財(cái)政資金績(jī)效跟蹤體系淺析

艾 靚

（大慶市財(cái)政局，黑龍江 大慶 163311）

近年來(lái)，大慶市財(cái)政局圍繞創(chuàng)建績(jī)效型財(cái)政，以財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)為突破口，追求績(jī)效最大化，不斷提高財(cái)政的管理效率和公共服務(wù)水平。2012年市財(cái)政對(duì)5.98億元專項(xiàng)資金實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，取得了明顯的成效。其中財(cái)政資金績(jī)效跟蹤體系起到了關(guān)鍵作用，同時(shí)也遇到了一些問(wèn)題。

一、財(cái)政資金績(jī)效跟蹤體系構(gòu)建

1.明確績(jī)效跟蹤監(jiān)控原則和范圍?？?jī)效跟蹤監(jiān)控按分級(jí)分類原則實(shí)施。分級(jí)是指市財(cái)政部門負(fù)責(zé)全市財(cái)政支出績(jī)效跟蹤監(jiān)控的組織實(shí)施工作，預(yù)算單位主管部門負(fù)責(zé)所屬項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)政支出績(jī)效跟蹤監(jiān)控的組織實(shí)施工作；分類是指預(yù)算單位按項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、性質(zhì)不同，分門別類分項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效跟蹤，并根據(jù)績(jī)效目標(biāo)科學(xué)設(shè)立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行綜合考評(píng)；績(jī)效跟蹤監(jiān)控的范圍為納入績(jī)效目標(biāo)管理的基本支出和項(xiàng)目支出。

2.明確績(jī)效跟蹤監(jiān)控內(nèi)容。跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，綜合分析項(xiàng)目階段性的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量、成本及時(shí)效等產(chǎn)出成果和項(xiàng)目實(shí)施后所產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境生態(tài)效益及可持續(xù)發(fā)展的影響等；分析預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)出現(xiàn)偏差的原因；圍繞訂立的績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)工作，對(duì)報(bào)送表格數(shù)據(jù)的客觀性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核；及時(shí)協(xié)調(diào)解決績(jī)效追蹤工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，糾偏揚(yáng)長(zhǎng)，提出改進(jìn)和完善的措施，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)等。

3.明確績(jī)效跟蹤監(jiān)控方法。績(jī)效跟蹤監(jiān)控主要采取對(duì)比分析法，用定量分析和定性分析的方式，預(yù)算單位或項(xiàng)目實(shí)施單位將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較，圍繞任務(wù)完成、實(shí)施措施、資金管理及使用、效益情況等進(jìn)行考評(píng)，并填報(bào)“大慶市財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效跟蹤記錄表”和撰寫績(jī)效自評(píng)報(bào)告，按時(shí)報(bào)送市財(cái)政部門和主管部門。市財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位報(bào)送的績(jī)效跟蹤記錄表和績(jī)效自評(píng)報(bào)告，對(duì)照績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)與預(yù)算單位溝通聯(lián)系，提出整改的意見(jiàn)和建議，并責(zé)令限期整改，以確?？?jī)效目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

4.明確績(jī)效跟蹤監(jiān)控方式。一方面,預(yù)算單位開(kāi)展績(jī)效自評(píng)。預(yù)算單位按照市財(cái)政年初批復(fù)的專項(xiàng)資金預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，研究設(shè)計(jì)適合本部門項(xiàng)目特點(diǎn)的績(jī)效信息調(diào)查表，組織項(xiàng)目實(shí)施單位進(jìn)行填報(bào)。在此基礎(chǔ)上，填報(bào)“大慶市財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效跟蹤記錄表”和撰寫績(jī)效跟蹤自評(píng)報(bào)告，要反映并分析全年績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和預(yù)算執(zhí)行情況。另一方面,財(cái)政部門或預(yù)算單位主管部門組織抽查及督導(dǎo)檢查。市財(cái)政部門或預(yù)算單位主管部門對(duì)項(xiàng)目單位的績(jī)效評(píng)價(jià)自評(píng)工作，進(jìn)行定期或不定期的抽查及督導(dǎo)檢查，包括是否按要求認(rèn)真開(kāi)展了績(jī)效跟蹤工作；檢查、分析預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及出現(xiàn)偏差的原因；指導(dǎo)項(xiàng)目單位做好績(jī)效跟蹤工作，協(xié)調(diào)解決績(jī)效跟蹤工作中的有關(guān)問(wèn)題，并針對(duì)績(jī)效跟蹤中揭示的主要問(wèn)題，對(duì)項(xiàng)目單位的整改措施進(jìn)行督導(dǎo)檢查，以保障績(jī)效目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)，確保財(cái)政資金的最佳使用效益。

二、績(jī)效跟蹤體系實(shí)踐中遇到的問(wèn)題

1.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置困難。構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的核心和關(guān)鍵。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置需要充分考慮各項(xiàng)目支出的不同特點(diǎn)，短時(shí)間內(nèi)要設(shè)置出適應(yīng)各項(xiàng)財(cái)政支出的評(píng)價(jià)指標(biāo)難度很大。主要原因在于：（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏。（2）地域條件的差別。（3）定量指標(biāo)衡量困難。財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)通常包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，而財(cái)政支出產(chǎn)生的大多是社會(huì)效益。

2.績(jī)效目標(biāo)難以準(zhǔn)確制定。項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的確立要根據(jù)項(xiàng)目的目的、內(nèi)容以及對(duì)象來(lái)考慮。目標(biāo)制定需要全面掌握項(xiàng)目設(shè)置的依據(jù)、目的、措施以及相關(guān)考核內(nèi)容等，但是由于評(píng)價(jià)主體的專業(yè)性局限，以及與項(xiàng)目單位的信息不對(duì)稱問(wèn)題的存在，財(cái)政部門很難對(duì)項(xiàng)目單位申報(bào)建立的績(jī)效目標(biāo)有準(zhǔn)確的結(jié)論。

3.績(jī)效跟蹤數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)不完善。目前我們?nèi)蕴幱谪?cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)資料收集的探索階段，因?yàn)槿狈Υ罅康膶?shí)踐數(shù)據(jù)，對(duì)于評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值測(cè)定以及數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果差異大，會(huì)影響結(jié)果的公平性和可比性。

4.績(jī)效跟蹤缺乏動(dòng)態(tài)調(diào)整。現(xiàn)行試點(diǎn)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)，仍然停留在績(jī)效評(píng)價(jià)的初級(jí)靜態(tài)管理階段，只是以對(duì)支出結(jié)果進(jìn)行考評(píng)為主，看支出是否達(dá)到前期設(shè)立的績(jī)效目標(biāo)。由于缺乏重要的動(dòng)態(tài)管理，包括對(duì)投入、過(guò)程、結(jié)果、效率等全方位的綜合考評(píng)，更沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的動(dòng)態(tài)反饋及調(diào)整，導(dǎo)致財(cái)政支出績(jī)效管理難以達(dá)到預(yù)想效果。

三、完善績(jī)效跟蹤體系的幾點(diǎn)建議

1.選擇適合的評(píng)價(jià)項(xiàng)目。著重把握以下兩條原則：（1）重要性原則，即要選擇政府和社會(huì)普遍關(guān)注的重大項(xiàng)目及民生項(xiàng)目；（2）可測(cè)性原則，即該評(píng)價(jià)項(xiàng)目的定性、定量指標(biāo)都能通過(guò)科學(xué)方法獲得并準(zhǔn)確衡量。近年來(lái)，我市績(jī)效評(píng)價(jià)部門一般都選擇重點(diǎn)專項(xiàng)資金項(xiàng)目作為績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)項(xiàng)目，這一思路是可行的。

2.確定恰當(dāng)?shù)目?jī)效目標(biāo)。從整體趨勢(shì)上來(lái)看，預(yù)算績(jī)效與國(guó)際接軌是必然的，將重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到效益評(píng)價(jià)上來(lái)，更是今后政府績(jī)效的發(fā)展方向。但由于受到政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、技術(shù)水平等種種條件的制約，并不能急于求成，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)立要充分把握項(xiàng)目的全面信息，更要做好與項(xiàng)目單位的溝通反饋，使績(jī)效目標(biāo)的設(shè)立符合客觀事實(shí)，恰如其分。

3．采用更為先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)方法。績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀事實(shí)對(duì)技術(shù)方法提出了更高的要求，從發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)的成功經(jīng)驗(yàn)看，現(xiàn)有的技術(shù)方法無(wú)法滿足績(jī)效評(píng)價(jià)的需要，至少要增加以下內(nèi)容：（1）項(xiàng)目的可行性論證不能再保持單一，而應(yīng)該是多元化的，特別要通過(guò)反向論證來(lái)評(píng)價(jià)決策是否正確；（2）充分運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)隨機(jī)抽樣方法，充分考慮評(píng)價(jià)內(nèi)容的重要性程度與樣本數(shù)及允許誤差率之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（3）適當(dāng)引入數(shù)理統(tǒng)計(jì)及數(shù)據(jù)建模等新興科技手段，提高評(píng)價(jià)方法的說(shuō)服力；（4）增加抽樣調(diào)查和信息采集的數(shù)量，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

4.制定財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)范?，F(xiàn)階段主要做好以下三方面工作：（1）財(cái)政部門要著手研究和制定出一套能夠充分反映公共管理支出效益的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)；（2）各級(jí)地方績(jī)效管理部門應(yīng)加大試點(diǎn)步伐，根據(jù)自身特點(diǎn)，對(duì)某些特定項(xiàng)目，制定相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作規(guī)范；（3）上級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在總結(jié)各地試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，盡快出臺(tái)更為明確的績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則及相關(guān)操作指南。

5.加強(qiáng)績(jī)效管理隊(duì)伍建設(shè)。（1）通過(guò)繼續(xù)教育，逐步改善現(xiàn)有工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高其綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，大力提倡和鼓勵(lì)績(jī)效管理工作人員一專多能，成為復(fù)合型人才；（2）建立績(jī)效評(píng)價(jià)專家?guī)?，充分借助各類社?huì)力量。