行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策：以寧夏回族自治區(qū)石嘴山市為例

● 郭惠明

近年來，隨著財(cái)政改革的不斷深入和紀(jì)檢、審計(jì)以及財(cái)政監(jiān)督檢查力度的不斷加大，各部門、各單位認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，積極采取措施，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提升了財(cái)務(wù)管理水平，保證了各項(xiàng)事業(yè)又好又快發(fā)展。但是，通過近幾年“小金庫”專項(xiàng)治理和會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中反映的問題來看，石嘴山市行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理還存在一些不容忽視的問題。

一、主要問題及表現(xiàn)形式

（一）違反公務(wù)員津補(bǔ)貼和事業(yè)單位績(jī)效工資政策規(guī)定

超額發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資，全年總額超過人事部門批復(fù)的總額；自立名目無依據(jù)發(fā)放補(bǔ)助、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。

（二）違反收支兩條線規(guī)定

行政性收費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)出租承包收入不上繳財(cái)政專戶，直接坐支，或不入賬，直接抵頂支出（如部分學(xué)校用餐廳小賣部承包費(fèi)抵頂教師餐費(fèi)）。

（三）違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》

大額支出不轉(zhuǎn)賬，使用現(xiàn)金支付，為吃拿回扣提供方便。部分現(xiàn)金支付事項(xiàng)涉嫌用虛假事項(xiàng)套取財(cái)政資金。

（四）違反財(cái)政專項(xiàng)資金管理規(guī)定

違規(guī)提取管理費(fèi)，允許計(jì)提管理費(fèi)的專項(xiàng)資金，計(jì)提數(shù)額超過規(guī)定比例。一些不允許計(jì)提管理費(fèi)的專項(xiàng)資金也照提不誤；擠占、挪用財(cái)政專項(xiàng)資金，列支與專項(xiàng)資金項(xiàng)目無關(guān)的支出。如在項(xiàng)目資金中列支家屬院維修費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、招待費(fèi)、燃油費(fèi)等。

（五）違反《政府采購(gòu)法》相關(guān)規(guī)定

達(dá)到招標(biāo)采購(gòu)限額的事項(xiàng)單位擅自采購(gòu)，逃避財(cái)政監(jiān)管；把本應(yīng)一次完成的采購(gòu)事項(xiàng)化整為零，分多次采購(gòu)；不執(zhí)行公務(wù)用車定點(diǎn)加油一車一卡政策，車輛燃油費(fèi)報(bào)銷審核把關(guān)不嚴(yán)，存在跨月甚至跨年報(bào)銷票據(jù)；屬于單位可以自行決定的零星采購(gòu)事項(xiàng)達(dá)到1萬元不到財(cái)政局備案；工程招標(biāo)只將主體工程招標(biāo)，設(shè)計(jì)和監(jiān)理不招標(biāo)。

（六）違規(guī)使用收入支出票據(jù)

使用虛假發(fā)票 （大頭小尾發(fā)票、虛假事項(xiàng)發(fā)票）、過期發(fā)票報(bào)銷，使用白收據(jù)入賬，白條抵庫。

（七）違反《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

屬于批準(zhǔn)事項(xiàng)支出時(shí)不附相關(guān)批復(fù)或文件，如到區(qū)外出差、發(fā)放年終獎(jiǎng)金等；支付憑證填寫要素不全，如發(fā)票無領(lǐng)導(dǎo)簽字，不蓋現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)賬付訖章，差旅費(fèi)報(bào)銷單只填寫金額等；使用圓珠筆制單、簽字；自制的支付單據(jù)尺寸超大超寬，不符合會(huì)計(jì)檔案要求；會(huì)計(jì)核算科目錯(cuò)誤；往來款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)清收。

（八）違反國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定

占有使用的國(guó)有資產(chǎn)不及時(shí)入賬，報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)國(guó)有資產(chǎn)不及時(shí)辦理報(bào)批手續(xù)，固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。部分單位國(guó)有資產(chǎn)底數(shù)不清，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

（九）違反《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)人員任職資格的規(guī)定

任用司機(jī)、后勤人員、副課老師等非財(cái)會(huì)專業(yè)的無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證人員從事會(huì)計(jì)工作，且不進(jìn)行基本的崗前培訓(xùn)。

（十）違反會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定

1、檔案裝訂不規(guī)范。有的只打一個(gè)孔，容易松散；裝訂的太多，不撕開就無法查看；在封皮外裝訂，影響美觀；檔案不平不加紙墊，裝訂后高低不平，一頭翹；用高腳訂書機(jī)裝訂檔案；發(fā)票附件用訂書機(jī)訂在一起而不是用膠水粘貼；憑證裝訂太厚，不利于查閱和保管。

2、電子檔案的安全存儲(chǔ)不被重視。會(huì)計(jì)年度終了不及時(shí)打印紙質(zhì)檔案，也不備份電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3、會(huì)計(jì)檔案的保管、移交、銷毀不規(guī)范。會(huì)計(jì)檔案不及時(shí)向單位的檔案室移交，過期的也不及時(shí)銷毀，在財(cái)務(wù)室存放保管，與辦公場(chǎng)所沒有任何安全隔離措施，防水、防潮、防火、防盜等無從談起，存在著極大的安全隱患。

二、存在問題的原因分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念淡薄

許多單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)意識(shí)強(qiáng)，而對(duì)如何規(guī)范單位的財(cái)務(wù)核算卻不重視，依法理財(cái)?shù)挠^念淡薄，對(duì)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度缺乏必要的了解和應(yīng)有的重視。認(rèn)為決策花錢是領(lǐng)導(dǎo)的事，會(huì)計(jì)把賬記清楚就行，剝奪了《會(huì)計(jì)法》賦予會(huì)計(jì)人員的審核把關(guān)的基本權(quán)利。

（二）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

有的單位雖有成文的內(nèi)控管理制度，但制度不夠完善，已經(jīng)無法滿足目前核算體系的要求，特別是關(guān)于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度和涉及個(gè)人的各類薪酬發(fā)放制度亟待規(guī)范。在支出方面，審核程序過于簡(jiǎn)化，雖執(zhí)行主要領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批簽字制度，但看不到層層把關(guān)的環(huán)節(jié)，最終變成了主要領(lǐng)導(dǎo)“一個(gè)人審批”。這種不健全的內(nèi)控制度為財(cái)務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生埋下了隱患。

（三）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)人員的選擇全憑個(gè)人的喜好，多數(shù)根本不考慮該同志是否能勝任財(cái)務(wù)工作，單位會(huì)計(jì)更換頻繁。領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的忽視等諸多因素，致使許多會(huì)計(jì)人員對(duì)如何加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高理財(cái)素質(zhì)失去了信心，在會(huì)計(jì)崗位上抱著得過且過的思想，只要自身不貪污挪用單位資金便心安理得，自認(rèn)為品質(zhì)比能力更為重要，財(cái)務(wù)核算規(guī)范與否是另外一回事。

三、解決問題的對(duì)策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)

行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體，一是具體的財(cái)務(wù)人員，二是主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。單位財(cái)務(wù)管理工作的好與不好與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系極大。制度對(duì)“一把手”約束乏力，是財(cái)務(wù)管理存在問題屢查屢犯的內(nèi)在根源。所以提高單位財(cái)務(wù)主管人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)理論水平，預(yù)防職業(yè)犯罪是急需解決的問題。各級(jí)財(cái)政部門和行業(yè)主管部門要定期對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

（二）建章立制，嚴(yán)格執(zhí)行

一是建立健全綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、內(nèi)部稽查制度等。二是單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益，使單位財(cái)務(wù)管理逐步規(guī)范化。

（三）加強(qiáng)管理，強(qiáng)化監(jiān)督

財(cái)政、審計(jì)部門要進(jìn)一步加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)統(tǒng)管的力度，真正把好會(huì)計(jì)核算關(guān)，資金撥付關(guān)，收支監(jiān)督關(guān)。把行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核，督促單位領(lǐng)導(dǎo)自覺重視國(guó)有資產(chǎn)管理，確保賬賬、賬實(shí)、賬物、賬證相符，嚴(yán)防會(huì)計(jì)信息失真。財(cái)政、審計(jì)部門要強(qiáng)化各單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性、效益性的監(jiān)督，制止各種違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生，以規(guī)范資金使用，使經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。