高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃

黃麗新

（長春高祥特種管道有限公司，吉林 長春 130012）

一、前言

在國家大力扶持以及積極倡導(dǎo)下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴(yán)格地遵循依法納稅的義務(wù)。就每個(gè)企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的占用，并且還會(huì)使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會(huì)直接影響到企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)收益的實(shí)現(xiàn)。為了將稅負(fù)減輕，企業(yè)自然而然地便會(huì)設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃提起高度的重視，進(jìn)而得到“節(jié)稅”收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要性及必要性

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。

（一）政府宏觀調(diào)控方面

借助于稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進(jìn)而將國家地稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控的目的達(dá)到。詳細(xì)的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個(gè)方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟(jì)滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)差異的減少，實(shí)現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負(fù)擔(dān)減輕；其三，能夠引導(dǎo)合理的資源配置，推動(dòng)合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導(dǎo)合理的社會(huì)資源流動(dòng)，進(jìn)而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面

1.有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負(fù)擔(dān)的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進(jìn)而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑。

2.有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)在財(cái)務(wù)經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務(wù)籌劃，這樣不僅有助于稅務(wù)籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進(jìn)而促使企業(yè)的整個(gè)投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)良性的經(jīng)營活動(dòng)循環(huán)，同時(shí)還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時(shí)使企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理經(jīng)營水平的提高。

3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標(biāo)的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要工具，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的戰(zhàn)略服務(wù)，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時(shí)充分考慮稅收因素以及其他對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運(yùn)用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。

4.稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會(huì)對(duì)這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域均會(huì)貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當(dāng)中，不僅需要對(duì)資金需要量加以考慮，而且還需要對(duì)籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應(yīng)當(dāng)充分考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應(yīng)當(dāng)對(duì)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對(duì)不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細(xì)且嚴(yán)格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學(xué)地進(jìn)行稅收籌劃。

（三）加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略

稅收籌劃對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運(yùn)營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取有效的措施，以便于強(qiáng)化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個(gè)方面提出了加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：

1.構(gòu)建完善的稅收法律機(jī)制

立法部門應(yīng)當(dāng)在稅法的制定及完善中，應(yīng)當(dāng)注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對(duì)較強(qiáng)的可操作性，以此促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)和理解稅法，進(jìn)而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導(dǎo)在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。

2.成立涉稅中介機(jī)構(gòu)

我國的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)盡快將服務(wù)水平較高、規(guī)模較大的一些涉稅中介機(jī)構(gòu)成立起來，該措施的關(guān)鍵與重點(diǎn)在于將中介機(jī)構(gòu)的管理不斷加強(qiáng)?，F(xiàn)階段，不僅需要對(duì)原有的制度規(guī)則加以執(zhí)行，并且還需要將有關(guān)中介機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的有效制度規(guī)章加快制定出來，比如具體的業(yè)務(wù)收費(fèi)辦法以及中介機(jī)構(gòu)工作流程等等。除此之外，還應(yīng)當(dāng)最大限度地完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)行準(zhǔn)則，全方位地規(guī)范稅收籌劃工作，并且對(duì)稅收籌劃工作者的行為加以限制約束。

3.注重稅收籌劃的有效、規(guī)范及高效

結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點(diǎn)關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學(xué)歷比例，并且將科學(xué)的追蹤機(jī)制建立起來，在研發(fā)項(xiàng)目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應(yīng)的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當(dāng)方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務(wù)部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會(huì)信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機(jī)空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的有效途徑就是將嚴(yán)格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員及管理者的稅收籌劃意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)高度重視學(xué)習(xí)稅收法規(guī)，動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)地對(duì)國家稅收政策的變化進(jìn)行關(guān)注，跟蹤及預(yù)測(cè)稅率與稅法的變動(dòng)趨勢(shì)，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)的角度出發(fā)，以此對(duì)稅收籌劃方案加以選擇，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要綜合地對(duì)企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標(biāo)加以考慮。應(yīng)當(dāng)明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項(xiàng)工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務(wù)操作水平和扎實(shí)的專業(yè)理論知識(shí)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)人員則切勿在財(cái)務(wù)核算的簡單工作定位上局限，而是應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)間學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，最大限度地將自身的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，并且在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中融入。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)政策嚴(yán)格地加以執(zhí)行，切實(shí)地遵循會(huì)計(jì)程序做賬，進(jìn)而生成合理正確的會(huì)計(jì)報(bào)表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性的強(qiáng)化措施，從而推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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