淺談財(cái)政審計(jì)

玉溪市審計(jì)局 張雄

淺談財(cái)政審計(jì)

玉溪市審計(jì)局 張雄

財(cái)政審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職能，是國家審計(jì)永恒的主題，做大做深財(cái)政審計(jì)必須以財(cái)政資金運(yùn)行為主線，以規(guī)范財(cái)政預(yù)算管理、維護(hù)財(cái)政安全、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)公共財(cái)政管理體制改革為目標(biāo)，大膽探索，開拓創(chuàng)新，緊緊圍繞政府經(jīng)濟(jì)工作中心，突出對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計(jì)監(jiān)督，全面履職、不斷深化，有效地促進(jìn)了各項(xiàng)財(cái)政政策措施的落實(shí)，充分發(fā)揮了審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能。

一、樹立大格局意識是做大財(cái)政審計(jì)的基本前提

做大財(cái)政審計(jì)，必須始終堅(jiān)持財(cái)政審計(jì)一體化、財(cái)政審計(jì)大格局理念，審計(jì)內(nèi)容和范圍由一般性預(yù)算資金審計(jì)向完整的政府性財(cái)政資金審計(jì)轉(zhuǎn)變，不僅要審計(jì)財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金，還應(yīng)關(guān)注其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金；不僅要審計(jì)財(cái)政直管的資金，還應(yīng)關(guān)注其他部門掌管的政府性資金以及一些以公共項(xiàng)目為目的或以政府公共負(fù)債為背景的公共性資金。審計(jì)時(shí)，一是要整合審計(jì)資源。成立由局長任組長的財(cái)政審計(jì)綜合協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，將全局、必要時(shí)乃至全系統(tǒng)審計(jì)力量統(tǒng)一調(diào)配，優(yōu)化組合，明確分工，協(xié)同作戰(zhàn)，形成合力，以提高審計(jì)質(zhì)量和效率；二是制定預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案。根據(jù)年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，合理確定審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和組織分工，內(nèi)容涉及財(cái)政、稅務(wù)、國庫、部門預(yù)算、固定資產(chǎn)投資、社會保障、環(huán)境保護(hù)、農(nóng)業(yè)水利、教育等各類專項(xiàng)資金審計(jì)；三是制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。兩個(gè)方案均應(yīng)圍繞預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總方案的要求，突出行業(yè)和項(xiàng)目特點(diǎn)，必須有針對性，且操作性強(qiáng)；四是要作好兩個(gè)報(bào)告。

二、上下聯(lián)動(dòng)是做深財(cái)政審計(jì)的有效方式

做深財(cái)政審計(jì)，可采取上下聯(lián)動(dòng)的方式，在財(cái)政同級審時(shí)，選擇部分專題開展專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，從更深更廣度的層面揭示問題，提出意見，發(fā)揮作用。如：近年來，我市按照統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一時(shí)間、分級負(fù)責(zé)的原則，在市縣財(cái)政同級審計(jì)時(shí)，開展了對財(cái)政三項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金撥付及使用情況、房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況、代扣代收代征稅款征收管理情況、稅務(wù)代開發(fā)票等專題進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中加強(qiáng)上下相互聯(lián)系，各縣區(qū)定期上報(bào)審計(jì)情況，市局隨時(shí)了解各縣區(qū)審計(jì)情況，并將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況新問題及需統(tǒng)一的審計(jì)口徑及時(shí)通過電子郵件發(fā)送各縣區(qū)，使各縣區(qū)審計(jì)中少走彎路，提高工作效率。

三、計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高財(cái)政審計(jì)質(zhì)量和效率的重要手段

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，特別是電子商務(wù)時(shí)代的來臨，傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方法等都遭遇了前所未有的挑戰(zhàn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本-效益原則，審計(jì)工作也應(yīng)在以提升審計(jì)質(zhì)量為前提的情況下最大限度地節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。且財(cái)稅部門的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件用得比較早，系統(tǒng)使用比較規(guī)范，涉及的審計(jì)的資料多、細(xì)、雜，傳統(tǒng)的審計(jì)手段、審計(jì)方法已很難適應(yīng)，只有通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。審計(jì)方法主要是對所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，通過編制腳本、輔之電子表格的匯總、篩選等功能，進(jìn)行賬務(wù)審查，對比分析，制作圖表，從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和審計(jì)線索，深查細(xì)究，揭示問題。

四、采取“1+N”模式是擴(kuò)大財(cái)政審計(jì)效果的重要途徑

財(cái)政審計(jì)中，如果僅就財(cái)稅部門的賬務(wù)進(jìn)行審計(jì)，雖然審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣，但存在局限性，應(yīng)本著高效、務(wù)實(shí)的原則，將財(cái)政審計(jì)與其他審計(jì)相結(jié)合，采取“上審下”與“同級審”相結(jié)合、“決算審計(jì)”與“縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”相結(jié)合、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合、“縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”與部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合等“1+N”審計(jì)模式，由于縣長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)稅部門屬于必審單位，所以在對縣長進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，也可將財(cái)政決算審計(jì)不再單獨(dú)立項(xiàng)，同時(shí)對財(cái)政部門的局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)納入縣長經(jīng)責(zé)審計(jì)內(nèi)容，做到“幾場谷子一場打”，即多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目一次進(jìn)點(diǎn)、同時(shí)審計(jì)；多個(gè)科室及上下級審計(jì)機(jī)關(guān)分工協(xié)作、相互協(xié)調(diào)、密切配合；審計(jì)中將財(cái)政相關(guān)資金安排、撥付情況與其他項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合，進(jìn)行延伸審計(jì)其實(shí)際使用情況，將財(cái)政審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大化；審計(jì)后將各項(xiàng)目資料進(jìn)行共用、成果進(jìn)行共享，最終按各自分工完成審計(jì)任務(wù)，并按不同的要求出具幾個(gè)成果報(bào)告。這樣既化解了審計(jì)任務(wù)重、審計(jì)力量不足的矛盾，也避免了重復(fù)審計(jì)、重復(fù)處理現(xiàn)象的發(fā)生，且能擴(kuò)大財(cái)政審計(jì)效果，改變財(cái)政審計(jì)就賬論賬的傳統(tǒng)審計(jì)方式。

五、積極探索績效審計(jì)是拓展財(cái)政審計(jì)的潛力所在

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)主要以真實(shí)性、合規(guī)性、合法性為審計(jì)的主要目標(biāo)，隨著公共財(cái)政和陽光財(cái)政的逐步建立，部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線、國庫集中支付等財(cái)政體制改革的深入，財(cái)政的收支逐步公開化、透明化，財(cái)政收支逐步走向規(guī)范化，應(yīng)在審計(jì)真實(shí)、合法性為基礎(chǔ)，對財(cái)力狀況、財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政資金管理、財(cái)政管理制度建立及執(zhí)行、國有資產(chǎn)管理和使用、政府負(fù)債、政府投融資平臺搭建等多個(gè)方面，并結(jié)合政府的工作中心和財(cái)政資金安排的重點(diǎn)，延伸審計(jì)相關(guān)重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，從體制、機(jī)制和制度層面發(fā)現(xiàn)和分析問題，進(jìn)行財(cái)政資金績效審計(jì)，即：通過審計(jì)政府部門和有關(guān)單位使用公共財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，對政府的政策、行政機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目的工作情況進(jìn)行評估，確定其工作完成情況的好壞；通過對財(cái)政和其他管理手段對政府工作進(jìn)行監(jiān)督，確定公共資金是否依照有關(guān)法律被有效、有成果地使用，進(jìn)而幫助改善政府的工作，增強(qiáng)責(zé)任感，為人民謀利，同時(shí)為提高政府和部門績效管理水平發(fā)揮建設(shè)性作用。

六、提高干部業(yè)務(wù)素質(zhì)是搞好財(cái)政審計(jì)的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

財(cái)政審計(jì)專業(yè)性、綜合性、政策性強(qiáng)，涉及面廣，難度較大。并且，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)、稅部門的廣泛應(yīng)用，給財(cái)政審計(jì)工作提出了更高的要求。多年來，為適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，保證財(cái)政審計(jì)工作的質(zhì)量，應(yīng)將提高財(cái)政審計(jì)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為一項(xiàng)重要工作，常抓不懈。每年應(yīng)有計(jì)劃、有步驟、有針對性地對財(cái)政審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)容包括審計(jì)的重點(diǎn)、方法和技巧，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，績效審計(jì)，相關(guān)法律法規(guī)，存在問題的定性和處理，審計(jì)案例交流和點(diǎn)評，審計(jì)報(bào)告的撰寫和注意事項(xiàng)等等，通過不斷的培訓(xùn)和總結(jié)，大大提高了審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為搞好財(cái)政審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。