國外利用財稅政策支持節(jié)能的措施及借鑒

梁麗萍

一、發(fā)達國家用以節(jié)能的財稅政策

1973年10月，第四次中東戰(zhàn)爭不但在戰(zhàn)爭過程中，使參戰(zhàn)雙方都付出了慘重的人員、裝備代價，而且還導(dǎo)致阿拉伯產(chǎn)油國方面因不滿報復(fù)美國支援以色列，在戰(zhàn)后決定降低每月的石油產(chǎn)量，并且在沙特阿拉伯的帶領(lǐng)下，相繼對包括美國在內(nèi)的大部分支持以色列的國家實施石油徹底禁運，由此造成了石油危機。面對這樣的情況，被牽扯其中的國家為防止自己國家的經(jīng)濟因能源供應(yīng)不足而衰退，也為了穩(wěn)定自己國家的民心，紛紛將節(jié)能工作擺在了政府決策的首要位置，接二連三地頒布各種有利于提高本國能源使用率的財稅政策。由于各國的政治、文化、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)技術(shù)以及能源儲備狀況不盡相同，各國所采取的相應(yīng)的財稅政策也有所不一。接下來就從美國、澳大利亞、歐盟、泰國和波蘭這幾個國家（地區(qū)）著手，分析他們用以節(jié)能的財稅政策。

（一）美國

早在2001年的時候，美國政府撥出三千五百萬美元用于支持“能源之星”計劃，其中用于節(jié)能家電的補貼大約是八百萬美金。同時我們還看到，布什執(zhí)政期間，2001年財政預(yù)算大力減免對新建節(jié)能住宅、高效建筑設(shè)備的稅收，其力度可以說是空前的。除此之外，美國聯(lián)邦政府采購部門還對所有美國聯(lián)邦機構(gòu)做出了“必須購買具有‘能源之星’標(biāo)志的高效能產(chǎn)品”的硬性規(guī)定，并且還針對白宮制定了專門的節(jié)能計劃，由此帶動全社會節(jié)能工作的有效開展。

（二）澳大利亞

相較于其他國家政府，澳大利亞聯(lián)邦政府對于節(jié)能工程的投入是比較大的。澳大利亞除了部分消費稅之外的稅收在環(huán)境保護成本中所占份額很小。從上世紀90年代開始，澳大利亞聯(lián)邦政府提供大量經(jīng)費支持，開始對企業(yè)實施能源審計，希望可以幫助相關(guān)企業(yè)檢測本企業(yè)的能源消耗，適時采取相應(yīng)措施來提高企業(yè)能源利用率和能效。與此同時，澳大利亞聯(lián)邦政府還委托澳大利亞工程師協(xié)會對幾百家能源審計合格的企業(yè)進行在案注冊，方便日后對其管理。除此之外，澳大利亞聯(lián)邦政府還為企業(yè)如何開展節(jié)能工作提供咨詢，尤其是工商企業(yè)，從中獲得不少幫助。在經(jīng)費支持和財稅政策協(xié)助下，澳大利亞在節(jié)能方面的顯著成效是全世界有目共睹的。

（三）歐盟

歐盟成員國在2002年集體簽訂了 《京都協(xié)定書》，旨在就限制全球溫室氣體排放采取一定的措施，其中包括開始征收能源稅、投資信貸、建立投行貸款等一系列財稅政策。盡管都是以提高能源利用率為目的，歐盟各成員國采取的具體措施卻還是有一些不同的。比如，英國開始對除住宅以外的部門征收氣候變化稅，對普通住戶使用一些節(jié)能設(shè)備或者采取一些節(jié)能措施而增加的費用進行補貼，并將除此以外的稅額投入到再生能源的利用中去；挪威對每度電加征0.00036歐元的能源稅用以補貼電力的傳輸、分配，還將部分稅收收入投入到信息技術(shù)的研發(fā)中去……還有一些歐盟國家采取的也是類似于英國、挪威的方法，大同小異。由此可見，歐盟各國采取的財稅政策雖然略有不同，但都是同時為補貼節(jié)能費用和研發(fā)節(jié)能新技術(shù)服務(wù)，以最終達到節(jié)能的目的。

（四）泰國

1992年，泰國政府在國際節(jié)能組織的幫助下，根據(jù)相關(guān)法律條文，開始對石油產(chǎn)品征稅，并由此創(chuàng)立了能源節(jié)約基金，年資金注入量約為6000～8000萬美元，毫無懸念地成為當(dāng)時全世界最大的能源節(jié)約基金。之后，泰國電力局在其政府的支持下，開始推廣高效產(chǎn)品，伴隨著推出一些鼓勵政策，引導(dǎo)消費者購買高效產(chǎn)品，并就其購買高效產(chǎn)品而多投入的費用采取補貼或者無息貸款的財稅政策。與此同時，泰國政府及地方政府在全國范圍內(nèi)加大對能效標(biāo)識的宣傳和推廣，建立并完善相應(yīng)的節(jié)能機制，以促進節(jié)能工作的開展。

（五）波蘭

隨著《建筑熱現(xiàn)代化投資法令》的頒布，波蘭政府開始對燃料以及其他能源產(chǎn)品征稅，針對排放的每噸二氧化碳征收0.035歐元的排放稅，并對建筑節(jié)能以及剩余熱能的回收再利用進行補貼。除此之外，還對硫化物、氮化物等征收費率不等的排放稅。值得一提的是，對于一些違反相關(guān)節(jié)能法令發(fā)條的企業(yè)，罰款是從企業(yè)所得利潤中抽取并支付的，這項措施主要是為了防止企業(yè)將罰款作為成本，轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，增加消費者的經(jīng)濟負擔(dān)。

二、從國外相關(guān)財稅政策中得到的經(jīng)驗與啟迪

上述各國雖然在市場上嚴格約束與規(guī)范節(jié)能工作，但是其所利用的財稅政策卻往往沒有那么呆板，相對而言還是比較靈活的：政府相關(guān)部門并沒有出臺硬性節(jié)能方法或者措施等，而是以一些計劃或者項目的名義，引導(dǎo)國民出于維護自身利益的角度考慮，自發(fā)進行節(jié)能。并且政府在實施這些計劃或者項目的時候，還不忘將財稅政策的協(xié)調(diào)性與持久性考慮在內(nèi)，同時配合一些優(yōu)惠的政策來加強國民的節(jié)能意識。因此，我國在借鑒國外相關(guān)財稅政策，建立符合我國國情的以節(jié)能為目的的財稅政策的時候，也要注意以下幾點：

（一）明確適合在本國為節(jié)能而實施的財稅政策

只有充分結(jié)合我國基本國情，才能制定出合適的財稅政策，以達到最終的節(jié)能目的。首先讓我們對比中美兩國的節(jié)能觀念，概括來說，中國國民大多將節(jié)能當(dāng)作一種彌補不足的手段，認為節(jié)能的原因是我國能源的稀缺；反觀美國國民，在他們看來，節(jié)能在上世紀70年代是一種應(yīng)對能源危機的方法，如今卻是保護環(huán)境、提高人們生活質(zhì)量的方式之一。由此可見，兩國國民的觀念明顯存在差異。因此，中國政府在制定相關(guān)財稅政策的時候，就不能一味地套用美國政府出臺的財稅政策，中國式財稅政策與美國式財稅政策的側(cè)重點是不一樣的，從而所采取的相應(yīng)措施也是不一樣的。雖然兩種政策的長遠目標(biāo)都是節(jié)能，但是如何實現(xiàn)這個目標(biāo)，為此設(shè)立的階段性目標(biāo)都是不同的，這就要求政府制定相關(guān)財稅政策的時候充分考慮我國的基本國情以及國民的普遍觀念，這樣的政策實施后才能有顯著的成效。

（二）創(chuàng)建與能源有直接關(guān)系的稅收體系

在這個方面，國際上一些國家的相關(guān)稅收體系還是很具可取之處的。比如捷克對汽車燃料等能源產(chǎn)品征收每噸23.3歐元的二氧化氮環(huán)境稅；丹麥則對煤、燃油等征收碳稅，一般以每噸二氧化碳征收相應(yīng)數(shù)額的碳稅為計量單位；挪威對礦物油、重質(zhì)油等燃料征收二氧化硫環(huán)境稅等等，除了以上列出的國家之外，還有法國、意大利、荷蘭、瑞典等國家都不同程度，不同比例地征收相應(yīng)的環(huán)境稅。除了環(huán)境稅，奧地利、比利時、羅馬尼亞等國還對電能、熱能等能源征收能源稅，稅收所得被政府用于新能源的開發(fā)和使用，形成了良好的循環(huán)。在美國，還有專門的能源稅法，為節(jié)能這項重大的工程提供政府支持和法律援助，隨時準備對能源耗費行為進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，針對性和可操作性更強。對比中國現(xiàn)有的與能源有直接關(guān)系的稅收，無外乎是一些類似增值稅、消費稅的資源稅收，采取的往往是收費這一形式，對能源耗費行為的調(diào)控力度不夠，操作也不規(guī)范，這顯然不利于對國民節(jié)能意識的普及和強化。

（三）確立符合中國基本國情的合理能效標(biāo)準

是否具備合理的能效標(biāo)準，在一定程度上直接影響到財稅政策在節(jié)能工作中的實施有否成效，合理的能效標(biāo)準也為財稅政策具體實施過程中，如何確定其對市場調(diào)控的范圍和力度提供了參考依據(jù)。我國現(xiàn)有的能效標(biāo)準還不是很合理、很完善，由此造成一些財稅政策不能得到很好的實施，或者實施后得不到理想的結(jié)果，這些都是不利于節(jié)能工作有序有效開展下去的。在確立合理能效標(biāo)準這方面，日本是有值得我們借鑒的地方的：他們采取“領(lǐng)先產(chǎn)品”這一概念來確立能效標(biāo)準，所有涉及到生產(chǎn)某產(chǎn)品的企業(yè)都要以“領(lǐng)先產(chǎn)品”的標(biāo)準為標(biāo)準來進行生產(chǎn)工作，否則相關(guān)部門會采取相應(yīng)措施，如：公開不合格企業(yè)名單、加征不合格企業(yè)稅款等。為了避免支付一些不必要的稅款以及維護自己企業(yè)的形象，生產(chǎn)企業(yè)不得不按相關(guān)規(guī)定以及相關(guān)標(biāo)準來生產(chǎn)，這樣對提高企業(yè)能效也是有極大益處的。

（四）多種財稅政策結(jié)合利用

在支持節(jié)能工作的財稅政策中，部分財稅政策是根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定的，旨在加強個人和企業(yè)的節(jié)能意識，或者是為了促進節(jié)能活動的開展；部分財稅政策則是政府直接調(diào)控市場的工具。結(jié)合這些不同財稅政策，一起投入到節(jié)能工作中去，才能收獲最大成效?，F(xiàn)在，我國已經(jīng)改革政府采購制度，即上述政府直接調(diào)控市場中節(jié)能活動的工具之一。我們應(yīng)該趁熱打鐵，借機在政府采購中，不斷強化和提高企業(yè)、個人的節(jié)能意識、確立合理的能效標(biāo)準，這對完善我國為節(jié)能工作服務(wù)的財稅政策體系有著重大意義。

（五）健全與財稅政策相關(guān)的政府配套措施

從一些相對而言已經(jīng)具有較為完備的稅收政策體系來為節(jié)能工作服務(wù)的國家來看，其政府配套措施與機構(gòu)也是比較發(fā)達的。現(xiàn)在國際上運用范圍較廣、采納國家較多的一項政府配套措施是自愿協(xié)議，這是一種非強制性的節(jié)能手段，內(nèi)容一般是指企業(yè)單位或者工業(yè)部門自愿做出承諾：在未來的一定期限內(nèi)達到某一節(jié)能方面的目標(biāo)，如若達成，政府將給予該企業(yè)單位或者工業(yè)部門一定的優(yōu)惠政策或經(jīng)濟補償?shù)?，以示鼓勵。一些發(fā)達國家，如美國、德國、法國、澳大利亞等都采用了這一措施，來激勵企業(yè)單位自覺節(jié)能。而我國目前還缺乏這樣的措施，這也是我國現(xiàn)有的為節(jié)能服務(wù)的財稅政策體系不夠完善的原因之一，采取這樣的措施對財稅政策實施效應(yīng)的發(fā)揮是很有必要的。

（六）成立相關(guān)的節(jié)能公益基金

在我國成立相關(guān)的節(jié)能公益基金，是借鑒美國為在全國大力推動節(jié)能工作而建立節(jié)能公益基金而產(chǎn)生的想法。在節(jié)能公益基金諸如減稅免稅、現(xiàn)金補貼等措施的支持下，美國許多中介機構(gòu)對于購買和使用節(jié)能設(shè)備的積極性大大提高，由此也促進了美國社會節(jié)能工作的開展。倘若我國也能建立類似于上述節(jié)能公益基金的組織，對于建立我國大力推動節(jié)能工作的相應(yīng)市場機制、提高節(jié)能設(shè)備在市場上的購買率等都有幫助。而且，我們還能采用“取之于民，用之于民”的方法，比如說輕微上調(diào)電價，將上調(diào)電價得到的資金用來建立基金，繼而為全社會一起努力節(jié)能提供支持。

[1]邵捷.世界各國的節(jié)能政策[N].浙江日報，2004-5-26.

[2]劉海燕，等.世界矚目節(jié)能[N].中國環(huán)境報，2004-1-15.