企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合實施策略研究

■王 瓊 濟鋼集團有限公司

在當(dāng)前市場經(jīng)濟低迷的形勢下，如何有效的應(yīng)對市場風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率與水平，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理決策的首要問題。隨著管理理念的不斷革新升級，一些企業(yè)已按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式建立了完善的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系。在新的經(jīng)濟時代，將風(fēng)險管理體系與企業(yè)的內(nèi)部控制體系相結(jié)合，在實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理體系整體性的前提下，實現(xiàn)企業(yè)管理內(nèi)容以及治理結(jié)構(gòu)上的交叉互補，不僅是當(dāng)前企業(yè)管理體制改革的基本要求，而且對于降低企業(yè)的管理成本、提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合實施的必要性分析

1.風(fēng)險管理可以明確企業(yè)內(nèi)部控制工作的具體目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動其實質(zhì)就是對企業(yè)經(jīng)營管理的框架限制，但是在具體工作的開展實施上缺乏目標(biāo)導(dǎo)向，因此通過與風(fēng)險管理工作相結(jié)合，將風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部控制工作的導(dǎo)向，可以為企業(yè)內(nèi)部控制活動提供工作執(zhí)行的操作點與著落點，使企業(yè)內(nèi)部控制工作具有明確的目標(biāo)。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合實施可以精簡管理機構(gòu)，提高管理效率，降低企業(yè)管理成本。將企業(yè)的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險管理體系有效的整合在一起，可以實現(xiàn)一套管理班子以及一套管理制度對企業(yè)的經(jīng)營管理工作進行指導(dǎo)，不僅有利于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部管理，同時也有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合是企業(yè)長遠發(fā)展的根本要求。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的根本目的在于控制企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)得以實現(xiàn)，因此將兩者整合也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的根本需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相結(jié)合實施策略

1.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理架構(gòu)的整合。將企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合實施，首先應(yīng)該將兩者作為單元要素，整合在統(tǒng)一的管理架構(gòu)之中。在具體的實施上，第一步就是對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境以及企業(yè)信息傳遞渠道進行優(yōu)化，這也是實現(xiàn)兩者有機整合的重要基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該建立具有統(tǒng)一主體的企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系，將企業(yè)的風(fēng)險管理機構(gòu)以及內(nèi)部控制管理機構(gòu)的工作人員進行工作上的統(tǒng)一安排部署，按照一套管理班子的方式來確保管理決策的執(zhí)行效率。此外，在統(tǒng)一的管理機構(gòu)成立之后，應(yīng)該按照經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域、自身經(jīng)營管理能力、外部市場環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等內(nèi)容，制定企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的重點，并以此為依據(jù)完善各項管理決策的制定。

2.建立與企業(yè)實際情況相吻合的動態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范。企業(yè)管理部門在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理綜合體系的建設(shè)過程中，應(yīng)該充分考慮企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的重點以及融合點，通過設(shè)計制定動態(tài)的可以用于全局的管理程序，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有機融合。對于內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于對企業(yè)的資金管理、資產(chǎn)管理、采購銷售業(yè)務(wù)控制、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計、財務(wù)預(yù)算管理、合同控制以及信息傳遞等方面進行控制管理。對于企業(yè)的風(fēng)險管理，則主要是針對企業(yè)經(jīng)營管理活動所進行的風(fēng)險評估、控制管理以及信息溝通等方面的管理。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理部門應(yīng)該結(jié)合各自管理的內(nèi)容、重合域以及關(guān)鍵控制點制定詳細完善的管理策略。

3.細化企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理細化工作流程。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系設(shè)計應(yīng)該遵循全面合法、協(xié)調(diào)配合、授權(quán)牽制、成本效益、有效適用以及預(yù)防為主的原則，要確保內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作流程能夠適應(yīng)企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置要求，重點針對企業(yè)的風(fēng)險管理組織體系、業(yè)務(wù)流程以及運營信息系統(tǒng)進行優(yōu)化設(shè)計。風(fēng)險管理組織體系應(yīng)該包括企業(yè)的風(fēng)險管理治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理職能部門、內(nèi)部審計部門、法律部門或者是其他有關(guān)職能部門。由于企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)是由不同的階段組成，而不同的階段有不同的作業(yè)內(nèi)容，為了內(nèi)部控制以及全面風(fēng)險管理工作的順利開展，應(yīng)該分別風(fēng)險控制內(nèi)容制定管理程序與方法，通過全過程、分階段動態(tài)管理模式來提高整體的管理效果。

4.強化內(nèi)部控制監(jiān)督。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效果，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部控制制度的落實情況進行定期或者是不定期的檢查監(jiān)督，通過自上而下的檢查監(jiān)督及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的主要問題以及缺陷。內(nèi)部控制監(jiān)督檢查應(yīng)該由企業(yè)的內(nèi)部審計部門負責(zé)，重點對企業(yè)的資產(chǎn)處理、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)報告、資金使用等業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查。在完成內(nèi)部控制監(jiān)督檢查之后，應(yīng)該及時上交監(jiān)督檢查工作報告以及內(nèi)部審計報告，報告中內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題以及產(chǎn)生原因，以便于為管理決策部門制定糾正改進措施提供合理的參考。

三、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)風(fēng)險管理體系的重要保障。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)該正確的認識內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的聯(lián)系，按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實際特點，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理結(jié)合實施，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮兩者推動作用，確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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