“營改增”牽一發(fā)而動全身

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“營改增”是重大制度創(chuàng)新，需要中央與地方互相配合、齊心協力，推動“營改增”的進程。

2012年1月1日，“營改增”試點在上海推出，并逐步推廣至全國12個省市。日前，國務院決定從2013年8月1日起，“營改增”的范圍將進一步擴大。一方面，交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現代服務業(yè)范圍，如廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等將納入試點；另一方面，擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。

整體降負

營業(yè)稅是對在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的稅。那么“營改增”就是將過去繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，以前企業(yè)只要有營業(yè)行為就要繳納營業(yè)稅，而通過“營改增”，企業(yè)只需繳納銷售額扣除進項等費用后的差價的稅額，即增值部分的稅額。這在一定的程度上形成了完整的納稅鏈條，有效地避免了重復納稅，使企業(yè)能降低成本，提高經營水平，增強市場競爭力。

□ “營改增”試點行業(yè)稅率變化示意圖。東方IC 供圖

“營改增”作為1994年分稅制改革的掃尾工程，被廣大企業(yè)和納稅人寄予厚望。

從目前實行“營改增”試點的地區(qū)和行業(yè)的情況上來看，約95%的企業(yè)的稅負有不同程度的下降，只有5%左右的企業(yè)稅負上升，其中陸地運輸業(yè)例如物流企業(yè)的稅負有所上升。對于“營改增”后稅負上升的企業(yè)，國家采取的是財政返還政策，即政府將提供相關資金補貼那些因“營改增”而導致稅負上升的企業(yè)。對位于此次“營改增”試點地區(qū)的中石化森美公司來說，雖然該公司本身就屬于繳納增值稅的企業(yè)，“營改增”沒什么影響，但是會對該公司上下游企業(yè)有影響，所以其產生的影響最終也會反饋給中石化森美公司。在客戶方面，“營改增”后，該公司給客戶如物流企業(yè)開具的發(fā)票可以是增值稅發(fā)票，則客戶方面能進行抵扣，在一定程度上降低了其運營成本，部分因“營改增”的客戶將因此收益。在供應商方面，部分現代服務業(yè)的“營改增”將對該公司產生積極的影響，例如審計費、安全評估費、咨詢服務費、信息技術服務費等費用將因供應商能開具增值稅發(fā)票使該公司可以進行抵扣，該公司的總體稅負將會有所降低。

影響廣泛

總體來說，實施“營改增”的成效是顯著的，但“營改增”不僅僅是單純地把營業(yè)稅改為增值稅，更是牽一發(fā)而動全身的舉措。隨著“營改增”的范圍進一步擴大，越來越多的地區(qū)和行業(yè)加入了“營改增”的試點大軍之中，“營改增”除了將解決重復征稅的問題外，還會對我國經濟及其相關制度產生廣泛影響。

首先，“營改增”能促進我國第三產業(yè)發(fā)展。當前經濟雖然持續(xù)發(fā)展，但在經歷金融危機之后的不利影響尚未完全消除，市場信心也未完全恢復。第二產業(yè)在轉型，第三產業(yè)在興起，市場面臨產業(yè)結構的調整，企業(yè)也面臨著經營結構的調整，以前企業(yè)只是單一經營，而現在許多企業(yè)則是混合經營。服務業(yè)如果征收營業(yè)稅極有可能導致重復征稅，不利于那些提供服務的企業(yè)的發(fā)展，“營改增”的實施將基本消除這些不利因素。一些大企業(yè)也不用擔心將自身業(yè)務外包而導致稅負增加，帶動企業(yè)做自己核心的東西，將非重要項目社會化，從而促進第三產業(yè)的發(fā)展。

其次，“營改增”將對當前我國中央與地方財政分配框架產生沖擊。由于營業(yè)稅屬于地方主體稅種，增值稅屬于中央與地方共有稅，增值稅目前中央與地方按75:25分成，那么“營改增”之后，地方政府將可能會出現比較大的稅收缺口。當前的做法是“營改增”試點地區(qū)的新增增值稅直接劃歸地方，暫不按比例分成，但此舉只能應急并非長久之策，所以就將來發(fā)展的形勢來看，勢必要求對當前的分稅制財稅體制進行相應的調整。

再其次，“營改增”會推動我國加快稅費改革的步伐。就目前“營改增”的試點推廣到交通運輸業(yè)與現代服務業(yè)上來看，由于這兩個行業(yè)稅收收費項目比較繁多，如各類過路過橋收費、行政事業(yè)性收費等。因此交通運輸企業(yè)、物流企業(yè)將因為這些費用不能用來抵扣而導致推行“營改增”后效果不明顯，甚至稅負還要比以前上升的情況出現，交通運輸行業(yè)稅費改革的嚴重滯后性會大大影響“營改增”推行的實際效果。因此，加快稅費改革的步伐，進一步加大推動費改稅進程的力度，減少一些不必要的收費項目，成為“營改增”推行中急需解決的問題之一。

最后，“營改增”將促使我國加快完善增值稅制度和建立健全相關的稅法。目前我國有不少重要的稅收范圍還是通過暫行條例來執(zhí)行的，比如增值稅暫行條例。隨著“營改增”加速推進，增值稅在我國的影響力將會進一步擴大，那么提高增值稅的法律地位會提上日程，將增值稅暫行條例改為增值稅法，通過法律手段來維護重要稅收的地位，完善增值稅制度，為今后“營改增”在推進過程中取得更好的效果打下堅實基礎。

艱難推進

國務院總理李克強曾表示：“推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創(chuàng)新。通過將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復征稅并實現公平稅負，做到對貨物和服務統一征稅，有利于防止重產品、輕服務的問題?！睜I業(yè)稅和增值稅是兩大主體稅種，幾乎涉及我國所有的企業(yè)和行業(yè)，其影響之大可想而知。任何改革都不可能一步到位，也不可能一帆風順，隨著改革的深入，可能會產生更多的問題，不能因為有一點問題就使改革停滯不前，這需要中央與地方的大力配合。

從中央持續(xù)擴大對“營改增”的試點地區(qū)和行業(yè)范圍中可以看出，中央推進“營改增”的決心是堅定的，地方政府和相關試點行業(yè)要配合中央的統一部署，積極行動起來，增強信心，堅決打好“營改增”這一仗。對于改革中可能出現的問題和矛盾，政府要有排除萬難的決心，中央與地方要互相配合、齊心協力推動“營改增”的進程，共同解決改革過程中出現的問題。在改革中，要使廣大企業(yè)、民眾早日分享到改革的紅利，讓改革最終成果利于民、惠于民。