“先辦后審”模式下辦稅服務(wù)廳崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)初探

□ 李力群 鄭 芳

作者:李力群，湖北省武漢市江岸區(qū)地方稅務(wù)局征收分局局長(zhǎng)

鄭 芳，湖北省武漢市江岸區(qū)地方稅務(wù)局征收分局科員

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行的是以“先審后辦”為主的稅收征管方式，即將審查置于辦理之前,將管理置于服務(wù)之前。在對(duì)這種滯后于建設(shè)服務(wù)型機(jī)關(guān)、構(gòu)建和諧稅收的稅收征管方式審慎反思的基礎(chǔ)上,武漢市地方稅務(wù)局于2012年7月1日全面推行“先辦后審”新型征管模式，取得了良好的社會(huì)效應(yīng)，得到了納稅人的一致肯定。“先辦后審”作為改善投資環(huán)境、推進(jìn)跨越式發(fā)展的新舉措和建設(shè)服務(wù)型政府的新創(chuàng)舉，取得了良好的效果，得到了社會(huì)各界的廣泛認(rèn)可。與武漢市正在開展“責(zé)任風(fēng)暴”、“治庸計(jì)劃”，全力打造全國(guó)發(fā)展軟環(huán)境最優(yōu)城市這個(gè)目標(biāo)不謀而合。武漢市地方稅務(wù)局各區(qū)局辦稅服務(wù)廳作為推行“先辦后審”工作的重要窗口和前沿陣地，是面向納稅人的第一扇門，辦稅服務(wù)、執(zhí)法準(zhǔn)確、公正與否都直接關(guān)系到社會(huì)對(duì)稅務(wù)部門認(rèn)同度的高低，也面臨相對(duì)較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此，辦稅服務(wù)廳不只是要在服務(wù)上下工夫，加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范更是非常必要。本文擬就武漢市江岸區(qū)地稅局推行“先辦后審”工作以來(lái)，辦稅服務(wù)廳各崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式、成因及如何化解作一淺要探析。

一、辦稅服務(wù)廳崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的含義

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)過程中潛在的，因?yàn)閳?zhí)法主體的作為和不作為可能使稅收管理職能失效，或在行使權(quán)利或履行職責(zé)的過程中，因故意或過失，侵犯了國(guó)家或稅務(wù)行政管理相對(duì)人的合法權(quán)益，從而引發(fā)法律后果，需要承擔(dān)法律責(zé)任或行政、民事責(zé)任的各種危險(xiǎn)因素的集合。

辦稅服務(wù)廳作為稅收行政執(zhí)法部門的前沿陣地，是稅收征管矛盾的焦點(diǎn)和沖突的歸集口，執(zhí)法準(zhǔn)確公正與否、服務(wù)質(zhì)量的好壞都直接影響到稅務(wù)部門的公信力和形象，從而把辦稅服務(wù)廳的崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)推到風(fēng)口浪尖處。

二、辦稅服務(wù)廳崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的表現(xiàn)形式

（一）稅務(wù)登記崗風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：稅務(wù)登記工作要求“當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，當(dāng)日拿證”，一些動(dòng)機(jī)不純，為了獲取貸款、申請(qǐng)優(yōu)惠政策、招標(biāo)、甚至以詐騙為目的來(lái)辦理稅務(wù)登記的“假戶”多了，這些“假戶”提交的資料無(wú)法證實(shí)真假，實(shí)地根本無(wú)法查找，造成征管信息系統(tǒng)中存在大量未鑒定和未核定戶數(shù)，同時(shí)也給了不法分子以可乘之機(jī)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：國(guó)、地稅、工商等部門之間協(xié)作不力，并未真正實(shí)現(xiàn)信息共享，納稅人辦理稅務(wù)登記證還是要到處跑，多頭找，重復(fù)提交資料。

（二）申報(bào)征收崗風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：因?qū)Χ愂諛I(yè)務(wù)不熟或者對(duì)稅收政策把握不準(zhǔn)確而造成多征、少征或者提前征收、延緩征收稅款。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：對(duì)稅收票證重視不夠，未按規(guī)定領(lǐng)用、保管、結(jié)報(bào)和盤點(diǎn)，存在丟失、損毀或短缺稅收票證的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)票管理崗風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：目前武漢市地稅機(jī)關(guān)推行稅控發(fā)票和網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，實(shí)行以票控稅的管理模式。從2012年7月1日開始，對(duì)小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶免收發(fā)票工本費(fèi)。有的納稅人存在惡意購(gòu)票和囤票現(xiàn)象，在不準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)之前來(lái)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后，攜票一走了之，造成稅款流失，形成執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：隨著營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的提高，對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人領(lǐng)用發(fā)票不用納稅的規(guī)定，讓發(fā)票管理人員處于兩難境地。發(fā)票管理人員也按規(guī)定執(zhí)行，但如果在日后的經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)納稅人少報(bào)、瞞報(bào)、虛假申報(bào)收入或是倒賣發(fā)票等行為，稽查部門對(duì)違法行為進(jìn)行處理時(shí)，也會(huì)給辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗帶來(lái)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）綜合服務(wù)崗風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：對(duì)于注銷稅務(wù)登記，按照“先辦后審”工作要求，納稅人必須提供齊全的資料才可受理，但窗口工作人員經(jīng)常遇到資料手續(xù)不全的納稅人而無(wú)法受理，這極易引起納稅人的不滿，存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：綜合服務(wù)崗工作涵蓋稅收征管工作的起點(diǎn)和終點(diǎn)，包括：注銷稅務(wù)登記、稅收減免、退稅（費(fèi)）、非正常轉(zhuǎn)正常等涉稅審批事項(xiàng)的受理、傳遞反饋各項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，這就要求窗口人員必須熟悉各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)和辦稅流程，因此對(duì)窗口人員素質(zhì)的要求相應(yīng)提高。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：工作人員在為納稅人代開發(fā)票時(shí)，對(duì)代開發(fā)票納稅人提供的資料審核把關(guān)不嚴(yán)或?qū)徍瞬徽J(rèn)真，而造成稅款流失，也會(huì)帶來(lái)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（五）導(dǎo)稅咨詢崗

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：稅務(wù)所和機(jī)關(guān)科室干部業(yè)務(wù)水平參差不齊，學(xué)習(xí)“先辦后審”這項(xiàng)工作不深入，理解不到位，以致納稅人來(lái)回跑，頗多怨言，到導(dǎo)稅咨詢臺(tái)來(lái)發(fā)泄不滿，造成導(dǎo)稅咨詢臺(tái)成為矛盾的焦點(diǎn)和沖突的中心。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：導(dǎo)稅員壓力大，思想包袱重，心理處于高度緊張狀態(tài)，長(zhǎng)此以往，影響工作的積極性。

三、當(dāng)前辦稅服務(wù)廳崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（一）社會(huì)外部環(huán)境導(dǎo)致的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

隨著武漢市“治庸問責(zé)”工作的深入推進(jìn)，社會(huì)對(duì)窗口行業(yè)的關(guān)注度越來(lái)越高，各部門檢查力度也越來(lái)越大，納稅人維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，而辦稅服務(wù)廳工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多的特點(diǎn)，不可避免的使之成為高風(fēng)險(xiǎn)崗位。

（二）地稅內(nèi)部及人員自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

一是辦稅服務(wù)廳人員素質(zhì)參差不齊。自從武漢市地方稅務(wù)局“先辦后審”工作推行以來(lái)，特別是推行“一窗式”服務(wù)后，對(duì)辦稅服務(wù)廳工作人員的素質(zhì)提出了新的、更高的要求，需要集知識(shí)型、技術(shù)型、專業(yè)型、禮儀型于一身的復(fù)合型人才。但是目前辦稅服務(wù)廳大部分干部年齡偏大，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，難以應(yīng)付繁雜多變的業(yè)務(wù)需求，在日常工作中為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)有出錯(cuò)，容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是培訓(xùn)力度不足、受訓(xùn)面窄。培訓(xùn)對(duì)象往往只是針對(duì)業(yè)務(wù)科室或辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人，真正辦業(yè)務(wù)的工作人員卻少有機(jī)會(huì)參加，開會(huì)學(xué)習(xí)的不辦具體事，辦事一線的沒有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)；甚至于有些很重要的政策性文件都沒有及時(shí)分發(fā)到基層，從而加大了辦稅服務(wù)廳工作人員在工作中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是湖北省地方稅務(wù)局征管核心系統(tǒng)沒有與“先辦后審”配套的功能模塊。湖北省地方稅務(wù)局征管核心系統(tǒng)目前應(yīng)用了申報(bào)征收、發(fā)票管理、稅務(wù)登記、稅收票證、貨運(yùn)代開等功能，并沒有建立與“先辦后審”相配套的功能模塊，如：稅收減免、注銷稅務(wù)登記、退稅（費(fèi)）、信息共享、風(fēng)險(xiǎn)防范、決策分析等功能模塊。

四是辦稅服務(wù)廳工作人員心理壓力過大。由于辦稅服務(wù)廳的工作大多是重復(fù)、機(jī)械性操作，與形形色色的納稅人打交道，容易產(chǎn)生疲勞、厭倦、消極等情緒，同時(shí)在政治及福利待遇上又得不到相應(yīng)傾斜，從而導(dǎo)致思想上有情緒，影響了工作效率和服務(wù)質(zhì)量。加之是窗口單位檢查多、考核多、要求高，對(duì)辦稅服務(wù)廳工作人員壓力很大。

（三）執(zhí)法與服務(wù)難兩全的矛盾引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

按照相關(guān)要求，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、發(fā)票代開、稅收減免稅、退稅（費(fèi)）、注銷稅務(wù)登記等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)需遞交相應(yīng)的資料、印章及身份證明，但在實(shí)際操作中，窗口人員時(shí)常會(huì)遇到納稅人簽章不全、手續(xù)資料不全（不符）或不帶身份證等情況，因此而不能予以受理和辦理，很容易引起納稅人的不滿，即使窗口工作人員耐心解釋，但部分納稅人還是抱怨，很容易發(fā)生口角，在一定程度上影響了服務(wù)質(zhì)量。

四、有效防范辦稅服務(wù)廳崗位執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）提高綜合素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

“依法治稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”，關(guān)鍵要有一支政治合格、素質(zhì)過硬、作風(fēng)優(yōu)良的稅務(wù)干部隊(duì)伍。稅務(wù)干部執(zhí)法公不公正，服務(wù)高不高效，很大程度上取決于政治業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，所以提高綜合素質(zhì)是搞好稅收服務(wù)的基礎(chǔ)，更是完善辦稅服務(wù)廳服務(wù)的治本之舉。

一是辦稅服務(wù)廳要常態(tài)性開展廉政教育、職業(yè)道德教育和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的警示教育，不斷增強(qiáng)辦稅服務(wù)廳工作人員的廉政意識(shí)、公仆意識(shí)和依法行政意識(shí)，加強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)，自覺筑起“防火墻”，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤或違法行政而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

二是注重知識(shí)更新培訓(xùn)。隨著稅收征管改革的深入，稅收政策不斷變化，軟件不斷升級(jí)，稅收信息化的發(fā)展給稅務(wù)干部提出了新的要求，辦稅服務(wù)人員必須更加注重自身學(xué)習(xí)，加快知識(shí)更新，同時(shí)積極參加市局和區(qū)局舉辦的各類培訓(xùn)，控制和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是建立競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制。結(jié)合工作實(shí)際，開展各種崗位競(jìng)賽活動(dòng)，定期評(píng)選辦稅服務(wù)明星，并適當(dāng)給予一定的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，提高窗口人員的主觀能動(dòng)性。要樹立和表彰身邊的先進(jìn)典型，通過獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，獎(jiǎng)勤罰懶的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)干部熱情服務(wù)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)和高效服務(wù)。

（二）嚴(yán)格考核監(jiān)督，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

圍繞納稅服務(wù)制定科學(xué)的考核制度和方法，形成用“制度管人，按制度辦事”的良好風(fēng)氣。

一是優(yōu)化流程，規(guī)范操作。完善內(nèi)部工作流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，按規(guī)定傳遞各類資料，建立各種臺(tái)賬，使內(nèi)部管理、銜接更加規(guī)范合理。完善考核評(píng)價(jià)體系，充分調(diào)動(dòng)干部工作積極性，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范運(yùn)作，各環(huán)節(jié)之間崗位職責(zé)緊密銜接。

二是建立合理的考核體系。以量化、細(xì)化為主，包括信息反饋與處理、納稅人滿意度等指標(biāo)的考核體系，實(shí)行內(nèi)外結(jié)合的考核監(jiān)督機(jī)制。

三是嚴(yán)格落實(shí)考核制度。在各項(xiàng)考核制度制定到位的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格加以落實(shí)，充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳公共管理服務(wù)系統(tǒng)的作用，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，實(shí)施跟蹤考核，加大考核獎(jiǎng)懲力度，強(qiáng)化獎(jiǎng)懲措施，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，逐步提高辦稅服務(wù)廳的服務(wù)意識(shí)和工作效率。

（三）規(guī)范窗口設(shè)置，防范納稅服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)“先辦后審”的工作要求，最大限度地方便納稅人，將現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳重新進(jìn)行業(yè)務(wù)組合，按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求，將代開發(fā)票、稅收減免、注銷稅務(wù)登記、退稅（費(fèi)）、非正常戶轉(zhuǎn)正常等職能進(jìn)行業(yè)務(wù)整合、歸并，在二樓辦稅服務(wù)廳實(shí)現(xiàn)“一窗式”服務(wù)，把納稅人的外部傳遞變成稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部傳遞。接下來(lái)隨著“先辦后審”工作的進(jìn)一步推進(jìn)，一樓辦稅服務(wù)廳的納稅申報(bào)和發(fā)票發(fā)售窗口即將實(shí)行“一窗式”服務(wù)。

（四）依托信息系統(tǒng)軟件，堵塞執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)漏洞

優(yōu)化信息技術(shù)服務(wù)，利用科技手段服務(wù)于“先辦后審”工作,盡快充實(shí)軟件的風(fēng)險(xiǎn)分析內(nèi)容，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的智能化程度，提高其有效性，輔助辦稅服務(wù)廳減壓增效。以省局核心系統(tǒng)軟件主體，建立覆蓋全部稅收征管業(yè)務(wù)運(yùn)維領(lǐng)域的立體網(wǎng)絡(luò)，充分整合信息資源，實(shí)現(xiàn)與武漢市信息管稅應(yīng)用平臺(tái)的信息對(duì)接，做好不同應(yīng)用系統(tǒng)的信息整合與銜接，提高查詢效率，方便操作。

（五）倡導(dǎo)人性化管理，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

一是關(guān)注辦稅服務(wù)廳工作人員的身體與心理健康狀況，適時(shí)開展心理輔導(dǎo)，引導(dǎo)大家及時(shí)調(diào)整好心態(tài)，讓大廳人員學(xué)會(huì)合理釋放、宣泄情緒，始終保持良好的工作狀態(tài)，快樂工作。

二是提倡輪崗以促進(jìn)全體干部綜合素質(zhì)的全面提高，同時(shí)也是預(yù)防、規(guī)避職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。

三是在精神及福利待遇上給予大廳人員一定的傾斜，通過精神、福利待遇的傾斜，調(diào)動(dòng)大廳人員工作的積極性。

（六）積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)效機(jī)制

目前辦稅服務(wù)廳各個(gè)崗位已成功受理并順利完成了多筆涉稅事項(xiàng)，在受理過程中不斷發(fā)現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，開展對(duì)各類相關(guān)信息的風(fēng)險(xiǎn)排查、分析與識(shí)別，并積極做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。下一步，辦稅服務(wù)廳將積極總結(jié)前期經(jīng)驗(yàn)，探索建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)效機(jī)制，在今后風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成為常態(tài)工作的情況下，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。