企業(yè)集團財務控制問題探討

山東省消防總隊財務處 王剛

企業(yè)集團的財務控制是在出資者所有權和企業(yè)法人所有權基礎上實現(xiàn)的，其目的是為了保障企業(yè)集團經濟效益的最大化，由企業(yè)集團組建的董事會和相應的母公司對企業(yè)的財政資源和人力資源進行約束和激勵的方式。隨著我國社會主義市場經濟體制的確立，特別是加入世界貿易組織后，我國的企業(yè)更多地參與國際市場，融入與國內外企業(yè)相競爭的環(huán)境中，在這種競爭環(huán)境下，我國企業(yè)集團的這種財務控制方式更為普遍。近年來，面對復雜多變的國際經濟環(huán)境，我國企業(yè)集團的財務控制整體上處于控制得當?shù)乃?，對企業(yè)的經濟發(fā)展和我國社會進步發(fā)揮了重大作用，但是我們應該清醒地認識到我國企業(yè)集團財務控制問題存在的不足之處，建立和不斷完善企業(yè)集團的財務控制體系，增強企業(yè)集團的競爭實力，使企業(yè)集團在新的國際競爭環(huán)境下始終立于不敗之地。

1 企業(yè)集團開展財務控制的重要原因

企業(yè)集團的出現(xiàn)是現(xiàn)代企業(yè)不斷發(fā)展形成規(guī)模效應后的必然產物，是企業(yè)發(fā)展到高級階段的表現(xiàn)形式，與企業(yè)聯(lián)系緊密的財務控制便應運而生。財務控制主要是指集團企業(yè)的財務人員通過相關的財務法律法規(guī)和制度對企業(yè)的日常資金進行運作，保證財務工作的順利開展和企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。財務控制對企業(yè)的發(fā)展壯大和增強企業(yè)競爭力具有重要推動作用，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)財務控制是企業(yè)集團實現(xiàn)財務目標的重要手段。通常判斷一個企業(yè)集團的財務活動狀況是否得當?shù)囊粋€重要標準便是企業(yè)的財務目標。隨著企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變遷，財務活動也經常發(fā)生著改變，在這種情況下，為了實現(xiàn)好企業(yè)集團整體利益，企業(yè)集團一定要健全和完善本集團的財務控制體系。

(2)財務控制是企業(yè)集團戰(zhàn)略決策順利實施的重要保障。眾所周知，企業(yè)集團擁有多個下屬子公司，而企業(yè)集團的主要職能便是制定本集團的戰(zhàn)略發(fā)展策略，它關系著企業(yè)集團未來的生存和發(fā)展；財務控制是集團戰(zhàn)略決策順利實施的保證，在企業(yè)集團的日常運作中具有不可替代的作用。

(3)財務控制是對各下屬子公司進行業(yè)績考核的重要方式。企業(yè)集團下屬的子公司眾多，集團對子公司的業(yè)績考核是企業(yè)集團不斷發(fā)展中的一項重要工作，財務控制體系的確立，使企業(yè)集團對子公司的業(yè)績考核有了重要的評判依據(jù)和參考標準。

2 當前我國企業(yè)集團財務控制存在的方式及優(yōu)缺點

眾所周知，企業(yè)集團的財務控制不同于一般單一小型企業(yè)的財務管理方式，由于企業(yè)集團具有集團母公司對子公司進行財務控制的特殊性，僅僅對企業(yè)集團母公司的財務進行控制是遠遠不夠的，在實施過程中必須充分考慮到母公司對子公司的財務進行控制，并且保證母公司的財務控制措施和理念能夠順利地在子公司開展。當前，我國企業(yè)集團對其所屬子公司財務的控制主要有以下幾個方面。

2.1 集權型財務控制方式

我們都知道，財務和人力資源兩大板塊往往是每一個企業(yè)加強控制的對象，因為這事關企業(yè)的生存和發(fā)展。鑒于此，集權型財務控制模式通常是企業(yè)集團對旗下子公司的財務進行統(tǒng)一管理，子公司沒有相應的財務自主權。在這種財務控制模式下，企業(yè)集團母公司往往會全程參與子公司的日常財務核算和公司運作，甚至是生產經營活動。這種嚴格的財務控制模式有利也有弊，其優(yōu)點在于財務控制管理簡單輕松，能夠規(guī)范下屬子公司的各種生產經營行為；缺點在于過度干涉集團企業(yè)的運作，會減低子公司的發(fā)展活力，不利于整個企業(yè)集團經濟效益的提升，另一方面，由于子公司運用的財務政策是由上層企業(yè)集團制定的，由于企業(yè)集團對下屬子公司的狀況了解不夠，貿然對子公司推行統(tǒng)一的財務控制政策，容易造成決策失誤，給子公司和企業(yè)集團帶來損失。

2.2 分權型財務控制方式

與集權型財務控制方式相對的就是分權型財務控制方式，即企業(yè)集團會給子公司足夠的財務自主權，子公司只需將自己的重大財務項目向集團作匯報，并提出申請，其他的一些中小財務事項自主決定，實時進行備注待查即可。這種分權的財務模式可以充分調動各個子公司的積極性、自主性和發(fā)展活力，降低企業(yè)集團對子公司的財務決策壓力；但這種模式也存在明顯的弊端，過度地對各子公司進行財務放權，容易導致各子公司發(fā)展目標不統(tǒng)一，一些子公司為了自身利益忽視企業(yè)集團的整體利益的現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.3 混合型的財務控制方式

這種財務模式實際是集權型財務模式和分權型財務模式的結合體，同時介于二者之間。這種財務控制模式較為靈活多樣，呈現(xiàn)不對等的占比，怎樣選擇，選擇以分權財務為主，集權財務為輔；或者以集權財務為主，分權財務為輔，企業(yè)集團應該根據(jù)自身的實際狀況綜合評估考慮決定。

3 當前我國企業(yè)集團財務控制存在的問題和不足

隨著社會經濟體制的轉變，我國一大批企業(yè)迎來了發(fā)展的春天，不斷發(fā)展壯大，涌現(xiàn)出了一批企業(yè)集團，但由于財務控制方式處理不當，導致企業(yè)集團財務失衡，制約著企業(yè)進一步發(fā)展。我國企業(yè)集團財務控制存在的問題主要表現(xiàn)為：

(1)企業(yè)集團自身機構設置不合理，導致財務控制缺乏有效性。當前我國一些企業(yè)集團內部結構設置不合理，導致財務控制監(jiān)管缺位，各部門間缺乏有效的制衡，監(jiān)管部門形同虛設。

(2)企業(yè)集團財務控制的方式選擇不當，造成過度集權或過度分權。企業(yè)集團缺乏對自身的了解，在涉及財務控制方式的選擇上茫然失措，最后錯誤地選擇了不適合本企業(yè)集團實際狀況的財務控制手段，導致企業(yè)集團在財務控制上過度集權或者過度分權，影響著企業(yè)集團財務控制的質量和財務控制目標的實現(xiàn)，制約著企業(yè)集團健康與持續(xù)發(fā)展。

(3)與現(xiàn)代科技脫節(jié)，財務控制的信息化水平低下，虛假財務信息頻現(xiàn)。在現(xiàn)代科技條件的推動下，辦公環(huán)境基本實現(xiàn)了電子信息化，企業(yè)的各種監(jiān)管、運營信息能夠及時得到反饋。但是我國一些企業(yè)集團沒有跟上科技的步伐，仍然是沿用老一套的財務控制思路，導致財務控制缺乏有效性，效率低，信息不透明，造成虛假賬目的出現(xiàn)，財務控制整體水平低下。

4 健全和完善企業(yè)集團財務控制主要措施

鑒于當前我國企業(yè)集團在財務控制上面臨諸多問題的局面，我們應該從各方面入手，創(chuàng)建和優(yōu)化財務控制質量和水平的條件，保證企業(yè)集團財務控制順利開展。

(1)進一步完善市場經濟體制，保證企業(yè)集團的財務控制有充分的市場環(huán)境。要充分發(fā)揮市場在財務資源控制和分配中的基礎作用，財務控制要步入市場正軌，同時企業(yè)集團要加快完善財務控制中企業(yè)資產、產權和信息的關系，切實提升企業(yè)集團財務控制的綜合能力。

(2)建立和完善企業(yè)集團內部的組織構架，各部門切實履行職責，為財務控制創(chuàng)造良好的環(huán)境。在企業(yè)集團內部要切實做到這些必須堅持以下幾點：首先，完善企業(yè)集團董事會的功能，提升集團董事人選的綜合素質，確保能夠帶領集團制定出符合集團自身的發(fā)展戰(zhàn)略和財務控制標準；其次，要提升財務控制的質量和水平必須建立有效的權力制衡機制，保證董事會和監(jiān)事會能夠形成有效的制衡；再次，堅持政企分開的理念。當前，我國一些企業(yè)集團政企仍然不分，導致政府對企業(yè)的經營和財務控制進行干涉，這不利企業(yè)的向前發(fā)展和財務控制質量的水平的提高。

(3)綜合評估集團企業(yè)自身的情況，選擇一套適合本集團的財務控制模式。財務控制方式分為集權型、分權型、混合型幾種，由于每一種具體的功能不一，導致每一種模式適合的企業(yè)集團不盡相同，因此，在企業(yè)集團財務控制模式選擇時必須回到企業(yè)集團的原點，從企業(yè)集團的實際狀況出發(fā)，選擇適合本集團的財務控制模式，只有這樣，企業(yè)集團的財務控制質量和效果才能更上新臺階。

[1] 劉著.企業(yè)集團財務控制研究[M].上海:立信會計出版社,2007.

[2] 王月欣.現(xiàn)代企業(yè)集團財務控制研究[M].北京:經濟科學出版社,2004.