(yīng)該在被糾正前，由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，并確認(rèn)已經(jīng)采取的糾正行動(dòng)可以達(dá)到要求的結(jié)果。

(三)不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

民營(yíng)企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。首先，民營(yíng)企業(yè)要多渠道、多專業(yè)選拔內(nèi)部審計(jì)人員，避免單一的家族制的用人機(jī)制，加大工程人員、管理人員、法律人員的比重。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高層次要求。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和獨(dú)立意識(shí)，我們應(yīng)在有關(guān)法規(guī)中明確：凡是發(fā)現(xiàn)、查實(shí)企業(yè)存在嚴(yán)重的違法問(wèn)題，除追究有關(guān)人員的責(zé)任外，內(nèi)部審計(jì)人員也難辭其咎，也應(yīng)視問(wèn)題的嚴(yán)重程度承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任，并切實(shí)落到實(shí)處，用以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的主動(dòng)性和獨(dú)立性。

(四)不斷更新審計(jì)方法和手段

做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合;手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控;積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見(jiàn)和措施。同時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度、準(zhǔn)則，以加快內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐，改變現(xiàn)有審計(jì)工作的被動(dòng)性和隨意性。

三、結(jié)束語(yǔ)

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的完善是一個(gè)不斷變遷的過(guò)程，時(shí)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變幻莫測(cè)，新環(huán)境對(duì)企業(yè)審計(jì)提出諸多挑戰(zhàn)。毫無(wú)疑問(wèn)，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的腳步不會(huì)停止，內(nèi)部審計(jì)工作者們正勇敢地面對(duì)挑戰(zhàn)，不斷開(kāi)拓新領(lǐng)域，獲取新機(jī)遇，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢(shì)頭，為企業(yè)的高速發(fā)展發(fā)揮越來(lái)越大的效力。我們有理由相信，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，在新形勢(shì)下?lián)碛懈鼜V闊的發(fā)展前景。