財(cái)務(wù)體系建設(shè)的一些思考

徐汪洋

前言

我于2003年7月大學(xué)畢業(yè)，之后一直從事會(huì)計(jì)工作。在從事會(huì)計(jì)工作的9年間，我充分感受到如果一個(gè)公司的信息系統(tǒng)缺乏整體規(guī)劃，財(cái)務(wù)人員分工不恰當(dāng)、結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)稅收法規(guī)了解不夠，資金運(yùn)作缺乏合理安排，對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)前景判斷不準(zhǔn)確，市場需求不了解，可能會(huì)產(chǎn)生許許多多的問題，如工作流程不暢，員工專業(yè)性不強(qiáng)，工作缺乏效率，流動(dòng)資金短缺，稅收風(fēng)險(xiǎn)巨大等。因此，我們有必要通過采取統(tǒng)一的系統(tǒng)規(guī)劃、合理的隊(duì)伍建設(shè)、充分的政策研究、有效的資金監(jiān)管、充足的市場調(diào)研等措施，不斷改進(jìn)完善，以全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，為此我們可以從以下五個(gè)方面著手工作：

一、建立架構(gòu)合理、交互性更強(qiáng)、覆蓋更廣的信息系統(tǒng)，通過信息化手段強(qiáng)化對(duì)下屬公司的管控

在我曾經(jīng)服務(wù)的公司中，都或多或少擁有好幾個(gè)系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)、招商系統(tǒng)、私營經(jīng)濟(jì)管理軟件以及工程管理軟件等。由于公司對(duì)信息系統(tǒng)架構(gòu)缺乏整體規(guī)劃，造成各個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不能共享，如：財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不能被招商系統(tǒng)及時(shí)獲取，招商系統(tǒng)的數(shù)據(jù)也不能支持財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作，所有系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要重復(fù)錄入，導(dǎo)致信息查詢困難、使用效率低下。同時(shí)，由于信息系統(tǒng)覆蓋性較差，使得集團(tuán)公司難以及時(shí)獲得下屬公司的有關(guān)信息，從而造成對(duì)下屬公司的監(jiān)管不當(dāng)、管理失控。為此我們需要：

1.加強(qiáng)對(duì)公司整體工作流程的研究，明確各個(gè)流程需要的數(shù)據(jù)源以及所能提供的數(shù)據(jù)，合理規(guī)劃各個(gè)流程的工作界面，以達(dá)到工作界面清晰、工作流程順暢、工作成果共享。

2.在工作界面清晰后對(duì)公司所需信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，可以以財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)為核心，規(guī)劃各個(gè)子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的交互能力、各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的交互能力。

3.圍繞財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行分步式開發(fā)，不斷修改、不斷完善、逐步提高，以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享能力以及對(duì)各個(gè)工作界面的支持能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)錄入的唯一化、數(shù)據(jù)查詢的便利化。

4.強(qiáng)化信息系統(tǒng)全覆蓋，監(jiān)管無空白。隨著集團(tuán)化管理、統(tǒng)一化管理認(rèn)識(shí)的逐步深入，有必要建立一個(gè)全覆蓋的信息系統(tǒng)，使分子公司、項(xiàng)目部全部納入集團(tuán)管理范疇，強(qiáng)化對(duì)分子公司的監(jiān)管，以實(shí)現(xiàn)高效的信息獲取、準(zhǔn)確的決策判斷、快速的反應(yīng)落實(shí)。

二、打造強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算中心，強(qiáng)化集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一

在財(cái)務(wù)管理方面，集團(tuán)公司與下屬公司之間是獨(dú)立、分散與低效的，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算體系不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)部門重復(fù)，會(huì)計(jì)分工不合理等。隨著公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，公司規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的增加，這樣的結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生很多弊端，如下屬公司各自為政，機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)臃腫，會(huì)計(jì)人員能力單一，執(zhí)行能力低下等。為此，我們有必要根據(jù)集團(tuán)化公司管理的需要，進(jìn)行以下方面的工作：

1.建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，將下屬公司的不同業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)一的核算體系中。在核算體系中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目、核算程序等統(tǒng)一。

2.建立強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算中心，將下屬公司的財(cái)務(wù)核算、日常管理等事項(xiàng)并入到財(cái)務(wù)中心管理，由財(cái)務(wù)中心人員進(jìn)行統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)核算中心的成立，一方面提高了集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的監(jiān)管，避免核算低效、監(jiān)管不力等現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，集約化的財(cái)務(wù)核算模式將極大提高集團(tuán)公司的核算水平，有效減少整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員配置，很大程度上降低企業(yè)人工成本。依照該模式，下屬公司基本不需要單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)部門，僅需保留有限的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助工作即可。

3.打造一支分工合理、綜合素質(zhì)更高、執(zhí)行能力更強(qiáng)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。為了配合財(cái)務(wù)中心的運(yùn)作，改變過去的按條線劃分各自工作為按所負(fù)責(zé)的公司或項(xiàng)目劃分工作內(nèi)容，在工作上提倡專一性、專業(yè)性，在不違背內(nèi)部控制的前提下，實(shí)現(xiàn)一個(gè)人全盤負(fù)責(zé)公司的全套業(yè)務(wù)。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的挖掘、分析與運(yùn)用，同時(shí)重視信息的存儲(chǔ)與管理。財(cái)務(wù)集中化管理除了提高集團(tuán)的管理水平，還方便我們對(duì)財(cái)務(wù)信息的挖掘、分析、匯總與運(yùn)用。我們根據(jù)獲取的信息及時(shí)對(duì)公司的利潤完成、資金回籠、項(xiàng)目建設(shè)、企業(yè)投融資等進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化流程的制定與執(zhí)行。財(cái)務(wù)工作具有相似性與相通性，為此，我們可以對(duì)每個(gè)崗位的工作內(nèi)容加以規(guī)范形成標(biāo)準(zhǔn)化的操作流程并匯編成冊(cè)，這樣一方面規(guī)范操作，減少錯(cuò)誤；另一方面有效應(yīng)對(duì)員工離職或換崗給財(cái)務(wù)工作帶來的不便。

三、加強(qiáng)對(duì)涉及到的各種稅收法規(guī)的研究，提高公司稅收籌劃能力，做到合理納稅

隨著公司業(yè)務(wù)的拓展，隨著國家對(duì)稅收體系改革的深化，國家對(duì)稅收的征收、稽查力度將進(jìn)一步加大。同時(shí)由于房地產(chǎn)行業(yè)整體稅負(fù)較高，稅種較多，稅收籌劃空間較大，因此有必要加強(qiáng)對(duì)公司涉及的各類稅收的研究，改變過去被動(dòng)應(yīng)對(duì)為主動(dòng)研究，提高公司稅收籌劃能力，以實(shí)現(xiàn)公司整體稅負(fù)的均衡、合理，提高公司應(yīng)對(duì)復(fù)雜稅收的能力。因此我們可以從以下幾個(gè)方面開展工作：

1.加強(qiáng)對(duì)公司涉及的相關(guān)稅種的研究，如營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等。

2.加強(qiáng)稅收籌劃的研究

(1)合理控制項(xiàng)目的租售比例以推遲或避免土地增值稅清算，合理測(cè)算項(xiàng)目的銷售價(jià)格，以減少土地增值稅。

(2)合理把握銷售收入的確認(rèn)時(shí)間，以推遲企業(yè)所得稅等稅款的繳納。

(3)充分利用國家的各項(xiàng)減免稅政策，合理簽訂租售協(xié)議，以確保公司的利益最大化，稅負(fù)最小化。

(4)采取其他合理有效的方法進(jìn)行稅收籌劃。

四、加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)營管理的研究，提高公司資金的運(yùn)營效率，降低公司財(cái)務(wù)成本

2012年，我根據(jù)公司的實(shí)際情況，提出提高資金運(yùn)營效率的十項(xiàng)建議，并撰寫了《提高資金運(yùn)營的可行性研究》報(bào)告，該報(bào)告得到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可，并在2012年的工作中得到推廣。根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，我給公司相關(guān)部門上了一堂關(guān)于“提高資金運(yùn)營效率”的培訓(xùn)課，在培訓(xùn)課上我提出“提高資金運(yùn)營效率不僅僅是項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期應(yīng)該做的事情，更應(yīng)該是貫穿于企業(yè)管理、項(xiàng)目管理的整個(gè)過程，整個(gè)階段”，該觀點(diǎn)得到大家的認(rèn)同。隨著公司多元化業(yè)務(wù)的開展，我們有必要堅(jiān)持并加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)營的研究，加強(qiáng)多種融資方式的研究，為此我進(jìn)行了以下幾個(gè)方面的思考：

1.構(gòu)建多元化的融資體系，擴(kuò)大融資渠道，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司業(yè)務(wù)的拓展，公司由單一的工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)，逐漸向商業(yè)地產(chǎn)、民用地產(chǎn)業(yè)務(wù)延伸。傳統(tǒng)的、單一的銀行貸款作為開發(fā)業(yè)務(wù)資金主要來源的融資模式，已不能滿足多種類型項(xiàng)目建設(shè)的需要。我們有必要根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)的不同，構(gòu)建科學(xué)、合理的融資體系，擴(kuò)大融資渠道，減少融資成本，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。

如：公司的核心業(yè)務(wù)——工業(yè)地產(chǎn)，以自有資金、銀行貸款為主；

商業(yè)地產(chǎn)由于其資金投入大，回收期限長，可以考慮合作開發(fā)、BOT等模式；

民用地產(chǎn)，則可以考慮基金模式、VC模式等。

2.準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目資金需求與租售資金回籠，合理申請(qǐng)銀行項(xiàng)目貸款，提高資金使用效率。

3.建立集團(tuán)的資金池，形成高效、統(tǒng)一的資金調(diào)度模式，降低資金使用成本，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。國家堅(jiān)持對(duì)房地產(chǎn)調(diào)控政策不變，銀行對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的信貸政策日趨嚴(yán)格，一方面是不斷擴(kuò)大的投資規(guī)模，不斷增加的資金需求；一方面是持幣待購現(xiàn)象的增加，租售資金回籠的緩慢，公司所能提供的經(jīng)營現(xiàn)金越來越少。為此，我們需要構(gòu)建一個(gè)所有成員參與的資金池，對(duì)集團(tuán)公司資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，統(tǒng)一管理，降低資金使用成本，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。資金運(yùn)營是長期性、系統(tǒng)性的工程，我們需要堅(jiān)持對(duì)資金運(yùn)營效率的研究，及時(shí)根據(jù)公司所面臨的實(shí)際情況修正、完善公司資金運(yùn)營方案，提高資金運(yùn)營的效率、效果，以實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)營的持續(xù)成功與不斷進(jìn)步。

五、加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場環(huán)境、競爭環(huán)境的研究，提高對(duì)各種環(huán)境的應(yīng)對(duì)能力，實(shí)現(xiàn)未雨綢繆，有的放矢

一個(gè)企業(yè)之所以能取得成功，往往取決于其對(duì)經(jīng)濟(jì)前景的準(zhǔn)確把握、對(duì)市場環(huán)境的充分研究、對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的準(zhǔn)確定位和對(duì)不利因素的正確應(yīng)對(duì)，因此需要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：

1.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的研究，國家經(jīng)濟(jì)政策的變動(dòng)將很大程度上影響房地產(chǎn)行業(yè)。我們有必要加強(qiáng)對(duì)未來經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)，將經(jīng)濟(jì)前景與項(xiàng)目建設(shè)、租售價(jià)格等結(jié)合起來。

2.加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)有關(guān)政策的了解，目前國家持續(xù)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)控。然而面對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)狀況，國家為了刺激經(jīng)濟(jì)，拉動(dòng)GDP增長，確保稅收收入，可能會(huì)有微調(diào)政策，如在第二套房利率，信貸額度等方面有所放松，鼓勵(lì)剛性需求，不遏制投資性需求。

3.加強(qiáng)對(duì)競爭環(huán)境的研究，房地產(chǎn)行業(yè)屬于市場逐漸飽和、競爭逐漸加劇的行業(yè)，為此我們需要找準(zhǔn)項(xiàng)目定位，以差別化、個(gè)性化、特色化、錯(cuò)位化為項(xiàng)目立足點(diǎn)，確保項(xiàng)目取得成功。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建設(shè)，培養(yǎng)危機(jī)公關(guān)意識(shí)。由于缺乏成熟、可靠的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，企業(yè)發(fā)生的問題往往不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)采取有效的措施予以解決，百年老店也可能會(huì)在一夜之間倒閉。為此，我們需要根據(jù)公司的實(shí)際情況，建立科學(xué)、合理的預(yù)警體系，以加強(qiáng)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警能力。隨著信息化時(shí)代的到來，信息傳播快速，往往一件很小的不利事項(xiàng)，都有可能演變?yōu)槠髽I(yè)的危機(jī)。為此，企業(yè)要有危機(jī)意識(shí)、公關(guān)意識(shí)，以確保在危機(jī)面前采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，減少不利因素對(duì)企業(yè)的影響，甚至可以將不利因素變化為企業(yè)的有利因素。