做好新形勢下水利地方配套資金管理的探討

徐國建 馬淮梅 王 曄

（1.淮安市水利局，江蘇 淮安 223005；2.國家審計署，北京 100830）

1 地方配套資金的常見形式

長期以來，縣級以下水利工程建設地方配套資金的形式多種多樣，主要有以下幾種：

1.1 縣、鄉(xiāng)級財政投入資金

按照水利工程投入“誰受益，誰負擔”的原則，縣、鄉(xiāng)級財政根據(jù)上級批復的文件精神，以貨幣的形式將應配套的資金及時足額籌集，為滿足水利工程建設的需要，完整地撥付給水利建設單位，由水利建設單位一并納入省級以上資金統(tǒng)一管理。

鄉(xiāng)級配套的財政資金可以由鄉(xiāng)級單獨核算，用于鄉(xiāng)內水利工程建設，最后通過報表的形式上報水利建設單位，由建設單位進行報表匯總，以反映工程建設規(guī)模、成本及交付使用資產(chǎn)的價值。

1.2 水利工程籌資

新建水利工程需要農(nóng)民籌集資金，該資金的籌集不屬于“一事一議”的范疇（下同），鄉(xiāng)級政府根據(jù)上級文件的批復和水利工程建設的需要，制定資金籌集方案和管理辦法，籌集的資金可由鄉(xiāng)級核算，也可以由村級進行核算，最終通過報表的形式匯總納入工程統(tǒng)一財務管理。

1.3 投勞折資

對于某些水利工程由地方群眾投入勞動力可以完成的，鄉(xiāng)級政府根據(jù)上級批復的文件，可將施工任務進行分配，在鄉(xiāng)級政府的領導下組織群眾進行施工，按照一定程序核定完成的工程量，折合為貨幣折抵地方配套資金。

1.4 投入物資折抵地方配套資金（簡稱以物折資）

以物折資是指鄉(xiāng)級政府直接發(fā)動群眾利用當?shù)氐淖匀毁Y源，向水利工程建設單位提供工程所需物資材料，用于水利工程建設。鄉(xiāng)級政府投入的物資主要包括木材、磚、灰、砂、石等，對投入的物資按照協(xié)議價格和實際使用量進行計價，計入地方配套資金。

1.5 減免有關費用折抵地方配套資金（簡稱減免折資）

減免折資是指在水利工程建設過程中，鄉(xiāng)級政府在其職責范圍內對水利工程建設應支付的一些費用實施減免政策，使水利工程支出減少。如：土地復墾、各項賠償?shù)龋瑢p免的費用按實計量、計價，計入地方配套資金。

1.6 農(nóng)村“一事一議”籌資

一事一議籌資實行“民主議事、限額提取、?？顚Ｓ谩埌窆肌?，以鄉(xiāng)為單位全年籌資總額人均不得超過20元，只限用于村內集體生產(chǎn)和公益事業(yè)的項目。如果用于水利工程建設，參照貨幣資金的管理要求，記入資金來源。

1.7 農(nóng)村“一事一議”籌勞

一事一議籌勞實行“上限控制、民主議事、議批結合、專工專用、張榜公布、群眾監(jiān)督”，每個勞動力每年籌勞原則上最高不超過8個工日。一事一議籌勞以出勞為主，實行以資代勞必須堅持村民自愿的原則，并辦理書面簽字手續(xù)，不得強行以資代勞；每個工日以資代勞價按當?shù)卣?guī)定文件執(zhí)行。對于用于水利工程“一事一議”籌勞，按照“一事一議”籌勞規(guī)定進行計量、計價，辦理合法的手續(xù)折抵地方配套資金；對于以資代勞的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，按貨幣資金核算要求進行財務處理?！耙皇乱蛔h”籌資、籌勞如果用于水利工程建設，按上述方法進行處理。

2 地方配套非貨幣資金投入計價

對于鄉(xiāng)級政府配套的非貨幣資金投入，必須按照一定的標準和方法進行計量、計價，使之貨幣化，才能全面、完整地反映各投資者對水利工程建設的實際投資，也是正確計算工程建設成本和準確反映交付使用財產(chǎn)價值的基礎（也可以根據(jù)投資確定水利資產(chǎn)的歸宿）。

2.1 投勞（含投入機械作業(yè)）折資的計價

投勞折資價值的計算按規(guī)定應以投入勞動所完成工程量乘以單位工程人工費扣除由建設單位代為支付的勞動補助、機械動力費用等支出后，將投勞工程量貨幣化，折算成相應的資金額。其計算公式為：

投勞折資額=∑（提供勞力或機械作業(yè)所完成工程量×單位工程人工費）－建設單位支付的勞動補助或機械動力燃料費用支出

在實際工作中，有的地方按投勞完成的工程量乘以概算批復的單位工程單價，計算投勞折資額，即將上式中的“單位工程人工費”改為“單位工程造價”。這樣計算較為簡單化，便于操作。

2.2 以物折資的計價

以物折資是將工程所用各項材料物資數(shù)量乘以協(xié)議單價，折算成相應的資金額。協(xié)議單價應參照投入物資時地方有權部門公布的建材市場基準價合理確定，不宜偏差太大。其計算公式為：

以物折資額=∑（投入物資數(shù)量×協(xié)議單價）

2.3 減免折資的計價

減免折資應按水利工程建設中所享受的地方政府實際減免的各項費用金額計價，折算成相應的資金額。由于概算編制時是以當時國家和地方政府政策為依據(jù)的，在實施時可能有所變化，因此，計算折資時應以項目實施時的國家和地方政府相關政策確定的費用標準為依據(jù)。其計算公式如下：

減免折資額=∑（按標準應支付各費用金額－實際支付金額）

3 地方配套非貨幣資金管理

鄉(xiāng)級政府配套資金是水利工程建設資金的重要組成部分，水利建設單位都必須充分重視其管理和核算。為了正確地反映地方配套資金投入，準確核算水利工程的實際建設成本，各水利建設單位不僅應準確、全面、及時地核算貨幣的投入，而且要重視非貨幣資金投入的核算和管理。目前，水利工程建設在地方配套資金中，除貨幣資金外，還有地方群眾投入的“一事一議”籌勞、投勞、投物、減免費用等非貨幣資金形式投入，在財務管理和會計核算方面缺少統(tǒng)一的規(guī)范，故需將其規(guī)范如下：

3.1 投勞折資

對于可以由工程所在地鄉(xiāng)級政府組織勞動力實施的土方工程，程序如下：

（1）應該由縣級水行政部門與財政部門聯(lián)合出臺指導性文件，指令該項工程的出資單位（實施單位）。

（2）由水利建設單位與出資單位簽訂施工合同，在施工過程中出資單位承擔的投勞工程必須接受建設單位、監(jiān)理單位的監(jiān)督，按照施工合同組織施工，并定期上報已完工程量及工程造價，經(jīng)監(jiān)理工程師審核后報建設單位批準，據(jù)此確定已完工程的折資額，以全面反映工程投資額及工程進度。

（3）工程完工后，出資單位要及時報請水利建設單位對工程進行驗收，水利建設單位應邀請監(jiān)理單位、設計單位、當?shù)卣?、水行政部門、縣鄉(xiāng)級財政部門等單位對工程進行實地驗收，最終確定工程量和折資額并取得縣鄉(xiāng)級財政部門的確認。

（4）水利建設單位根據(jù)驗收資料對以前入賬的工程量和折資額進行相應調整。

對于一些不能由出資單位單獨組織施工、但可由出資單位投入人工或機械作業(yè)的工程，可比照上述管理辦法按實際投入人工工日和機械臺班確認折資額。

3.2 以物折資

對于水利工程建設所需材料，經(jīng)過協(xié)商可以由工程所在地鄉(xiāng)級政府或組織群眾進行供應的，程序如下：

（1）應由上級水行政和財政部門出臺指導性文件，指令該項工程所需的材料由工程所在地鄉(xiāng)級政府負責供應。

（2）由水利建設單位與當?shù)卣炗啿牧衔镔Y供應合同，在材料供應的過程中，材料的質量、數(shù)量及供應時間要滿足工程的需要。

（3）根據(jù)當?shù)貦嗤块T發(fā)布的價格指數(shù)，雙方協(xié)議材料價格。

（4）工程所在地政府供應材料時，應對材料規(guī)格、價格、數(shù)量、金額進行申報，經(jīng)過監(jiān)理單位驗收、建設單位確認后，報經(jīng)財政部門確認方可入賬。

建設單位對這些材料的入庫、出庫、退庫等事項在管理上視同甲供材。材料入庫時增加庫存材料和地方配套資金，施工單位領用時減少庫存材料和增加工程建設投資。

3.3 減免費用折資

減免的各項費用應以工程項目實際減免金額為基礎，按不同的項目分類登記。其中，部分或全部由工程所在地政府賠償或農(nóng)民自愿放棄的費用，可以根據(jù)合法的財務手續(xù)，認定為減免費用折資額。具體做法如下：

（1）由工程所在地鄉(xiāng)級政府向縣級水行政部門提出申請，說明可以由政府進行實施減免的項目、數(shù)量、單價和金額，金額不得超過工程批復的概算，并敘述減免的辦法，確?？尚小?/p>

（2）縣級水行政部門認為方案可行，委托水利建設單位與之簽訂相應的合同，在合同實施過程中，確保水利工程安全穩(wěn)定、順利實施。

（3）水利建設單位根據(jù)合同將必要的賠償資金及管理費用支付給當?shù)卣块T。

（4）當?shù)卣块T向水利建設單位提供合法、有效的財務手續(xù)，經(jīng)財政部門確認、水利建設單位扣減相關的費用后，確定減免費用金額。

4 幾點情況處理

一是在施工過程中，如果工程因設計變更，投勞折資額大于施工合同金額，建設單位對照合同應及時退還其他形式出資或支付的相應的工程款；反之，可要求出資單位及時以其他形式補足出資。同樣，因材料物資供應量增減引起折資額的增減，建設單位和出資單位亦應及時地退資或補資。

二是對于可由出資單位單獨施工的“投勞”工程，不得混入發(fā)包工程，在招標文件中還應該說明投勞折資工程的施工組織安排，以便投標發(fā)包工程的單位編寫整體施工組織設計文件；對于允許地方政府以物折資的工程，也必須在招標文件中說明，按照甲供材列明這些物資的供應方式、數(shù)量、質量、單價及金額，以便投標人根據(jù)“投物”情況準確確定報價。

三是非貨幣資金投入水利工程建設，工程計量被財政部門確認便可入賬，記入投資和配套資金，無需出資單位提供稅務發(fā)票。