新時期企業(yè)的財務(wù)目標管理探究

■李明岱 中國石化齊魯分公司

企業(yè)財務(wù)目標主要是指企業(yè)財務(wù)活動開展的根本目的以及財務(wù)工作重要標準，同時也是企業(yè)財務(wù)決策的基本依據(jù)。企業(yè)的財務(wù)目標管理則是指企業(yè)在財務(wù)活動工作開展過程中，以財務(wù)目標作為一切管理活動的出發(fā)點與著力點，通過財務(wù)目標的導(dǎo)向作用，借助于完善的財會管理體系，提高企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理能力以及資源的配置使用能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。在企業(yè)內(nèi)部開展財務(wù)目標管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理體系的基本要求，這對于推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升也具有重要的作用。

一、企業(yè)財務(wù)目標管理主要內(nèi)容分析

1.財務(wù)分析工作。按照企業(yè)的財務(wù)管理制度體系、管理結(jié)構(gòu)以及戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)全面的分析預(yù)測，通過科學的財務(wù)分析工作直觀準確的反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實際狀況，明確企業(yè)財務(wù)目標管理工作的重點。

2.對企業(yè)的資產(chǎn)進行管理。主要是由財務(wù)管理部門負責主導(dǎo)對企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)進行控制管理，以保障企業(yè)資產(chǎn)安全，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率。

3.預(yù)算管理。即按照企業(yè)財務(wù)目標管理要求，結(jié)合企業(yè)的年度發(fā)展計劃以及收支情況，制定符合企業(yè)實際情況的預(yù)算收支計劃，對企業(yè)的收支工作開展提供指導(dǎo)依據(jù)。

4.資金管理。重點在于對企業(yè)的資金進行集中控制管理，通過集中控制管理，提高資金的利用效率，避免由于資金閑置或者是資金周轉(zhuǎn)困難制約企業(yè)效益的提高，強化企業(yè)的財務(wù)風險防范能力。

5.財務(wù)管理評估監(jiān)督。對企業(yè)的各項財務(wù)管理工作開展情況，進行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，以確保企業(yè)的財務(wù)管理活動在國家法律政策框架內(nèi)執(zhí)行，同時符合企業(yè)財務(wù)管理制度以及目標管理制度要求，確保財務(wù)管理工作的合法合規(guī)。

二、當前企業(yè)財務(wù)管理問題分析

1.對于企業(yè)財務(wù)管理重視不足，財務(wù)目標設(shè)置不合理。當前部分企業(yè)對于財務(wù)管理工作認識不全面，甚至片面的認為企業(yè)財務(wù)管理工作就是賬務(wù)處理，忽視了財務(wù)管理對于企業(yè)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用，甚至沒有結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動以及展露發(fā)展規(guī)劃制定合理的財務(wù)管理指標，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏目標導(dǎo)向型，對于財務(wù)管理工作的開展實施十分不利。

2.財務(wù)機構(gòu)設(shè)置不健全，財務(wù)風險防范控制能力差。一些企業(yè)由于沒有設(shè)置全面的財務(wù)管理機構(gòu)，同時也缺乏健全的財務(wù)管理制度，因此導(dǎo)致財務(wù)管理工作混亂，尤其是對于財務(wù)風險控制管理重視不足，在投資決策過程中對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及外部政策、金融等市場環(huán)境缺乏分析，一旦資金周轉(zhuǎn)不靈或者是債務(wù)處理不當，極易造成財務(wù)管理出現(xiàn)問題。

3.財務(wù)管理工作環(huán)境有待優(yōu)化。財務(wù)管理工作必須依靠良好的內(nèi)外環(huán)境作為基礎(chǔ)，但是如果財務(wù)工作環(huán)境較差，外部環(huán)境中對于政策以及市場缺乏分析能力，內(nèi)部環(huán)境中治理結(jié)構(gòu)不合理、制度不完善，都有可能造成企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)疏漏，影響財務(wù)目標管理效果。

4.財務(wù)管理工作中對于財務(wù)指標的選取與分析不當。財務(wù)指標是用于評價企業(yè)財務(wù)運營管理能力的直接反應(yīng)，但是部分企業(yè)在財務(wù)分析指標的選取上沒有結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動、管理結(jié)構(gòu)等實際情況，因此財務(wù)指標選取不合理，不能準確全面的反應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況。

三、企業(yè)財務(wù)目標管理實施途徑

1.完善財務(wù)目標的設(shè)置與監(jiān)督管理。對于企業(yè)財務(wù)管理目標的設(shè)置，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，細化財務(wù)管理具體目標，在具體的設(shè)置上，財務(wù)管理目標應(yīng)該重點涵蓋以下內(nèi)容：首先，能夠反映企業(yè)對于自身營運管理的要求，能夠作為企業(yè)今年運營發(fā)展的評價指標；其次，能夠反映企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力，包含企業(yè)對于盈利目標的要求；第三，能夠反映企業(yè)的融資以及償債能力，特別是對于資金流量周轉(zhuǎn)管理的要求。

此外，為了確保企業(yè)財務(wù)目標管理工作的順利實施，必須配套建立完善的財務(wù)目標管理監(jiān)督體系，重點以內(nèi)部審計監(jiān)督作為監(jiān)督管理手段，對企業(yè)財務(wù)管理活動的實施情況利用數(shù)據(jù)作為依據(jù)進行全面的反映，以督促相關(guān)財務(wù)管理職能部門積極履行財務(wù)目標管理職責，提高財務(wù)目標管理工作效果。

2.強化預(yù)算管理，提高企業(yè)的財務(wù)風險防范能力。對于企業(yè)的預(yù)算管理，應(yīng)該具體從經(jīng)營預(yù)算以及資金預(yù)算兩方面來完成預(yù)算計劃的編制工作。經(jīng)營預(yù)算編制主要是包括經(jīng)營費用、管理費用以及財務(wù)費用等費用支出情況的預(yù)算內(nèi)容，資金預(yù)算則主要是收入預(yù)算、經(jīng)營性投資性支出以及籌資階段資金支出等計劃，通過全面完善的預(yù)算計劃，確保企業(yè)預(yù)算管理活動的開展。其次，為了提高企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行效果，應(yīng)該強化對于預(yù)算執(zhí)行的考核管理，，通過準確的選取考核指標，評價企業(yè)預(yù)算計劃的執(zhí)行情況，同時按照考核結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行過程中的差異進行定性以及定量分析，提高企業(yè)預(yù)算對于企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范約束作用。

強化企業(yè)的風險管理，也是確保企業(yè)財務(wù)管理目標得以實現(xiàn)的關(guān)鍵內(nèi)容，因此在企業(yè)的財務(wù)會計管理工作過程中，應(yīng)該重點針對市場環(huán)境中的財務(wù)風險影響因素，制定全面的企業(yè)財務(wù)風險防范控制管理體系，特別是對于企業(yè)的資產(chǎn)、債券、資金、采購、稅務(wù)以及項目融資建設(shè)等方面，必須制定具體細化的風險防范控制措施，確保企業(yè)財務(wù)風險管理目標的實現(xiàn)。

3.提高財務(wù)目標管理影響因素的分析與處理能力。由于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展會受到內(nèi)外各種因素的影響制約，開展企業(yè)財務(wù)目標管理，也必須逐一對這些影響因素進行系統(tǒng)的分析，進而采取措施消除外部市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對于財務(wù)管理工作的不利影響。

首先，外部環(huán)境主要是指企業(yè)經(jīng)營活動所面臨的法律環(huán)境以及經(jīng)濟環(huán)境，這是對企業(yè)財務(wù)管理目標影響最為關(guān)鍵的外部因素。對于法律環(huán)境，由于國家對于市場經(jīng)濟活動的管理不斷規(guī)范化與精細化，各種企業(yè)財務(wù)會計、稅務(wù)以及組織管理法律法規(guī)不斷完善，因此企業(yè)應(yīng)該組織財會管理人員深入學習法律法規(guī)常識，依照法律法規(guī)要求制定管理制度，嚴格依法管理，提高財務(wù)管理工作的合法合規(guī)性。對于經(jīng)濟環(huán)境，則重點是分析企業(yè)的競爭對手、國家金融政策、經(jīng)濟體制改革規(guī)劃等經(jīng)濟情勢以及經(jīng)濟政策，進而合理的調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理策略。

其次，對于內(nèi)部環(huán)境，主要是對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)以及管理決策體系進行分析優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)該深入的分析制約決策效率執(zhí)行的因素，進而通過明確崗位職責以及實施項目管理決策審議制度等措施，明確企業(yè)管理決策的責任主體、執(zhí)行程序以及監(jiān)督管理部門責任，為企業(yè)財務(wù)目標管理的實現(xiàn)提供良好的基礎(chǔ)。

4.強化財務(wù)指標的分析能力。提高財務(wù)目標管理水平，必須科學合理的選取指標，只有科學合理的選擇財務(wù)評價分析指標，才能對企業(yè)財務(wù)管理部門完成財務(wù)目標的情況進行全面的掌握，同時對企業(yè)財務(wù)管理能力不足與弱勢方面進行分析，進而督促企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提高。對企業(yè)的財務(wù)管理能力進行分析評價所涉及到的財務(wù)指標主要包括以下幾方面內(nèi)容。

（1）反映企業(yè)變現(xiàn)能力的指標。變現(xiàn)能力主要是指企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)今的能力，主要取決于企業(yè)在短時間內(nèi)能夠?qū)⒘鲃淤Y產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M的能力，具體評價指標主要有流動比率（流動資產(chǎn)與流動負債比值）與速動比率（流動資產(chǎn)出去存活后與負債的比值）兩樣指標。

（2）反映企業(yè)資產(chǎn)管理的指標。資產(chǎn)管理比率主要有存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、營業(yè)周期、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等一系列的指標，

（3）負債比率。負債比率主要是反映企業(yè)的債務(wù)、資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)之間的關(guān)系，也是對企業(yè)償付長期債務(wù)能力的反映。具體指標主要有資產(chǎn)負債比率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率以及已獲利息倍數(shù)等幾項指標。

（4）盈利能力比率。盈利能力就是指企業(yè)獲取利潤的能力，需要注意的是在對盈利能力指標進行分析時，應(yīng)當排除非正常項目、將要停止營業(yè)項目以及由于會計政策與制度變化獲利項目的影響。具體指標主要包括銷售凈利率、銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等技術(shù)指標。

（5）現(xiàn)金流量分析。對現(xiàn)金流量進行分析的主要目的就是為了掌握企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時評價企業(yè)財務(wù)管理的彈性以及流動性。具體評價指標主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比等參數(shù)。

四、結(jié)語

財務(wù)目標管理作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式之一，能夠有效提高財務(wù)管理決策執(zhí)行效率，提高財務(wù)管理工作的導(dǎo)向性。在財務(wù)管理工作具體實施過程中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合外部市場環(huán)境、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，合理的確定財務(wù)管理目標，同時結(jié)合系統(tǒng)完善的制度管理措施，確保企業(yè)財務(wù)管理目標得以實現(xiàn)。

[1]張建平，王娜娜.企業(yè)集團全面預(yù)算管理研究——以晉城煤業(yè)集團為例[J].山西高等學校社會科學學報，2011，（1）.

[2]《高級會計實務(wù)》編委會.高級會計實務(wù)[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2010：1-264.