論國庫集中支付內(nèi)部控制機制的建構(gòu)

周春凌

《財政國庫管理制度試點改革方案》中指出，從開始的中央試點，到后來的地方鋪開，目前國庫集中支付改革已經(jīng)在全國范圍施行。在提高財政資金使用效率，有效遏制腐敗行為的同時，也暴露出了包括湖北潛江“樊紅卷款案”在內(nèi)的許多值得注意的問題。因此，有效防范此類問題發(fā)生的關(guān)鍵在于相關(guān)政府機構(gòu)要進一步加強國庫集中支付的內(nèi)部控制機制的構(gòu)建。

一、完善國庫集中支付內(nèi)部控制的目標體系

1.實現(xiàn)職權(quán)分離，確保財政國庫資金的安全系數(shù)

財政國庫資金是國家進行各項活動的財力保證，應(yīng)建立財政國庫集中支付活動過程中職務(wù)分離和授權(quán)批準制度，防止國庫資金被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。

2.遵守規(guī)章制度，確保財政支出政策的貫徹落實

國庫集中支付機構(gòu)是財政預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)，在進行財政資金支付活動時，所有支付手續(xù)、流程、財務(wù)報告的信息以及所有文件記錄、賬面數(shù)據(jù)的情況都要符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，用來規(guī)范財政支出行為、增強財政預(yù)算約束、確保財政支出透明合理。對各報賬單位涉及現(xiàn)金借款借據(jù)復(fù)印件及大額款項撥付文件定期裝訂成冊備查。嚴格制定并遵循科學(xué)合理的財政支付評價體系，堅決保證財政支付信息反映的及時性和準確性。對財政國庫集中支付信息的反映進行科學(xué)合理的整理分類，為政府決策層、審計監(jiān)督部門和財政部門提供真實、有用的決策數(shù)據(jù)。

3.規(guī)范操作環(huán)節(jié)，確保國庫集中支付系統(tǒng)的安全運行

一是要確保原始數(shù)據(jù)的準確度。原始數(shù)據(jù)通常先由人工來審核后錄入計算機，由于人的主觀能動性，會導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入誤差大，從而一步錯步步錯，因此確保原始數(shù)據(jù)的準確完整，規(guī)范數(shù)據(jù)處理方法和過程是極其重要的。這一過程涉及各報賬單位及國庫支付工作人員素質(zhì)及責(zé)任心。就各報賬單位而言，盡管制度要求設(shè)立專職財務(wù)人員處理報賬事宜，但行政事業(yè)單位不僅受編制且人員少，導(dǎo)致會計工作由一些沒有會計從業(yè)資格的人員代為執(zhí)行，對財務(wù)制度及資金支付流程茫然不知，實際操作中必然會出現(xiàn)這樣那樣的錯誤，特別是財務(wù)軟件更新升級中出現(xiàn)的問題更多。這就要求國庫支付機構(gòu)應(yīng)定期培訓(xùn)各單位報賬人員，盡量使報賬人員對資金支付流程做到心中有數(shù)，減少差錯。二是規(guī)范操作人員的職能。電腦操作人員對數(shù)據(jù)有修改和操縱的權(quán)利，要培養(yǎng)他們的責(zé)任感和使命感，減少數(shù)據(jù)不準確的風(fēng)險。三是多種途徑保存數(shù)據(jù)和檔案信息。賬簿、會計說明等在電腦保存的同時，要保留紙質(zhì)資料，還可以采用磁性介質(zhì)方式保存。

4.加強資源共享，確保網(wǎng)絡(luò)的安全

首先要搭建以網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)保障的信息系統(tǒng)，著力實現(xiàn)財政、銀行、預(yù)算單位之間的資源信息共享，實現(xiàn)多方對賬和多渠道監(jiān)控，并按照宏觀經(jīng)濟分析及管理、預(yù)算執(zhí)行控制、財務(wù)會計核算等不同需求，生成相應(yīng)的基礎(chǔ)信息，確保對各單位、各部門的服務(wù)安全高效。其次要設(shè)置密碼，如網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、用戶等密碼，層層把關(guān)，確保資金支付系統(tǒng)的安全。國庫工作人員都有獨立的用戶編碼，進入系統(tǒng)密碼是自行設(shè)定的。密碼設(shè)置不但不能過于簡單，而且要定期更換。工作人員離開電腦前要退出業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，防止一些不法之徒潛入計算機房，盜用計算機系統(tǒng)資源，獲取資金數(shù)據(jù)、篡改系統(tǒng)程序、破壞硬件設(shè)施、編制計算機病毒。

二、強化國庫集中支付內(nèi)部控制的保障措施

1.實行支付全程監(jiān)控，加大財政資金運行的透明度

盡快完成《會計法》、《預(yù)算法》、《政府采購法》的學(xué)習(xí)，組織國庫支付人員學(xué)習(xí)國庫集中支付的相關(guān)制度。通過現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財政資金收繳和支付實行全過程動態(tài)監(jiān)控，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，進一步提升財政資金運行的透明度，加大監(jiān)督力度，有效的保證財政資金的安全，從而從源頭杜絕腐敗行為的滋生。

2.強化資金運作監(jiān)管，養(yǎng)成國庫支付人員遵章守紀的良好風(fēng)氣

強化資金運作監(jiān)管，可以繪制財政資金撥付流程圖，出臺相關(guān)財政資金支付管理辦法。一是規(guī)范操作程序，按人大批準的部門預(yù)算數(shù)，嚴格審核預(yù)算單位分月用款計劃，預(yù)算內(nèi)資金按均衡進度、預(yù)算外資金根據(jù)預(yù)算外資金收入進度、項目資金按項目實施進度進行審核。二是嚴控資金支付方式，預(yù)算單位要嚴格規(guī)定資金的使用用途和支出標準。三是實行分權(quán)制度，不能出現(xiàn)獨裁的情況，要相互牽制，確保資金安全。四是嚴格貫徹落實政府采購制度。五是完善和改進國庫動態(tài)監(jiān)控體系的建設(shè)。

3.樹立財政監(jiān)督意識，做好財政監(jiān)督的經(jīng)?；椭贫然ぷ?/h3>

財政監(jiān)督作為財政管理的重要組成部分，對財政宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮和財政政策的順利實施具有不可替代的作用，要充分認識加強財政監(jiān)督工作的重要性和緊迫性。目前我區(qū)財政國庫支付局城區(qū)網(wǎng)點和區(qū)政府網(wǎng)點實行定期交叉檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時通報處理；專項監(jiān)督發(fā)生較大變化和調(diào)整時，也會定期對某一方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。每年區(qū)財政國庫支付局都會深入各報賬單位進行對賬，和報賬單位探討發(fā)生的特殊業(yè)務(wù)，把可能出現(xiàn)的風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。

4.提高職業(yè)道德修養(yǎng)，從思想上筑一道預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的堤壩

在任何改革面前，人永遠是第一位的因素。因此，在強化國庫集中支付內(nèi)部控制機制的同時，必須時刻提醒注意人的因素。綜觀國庫集中支付改革以來的實際，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，不外兩種情形：一是相關(guān)人員未能經(jīng)受住利益的誘惑和驅(qū)使，主動違法犯罪者，此屬于職業(yè)道德敗壞型；二是相關(guān)人員的思想麻痹帶來了工作疏漏，最終造成了不可挽回的損失。如在國庫集中支付工作中，由于屬周期性、重復(fù)性的事務(wù)較多，容易使財政國庫干部思想作風(fēng)方面形成慣性思維，進而犯下主觀主義的錯誤。有鑒于此，必須不斷提高財政資金管理崗位人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，從思想上筑起一道拒腐防變、防患于未然的防火墻。

三、結(jié)語

為適應(yīng)國庫集中支付制度改革的新要求，進一步提升服務(wù)和管理水平，全面推進國庫集中支付中心科學(xué)化、精細化管理，更好地為人民服務(wù)，當務(wù)之急是加強國庫集中支付的內(nèi)控建設(shè)。只有建立起完善的國庫支付責(zé)任運行監(jiān)控體系，才能防止瀆職及資金失控等行為的發(fā)生。

[1]季愷.關(guān)于完善國庫集中支付制度的思考[J].現(xiàn)代商業(yè).2010(07).

[2]李敏.對中國銀行內(nèi)控制度缺陷的幾點思考[J].云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報，2005(04).

[3]翟鋼著.現(xiàn)代國庫制度研究[M].中國宇航出版社，2006.