財務創(chuàng)新管理初探

□文/鄧 華

（安徽春光投資集團有限公司 安徽·合肥）

社會經濟不斷發(fā)展需要企業(yè)財務創(chuàng)新管理，未來的企業(yè)競爭既是科技的競爭，也是管理的競爭，新技術、新產品、新工藝不斷地被企業(yè)開發(fā)利用，而管理也在不斷創(chuàng)新，舊的管理模式被淘汰，新的管理模式被確立。企業(yè)財務管理如果不能適應市場經濟發(fā)展的潮流，那勢必成為企業(yè)發(fā)展的障礙。因此，企業(yè)財務管理要注意社會經濟發(fā)展趨勢，要適應新的潮流，創(chuàng)造出全新的企業(yè)財務管理模式，只有這樣才能讓企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不敗之地。

一、財務管理目標的創(chuàng)新

企業(yè)財務管理目標是指企業(yè)進行財務活動所要達到的根本目的，它決定著企業(yè)財務管理的基本方向。財務管理目標的確立也是隨著經濟發(fā)展和社會進步而不斷深化。西方發(fā)達市場經濟國家的企業(yè)財務管理目標經歷了從“利潤最大化”到“股東財富最大化”的轉化過程。我國也先后經歷了從“總產值最大化”、“利潤最大化”到“資本保值增值最大化”的財務管理目標理論的演變。

（一）相關者利益最大化。企業(yè)在實現資本保值增值最大化或股東財富最大化的同時，財務管理目標還有追求相關利益主體的利益最大化，因為在市場經濟時代的今天，人力資本、知識資本地位在上升，物質資本的地位在下降。企業(yè)不僅僅歸屬股東，而且也歸屬相關利益主體，如經營者、員工、債權人、客戶等，要兼顧和均衡各利益相關者特別是企業(yè)經營者和職工的財務利益，研究制定和完善經營者與職工的利益保障政策，體現以人為本，實現員工與企業(yè)共同發(fā)展，減少企業(yè)股東以外的人員對企業(yè)財務管理目標的抵觸行為。

（二）社會效益增強化。企業(yè)財務管理目標除了要滿足相關者利益最大化外，還要求企業(yè)高度重視自己的社會責任，如優(yōu)化社會資源配置、減少資源浪費、保護生態(tài)平衡、支持公益事業(yè)等，這就給財務管理提出了更高的要求。企業(yè)必須通過財務管理活動，兼顧企業(yè)經濟效益和社會效益，履行社會責任，樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

二、財務管理觀念的創(chuàng)新

觀念就是思想意識，觀念是行動的先導，樹立正確的財務管理觀念是做好財務工作的前提。企業(yè)要根據市場經濟改革和發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新財務管理觀念，實現從基礎型向發(fā)展型的轉變。公司應在樹立和依法理財觀念、成本觀念、貨幣時間價值觀念、市場觀念、風險觀念等基礎上，逐漸確立發(fā)展型的如人本化理財觀、知識化理財觀、信息化理財觀的財務管理新觀念。

（一）人本化理財觀。發(fā)展性的管理觀念更為強調人的作用和人的發(fā)展，管理不僅僅是一個過程和活動的制度安排，更是與人的愿望、人的激情、人的意志等精神物質所密切相關。管理的境界在于創(chuàng)造一種促進人們不斷學習的組織氛圍，進行內在的知識積累，使人得到自我更新，充分發(fā)揮人的潛能，實現個人與組織目標和諧統(tǒng)一。重視人的管理與發(fā)展觀已成為現代財務管理發(fā)展的基本趨勢。美國鋼鐵大王卡耐基曾說過：“把我所有的資金：設備和市場全拿走，只保留原有的組織機構和人員，四年后我仍將成為一個鋼鐵大王”。這充分表明人的智慧和創(chuàng)新在現代企業(yè)管理中的核心作用和價值。企業(yè)財務管理應把對人的激勵與約束放在首位，建立適合企業(yè)自身特點的責、權、利相結合的人本化財務運行機制。

（二）知識化理財觀。在知識經濟時代，知識包括科學、技術、能力、管理等，越來越成為企業(yè)最主要的生產要求和最重要的經濟增長源泉，是決定企業(yè)發(fā)展的一項重要資源，未來的企業(yè)財務管理更是一種知識化的管理，為提高財務決策的科學性，美國和西方企業(yè)在財務管理中，較多運用現代管理方法和數量分析方法，知識含量將成為財務管理是否創(chuàng)新的關鍵因素。

（三）信息化理財觀。隨著新信息技術革命和知識經濟時代的到來，由于經濟活動的網絡化、虛擬化，使信息的傳播、處理和反饋的速度加快，“電子貨幣”和“網上銀行”使交易、決策可在瞬間完成。電子商務已廣泛地出現在市場經濟活動中，一切經濟活動都必須以快、準、全的信息為導向。企業(yè)財務管理人員也必須融入信息化革命的洪流，全面、準確、及時、有效地搜集、分析和利用相關經濟信息，為公司籌資、投資、預測和決策等提供財務依據。

三、財務管理內容的創(chuàng)新

企業(yè)財務管理是對企業(yè)的資金運動及其引起的財務關系進行有效管理，具體是指對企業(yè)資金實行的決策、計劃和控制，其中以財務決策為管理的核心。隨著國有企業(yè)的改革和發(fā)展，特別是企業(yè)發(fā)展到一定階段，企業(yè)的投資、籌資以及風險問題等比較突出，財務管理的側重點也將隨之發(fā)生變化，財務管理內容也要進行創(chuàng)新。

（一）預算管理的創(chuàng)新。以當年年度目標利潤為導向的全面預算管理是一種比較粗放的預算管理，尚不能稱為全面預算管理。全面預算編制的起點應是企業(yè)的發(fā)展目標和戰(zhàn)略計劃，而不僅僅是當年的年度目標利潤。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標決定著企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展能力和發(fā)展速度。通過預算目標的確定、分解與落實、執(zhí)行與調整、評價與考核等，反映企業(yè)對市場要求的應變和措施，對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、協調行動、控制經營等方面的作用。因此，構建以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為導向，體現企業(yè)當前利益和長遠利益相結合的全方位工作要求，實行綜合預算、會計核算、業(yè)績考核三位一體的全面預算管理新機制，才能打破以年度利潤目標為向導的傳統(tǒng)管理機制的約束和局限，充分發(fā)揮全面預算管理機制規(guī)劃發(fā)展、協調行動、控制經營、激勵業(yè)績的作用并取得真正實效。

（二）融資管理的創(chuàng)新。企業(yè)自有資金嚴重不足，融資方式主要靠銀行貸款，籌資渠道單一，由于受規(guī)模和結構限制，難以滿足建設發(fā)展的需要。融資管理決策的重點是低成本、低風險籌集資金。知識經濟的發(fā)展要求企業(yè)推進融資管理創(chuàng)新，把融資重點由金融資本轉向知識資本，知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本，深圳華為公司在人力資本產權量化方面進行了有益的嘗試；金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產證券化的步伐，為企業(yè)融通知識資本提供具體可操作的工具；企業(yè)邊界的擴大，拓寬了融通知識資本的空間。

（三）投資管理的創(chuàng)新。由于時機不成熟進行超前投資會加重企業(yè)負擔，滯后又顯然制約企業(yè)的發(fā)展。要研究新的投資管理機制，改變現行投資方案的評估辦法，樹立科學的發(fā)展觀，投資方案的評價應從企業(yè)全局和長遠利益出發(fā)，以是否增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和投資綜合價值最大化為標準，堅持技術安全和財務效益的協調發(fā)展，不能只考慮眼前利潤而忽視長期發(fā)展。

（四）風險管理的創(chuàng)新。財務風險是影響企業(yè)發(fā)展目標的一個重要因素。當企業(yè)發(fā)展到一定階段和規(guī)模時，由于固定資產投資的加大、巨額擔保的增加、應收賬款的滯收、生產資金的短缺、資產負債率的攀高等，企業(yè)有發(fā)生財務風險的可能性。一方面要對風險的各種表現形式進行有效識別，評估控制現金流量、綜合分析評價企業(yè)資產的獲利能力和償債能力等財務狀況。構建財務風險預警模型，使企業(yè)具備自動預警機制；另一方面要建立財務風險的計量、報告和控制系統(tǒng)，以便采取合理的風險管理政策。

在具體的操作中可以采取以下相應措施：（1）分散、轉移、轉嫁企業(yè)面臨的經營環(huán)境變化所帶來的財務風險；（2）適時優(yōu)化企業(yè)的財務結構；（3）重視資產負債上的風險收益分配；（4）加強企業(yè)運營中的財務風險管理；（5）加強企業(yè)在投資決策時的財務風險管理。

（五）收益分配的創(chuàng)新。財富分配是由經濟增長中各要素的貢獻大小決定的。地租是農業(yè)經濟中主要的分配形式，而工業(yè)經濟中有形資本的多少決定財富分配額的多少。隨著人力資本成為經濟增長的主要來源，人力資產逐漸轉變?yōu)樨敻环峙涞妮S心，財務分配方式的創(chuàng)新需要：確立人力資本在企業(yè)財務成果分配中的地位，使知識職員及利用知識的能力在總體上分享更多的企業(yè)財富；改革以工作量為基礎的業(yè)績評估系統(tǒng)，如利用“經濟價值樹”技術來界定職工、小組所創(chuàng)造的價值；建立因人付薪、以個人所創(chuàng)造價值的合理比例為基礎的分配機制，如股票期權、職工持股、職業(yè)投資信托等。

四、財務管理手段的創(chuàng)新

很多企業(yè)缺乏對公司整體信息化建設的統(tǒng)一規(guī)劃和指導，財務核算與管理系統(tǒng)沒有同其他業(yè)務管理系統(tǒng)有機結合，導致公司上、下部門之間信息渠道不暢通，沒有形成有利于實施一體化運作、集約化管理的統(tǒng)一信息平臺，實際應用程度不高，不能滿足公司經營管理的需要。公司應加快財務管理信息系統(tǒng)建設的步伐，不斷推進財務管理手段的現代化和實用化。樹立現代企業(yè)管理理念，充分利用信息網絡技術和現代辦公手段，重組業(yè)務流程，規(guī)范工作程序，提高辦事效率。建立以預算管理為中心的集團化、網絡化、一體化的財務管理信息系統(tǒng)，逐步實現財務信息與其他業(yè)務信息的集成和融合，促進企業(yè)信息資源的共享，降低開發(fā)成本，達到信息管理的協調統(tǒng)一和遠程實時控制，輔助支持公司的各項管理活動及時做出決策，最大限度地滿足企業(yè)內部經營管理的需要，為提升公司財務管理水平提供技術支撐。

五、注重培養(yǎng)財務管理人員工作創(chuàng)新能力

企業(yè)財務管理必須樹立“以人為本”的思想，建立責、權、利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，充分調動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性。這是企業(yè)順利而有效地開展財務活動、實現財務管理目標的根本保證。加強會計隊伍建設、全面提高財會人員素質，應從以下三方面入手：第一，嚴格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔任總會計師；第二，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質、積累經驗，在市場經濟環(huán)境中不斷更新業(yè)務知識。會計人員還要加強理論與實際的結合，熟悉生產經營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預測、決策等方面的經營管理知識，造就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務管理隊伍。

最后，環(huán)境對企業(yè)的財務管理創(chuàng)新影響是非常顯著的，在創(chuàng)新的環(huán)境中工作，普通人也可以變成精力旺盛、熱情奔放、勇于創(chuàng)新的人；而在那些缺乏創(chuàng)新精神的企業(yè)里工作，人們會變得消沉、混亂，靠運氣混日子。影響企業(yè)財務管理人員創(chuàng)新的最大障礙是膽怯，為了克服膽怯，就需要形成一種良好的內部創(chuàng)新環(huán)境，允許企業(yè)財務管理改革失敗，提高其膽量，同時鼓勵他們學習和探索，增強其學識能力，拓寬其知識面，不斷地提高企業(yè)財務管理創(chuàng)新水平?！?/p>