全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)中的應(yīng)用

云南路橋股份有限公司 洪團(tuán)益

一、在路橋施工企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理必要性

全面預(yù)算管理就是依據(jù)企業(yè)預(yù)先制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對該整體目標(biāo)進(jìn)行層層分解、下達(dá)至企業(yè)的各個(gè)部門，在對應(yīng)的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)和考核等形成的管理體系作用下，形成一整套完整而科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，對各個(gè)部門所負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程控制與管理，并實(shí)現(xiàn)對企業(yè)業(yè)績進(jìn)行實(shí)時(shí)考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

路橋施工企業(yè)作為我國道路公路、橋梁建設(shè)施工的建筑企業(yè)，其具有自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)。隨著建筑市場競爭激烈程度的不斷加劇，路橋施工企業(yè)需要在眾多的企業(yè)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)突破和提高，實(shí)現(xiàn)競爭能力與經(jīng)濟(jì)效益的增長就必須修煉“內(nèi)功”，提高自身的內(nèi)部經(jīng)營與管理水平。在全面預(yù)算管理的背景下，以目標(biāo)戰(zhàn)略和業(yè)績系統(tǒng)作為基本導(dǎo)向，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與管理行動(dòng)等進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)。全面預(yù)算管理不但是一種管理方法，同時(shí)還是一種將經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人力資源與戰(zhàn)略管理相融合的管理體系。路橋施工企業(yè)在全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)該在適應(yīng)市場變化的基礎(chǔ)上，有效避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，逐步轉(zhuǎn)變員工的管理理念，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平的持續(xù)提升。

二、路橋施工企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的重點(diǎn)

(一)分析企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

路橋施工企業(yè)的全面預(yù)算管理的一個(gè)重要內(nèi)容就是要對企業(yè)的工作利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、毛利潤預(yù)算以及工程結(jié)算等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算。所以在組織結(jié)構(gòu)的分析過程中，就應(yīng)該針對各個(gè)項(xiàng)目內(nèi)部的作業(yè)成本、機(jī)械設(shè)備費(fèi)用、工程間接費(fèi)用以及工程人工費(fèi)用等進(jìn)行重點(diǎn)分析，以此為基礎(chǔ)形成詳細(xì)科學(xué)的編制方法。同時(shí)，路橋施工企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)過程中，應(yīng)該以項(xiàng)目運(yùn)行的基本經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，利用價(jià)值鏈分析的方法來對工程項(xiàng)目的作業(yè)方式與流程來進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上對作業(yè)方式進(jìn)行再造，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的，提高作業(yè)效率的目的。這是全面預(yù)算管理工作中組織結(jié)構(gòu)分析的重要內(nèi)容，在基礎(chǔ)預(yù)算組織中應(yīng)該采用責(zé)、權(quán)、利相分離的組織結(jié)構(gòu)形式，最終形成高效的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。

(二)編制的分析

針對路橋施工企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先需要編制對應(yīng)的預(yù)算管理方案。在編制的過程中應(yīng)該綜合運(yùn)用基礎(chǔ)預(yù)算作業(yè)理論，通過作業(yè)成本管理的方法獲得對應(yīng)的信息作為預(yù)算編制的基本來源，以達(dá)到提高預(yù)算編制精確性與科學(xué)性的目的，最終實(shí)現(xiàn)減小路橋施工企業(yè)預(yù)算編制過程中的粗糙問題以及執(zhí)行過程中的偏差。

(三)目標(biāo)與考評(píng)指標(biāo)體系的形成

隨著路橋施工企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境呈現(xiàn)出多變、復(fù)雜化的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營的過程中必須形成戰(zhàn)略目標(biāo)管理方式，并將戰(zhàn)略目標(biāo)最終落實(shí)到具體的管理范疇當(dāng)中，對企業(yè)在整體結(jié)構(gòu)當(dāng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行規(guī)劃和配置，形成明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與方式。

針對企業(yè)考評(píng)指標(biāo)體系的形成問題，企業(yè)可以采用平衡計(jì)分卡法來進(jìn)行。路橋施工企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方式的過程中，將企業(yè)的經(jīng)營管理財(cái)務(wù)績效作為最初的出發(fā)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)收益和企業(yè)成長為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展能力、盈利能力以及營運(yùn)能力的持續(xù)提高。

三、全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)中的具體應(yīng)用

(一)全面預(yù)算的編制方法

保證全面預(yù)算編制的準(zhǔn)確性是全面預(yù)算管理工作的首先難題。在實(shí)施的過程中，若道路施工企業(yè)僅僅只是將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的方式將成本費(fèi)用劃分成為人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、材料費(fèi)用、間接費(fèi)用和其他直接費(fèi)時(shí)，將導(dǎo)致全面預(yù)算的編制精細(xì)度不夠，最終影響到全面預(yù)算實(shí)施的效果。例如，現(xiàn)代路橋施工企業(yè)的機(jī)械化程度都較高，其中的機(jī)械施工費(fèi)用在施工成本費(fèi)用中占有較高的比例。這時(shí)，在整個(gè)工程項(xiàng)目施工過程中合理而科學(xué)的分配施工機(jī)械施工費(fèi)用成為了企業(yè)成本預(yù)算控制的關(guān)鍵問題。在具體的實(shí)施過程中，通?？梢圆捎镁C合御用作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算理論，通過作業(yè)成本管理的方式獲得對應(yīng)的信息，以之為基礎(chǔ)形成全面預(yù)算編制，達(dá)到提高預(yù)算精確性與科學(xué)性的目的。

(二)作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法

作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算方法是以工程成本規(guī)劃中的工作分解法建立起來的。在預(yù)算的過程中，以施工圖的設(shè)計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合施工企業(yè)項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)與技術(shù)方案設(shè)計(jì)，將預(yù)算材料、人工、機(jī)械等消耗作為基礎(chǔ)，對工程項(xiàng)目的實(shí)際成本進(jìn)行估算，確定行程最終的目標(biāo)成本。

例如，在對路基土石方工程項(xiàng)目成本進(jìn)行預(yù)算時(shí)，根據(jù)工程量所列出的清單，在路基土石方工程的預(yù)算過程中，根據(jù)工程量清單所列，將工程項(xiàng)目清單詳細(xì)的分解成為：現(xiàn)場清理、結(jié)構(gòu)物的拆除、植被與樹根的清除、石方開挖、土方開挖、換填土、土石方利用、結(jié)構(gòu)物的回填與軟土地基處理等各種細(xì)目。

其基本的預(yù)算過程為：其一，根據(jù)工程量清單所列出的對應(yīng)工程細(xì)目進(jìn)行合理區(qū)分與合并，確定對應(yīng)的作業(yè)中心；其二，分析并形成對應(yīng)的施工方案、方法以及施工進(jìn)度計(jì)劃，最終確定各個(gè)作業(yè)工作完成所需要的工程量；其三，以既有的路橋工程概預(yù)算定額以及市場分析結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，基本確定人工費(fèi)用、材料、機(jī)械費(fèi)用以及其他費(fèi)用總額；其四，考慮工日數(shù)、材料消耗量、周轉(zhuǎn)材料次數(shù)、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)等成本動(dòng)因概率，合理分配人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用和材料費(fèi)用，形成各個(gè)工程細(xì)目的工程總價(jià)；其五，將各個(gè)工程細(xì)目總費(fèi)用逐個(gè)累加，匯總得到工程計(jì)劃總成本，得到最終的預(yù)算控制費(fèi)用額度。

四、結(jié)束語

路橋工程施工企業(yè)所經(jīng)營的項(xiàng)目總類繁多，涉及到的施工程序紛繁復(fù)雜，在全面預(yù)算管理的過程中還應(yīng)該建立起對應(yīng)的施工項(xiàng)目體系，通過選擇標(biāo)準(zhǔn)體系的方式完善最終的全面施工預(yù)算管理方案。

[1]蔣毅.淺析全面預(yù)算管理在路橋項(xiàng)目建設(shè)中的應(yīng)用.現(xiàn)代企業(yè)文化,2010

[2]徐迎春.路橋施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn)分析.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2010