中小航運企業(yè)應(yīng)收賬款管理探討

陳阿明

【摘 要】中小航運企業(yè)客戶市場和應(yīng)收賬款管控有其一定的特殊性。本文根據(jù)中小航運企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，對中小航運企業(yè)應(yīng)收賬款的管控進(jìn)行了分析探討。

【關(guān)鍵詞】中小航運企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因提供船舶貨運服務(wù)，應(yīng)向貨主或貨代單位收取的運費款項。目前我國航運市場已是貨方市場，運力過剩、貨源復(fù)雜、競爭激烈。在世界金融危機的持續(xù)蔓延下，運價持續(xù)低迷，人工成本和油價還維持在相對高價位上，航運業(yè)已陷入整個行業(yè)普遍虧損的困境之中。中小航運企業(yè)因缺乏穩(wěn)定的大客戶資源、資金實力單薄等因素，面臨著更加困難的局面，保持企業(yè)營運的資金正常周轉(zhuǎn)是重中之重。但是應(yīng)收賬款額度不斷擴大狀況，嚴(yán)重拖累中小航運企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，也帶來了相應(yīng)的的壞賬損失風(fēng)險，所以應(yīng)收賬款的管理問題也成為了中小航運企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

造成應(yīng)收賬款幅度和壞賬風(fēng)險上升的原因主要有：

1、貨代公司合作風(fēng)險。中小航運公司大多通過市場從中小貨代公司承接航運業(yè)務(wù)，因貨源雜，貨物批量小，運輸周期短，一般以江海聯(lián)運航線為多，而目前市場上中小貨代公司魚龍混雜，貨代業(yè)務(wù)操作不規(guī)范，貨源多手轉(zhuǎn)代，合同多為格式化條款，有時僅為口頭承諾，一旦發(fā)生爭議，輕則拖欠運費，重則發(fā)生壞賬，存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。

2、大客戶延期支付運費因素。為了在激烈的競爭中獲取市場份額，維持營運，常常采用大客戶延期支付運費的結(jié)賬方式，致使企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量大幅上升，企業(yè)流動資金被大量占用，加上中小企業(yè)本身資金實力單薄，容易導(dǎo)致貨幣資金短缺，產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)困難，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

為了加強應(yīng)收賬款管理，降低資金風(fēng)險，中小航運企業(yè)要從以下幾方面加強綜合性防控工作。

一、健全制度，規(guī)避風(fēng)險

管理制度是提高企業(yè)交易安全性、規(guī)避潛在財務(wù)風(fēng)險的有效保證。

1、建立市場客戶風(fēng)險調(diào)研制度。經(jīng)營業(yè)務(wù)部門必須深入了解市場客戶情況，收集客戶信息資料，對老客戶支付運費的歷史信用情況進(jìn)行全面分析，建立客戶數(shù)據(jù)臺賬，開展動態(tài)維護(hù)管理，與財務(wù)部門建立客戶信息資源共享機制。對新業(yè)務(wù)的拓展、新客戶的開發(fā)，在可行性論證時，應(yīng)重點論證新客戶的資信度，將風(fēng)險控制和管理工作前移，減少履約后不能按時收回運費的風(fēng)險。

2、建立合同審批制度。企業(yè)在加強客戶管理的同時，應(yīng)建立合同審批制度，健全合同審批管理流程，從合同層面上從嚴(yán)審核客戶支付條款。

3、完善應(yīng)收賬款臺賬管理制度。應(yīng)收賬款臺賬是對企業(yè)發(fā)生的各項應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄。業(yè)務(wù)部門應(yīng)做好應(yīng)收賬款臺賬登記和管理工作，制訂反映業(yè)務(wù)及收款情況的統(tǒng)計表，及時登記合同履行及收款情況。

4、建立應(yīng)收賬款考核機制。企業(yè)在下達(dá)年度經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)時，應(yīng)同時下達(dá)應(yīng)收賬款回籠指標(biāo)，明確獎懲考核辦法，健全應(yīng)收賬款責(zé)任考核獎懲機制，強化當(dāng)事部門和人員應(yīng)收賬款管理責(zé)任意識。

5、建立監(jiān)督檢查制度。把應(yīng)收賬款賬目催收進(jìn)度作為在公司例會上定期檢查的內(nèi)容，加強財務(wù)部門與經(jīng)營部門的直接溝通，督促相關(guān)責(zé)任人加強收款工作力度，對逾期應(yīng)收賬款設(shè)立預(yù)警機制，發(fā)現(xiàn)問題立即啟動應(yīng)對措施，以杜絕壞賬損失的發(fā)生。財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理不能流于形式，應(yīng)對經(jīng)營部門經(jīng)營過程的資金流向、期限實施有效的監(jiān)督、管理和控制。

6、建立客戶信用限額審核制度。長期、穩(wěn)定的大客戶是中小航運企業(yè)的主要利潤來源。因此，為了與大客戶保持長期穩(wěn)定的合作，可以提供常用的信用經(jīng)營方式，如“延期付款”等優(yōu)惠條件。但是中小航運企業(yè)籌資能力相對較弱，接受對方“延期付款”條款時，要在公司流動資金可承受的能力范圍以內(nèi)進(jìn)行。在實施過程中，要根據(jù)客戶資信調(diào)研等級，確定信用額度，嚴(yán)格實施信用限額審核。要建立客戶信用限額管理流程，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立經(jīng)營主管、部門經(jīng)理和總經(jīng)理等分級審核程序，規(guī)定好各級的“延期付款”批準(zhǔn)限額，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都應(yīng)有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。

二、關(guān)口前移，事前控制

為減少資金風(fēng)險，在健全制度的同時，還應(yīng)注意事前控制。

1、業(yè)務(wù)員應(yīng)增強法律意識，規(guī)范運輸合同文本，在運輸合同簽訂前，應(yīng)交給法律顧問及相關(guān)人員審核把關(guān)。在訂立合同時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)樹立風(fēng)險意識，在合同中增加對運費回收有利的條款。

2、對資信狀況不良的客戶，盡量采取提前預(yù)付運費方式，避免客戶拖欠運費；對于市場承攬的一次性承運業(yè)務(wù)，如客戶無擔(dān)保措施，必須提前預(yù)付運費。

3、在租船合同中，應(yīng)將租船責(zé)任終止及貨物留置條款明確地列入合同中，在債務(wù)人不支付運費時，對資信狀況不良的客戶可通過留置貨物，保證收取運費的權(quán)利。

三、綜合管理，有效應(yīng)對

航運企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生是不可避免的，應(yīng)收賬款的管理也是企業(yè)內(nèi)部日常管理工作之一。應(yīng)收賬款一旦逾期產(chǎn)生資金風(fēng)險，企業(yè)必須積極主動加以應(yīng)對，開展內(nèi)外綜合協(xié)調(diào)工作，加大催收力度，盡量減少不必要的資金損失。

1、落實收款責(zé)任。對發(fā)生的每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)按照“誰經(jīng)手業(yè)務(wù)誰負(fù)責(zé)收款”的原則，明確落實責(zé)任人。經(jīng)營主管人員作為業(yè)務(wù)承攬、合同簽訂的經(jīng)辦人，就是業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的責(zé)任人，從業(yè)務(wù)發(fā)生之日起，就要承擔(dān)運費結(jié)算收賬的責(zé)任并履行催收程序。經(jīng)營部門作為責(zé)任部門應(yīng)全面掌握公司運費結(jié)算到賬情況，安排應(yīng)收賬款催收計劃并組織實施。財務(wù)部門應(yīng)履行應(yīng)收賬款的監(jiān)管責(zé)任，協(xié)助經(jīng)營部門研究分析應(yīng)收賬款賬齡、客戶信用情況，督促應(yīng)收賬款催收計劃的實施，加快應(yīng)收賬款的回籠。

2、加強應(yīng)收賬款的日常管理。企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款納入企業(yè)的日常管理之中。經(jīng)營部門對客戶應(yīng)收賬款逾期要采取各種應(yīng)對措施催收，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款要按規(guī)定做好賬面處理。

（1）根據(jù)客戶欠款余額、賬齡及增減變動情況為依據(jù)，評估、調(diào)整客戶信用等級。

（2）對重點（長期合作）客戶，在雙方了解和互信的基礎(chǔ)上，加強聯(lián)系和溝通，協(xié)商調(diào)整雙方能承受的支付期限，必要時可提請企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)溝通解決。

（3）對超出信用額度、運費不能按期回收的一般客戶，應(yīng)暫停再次交易并加大催收力度。

（4）加強對拖欠運費客戶的函證管理。定期將應(yīng)收賬款余額對欠款客戶進(jìn)行函證確認(rèn)，核實所欠運費的真實性、完整性，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，確保訴訟時效。

（5）對長期拖欠、有償債能力卻不履行償債義務(wù)、有惡意拖欠行為的，經(jīng)催收無效，應(yīng)在訴訟有效期內(nèi)運用法律手段解決，以避免喪失訴訟權(quán)造成損失；對欠款方確實無力支付的，可采取物資抵款。

（6）落實壞賬準(zhǔn)備金制度。要遵循會計的穩(wěn)健性原則，對壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，建立彌補壞帳損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)對壞賬風(fēng)險。

（7）實施壞賬處理程序。對于因債務(wù)人破產(chǎn)或單位撤銷而依法無法追回的，或者因債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)清償又無承擔(dān)人，或者因債務(wù)逾期未履行償債義務(wù)超過兩年、經(jīng)查確實無法收回的應(yīng)收賬款，或因債務(wù)人涉刑事案件無法收回的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)管理權(quán)限分級上報，經(jīng)各級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門按程序作壞賬處理。

總之，中小航運企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作，需要領(lǐng)導(dǎo)高度重視，通過完善應(yīng)收賬款管理制度，建立考核獎懲機制，落實相關(guān)工作責(zé)任制，加強經(jīng)營和財務(wù)部門的綜合協(xié)調(diào)工作，實施有效的檢查監(jiān)管措施，做好日常管理工作，就能有效的預(yù)控應(yīng)收賬款風(fēng)險，加快企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。