現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險分析

江西電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院 全淑芳 平莉 楊克

內(nèi)部審計，是指為了加強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動過程中的合法性及有效性，內(nèi)審工作人員對本單位的內(nèi)部控制、經(jīng)營活動以及財政收支等有關(guān)內(nèi)容而進(jìn)行的內(nèi)部評價監(jiān)督活動。通過內(nèi)部審計，不僅可以充分了解企業(yè)的內(nèi)部牽制制度是否合理有效，是否能夠得到充分發(fā)揮，同時還可以及時掌握企業(yè)財務(wù)收支狀況以及相關(guān)信息是否具有真實(shí)性、有效性、完整性，從而促進(jìn)企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。然而在市場經(jīng)濟(jì)活動中，由于內(nèi)審審計風(fēng)險所引起的工作誤差導(dǎo)致企業(yè)的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，生產(chǎn)效率低下，使得企業(yè)難以在激烈的市場競爭中占有一席之地。因此如何使內(nèi)部審計的風(fēng)險得以降低，如何使內(nèi)部審計的工作效率得以改善和提高等等諸如此類問題的解決對于當(dāng)代企業(yè)是否能在激烈的競爭中得以生存和發(fā)展具有著重大的影響，我們應(yīng)該高度重視并及時研究，有效合理地調(diào)整改革財務(wù)內(nèi)部審計，降低風(fēng)險，迎接挑戰(zhàn)。

1 財務(wù)內(nèi)部審計風(fēng)險及現(xiàn)狀

1.1 對財務(wù)內(nèi)部審計工作不予以充分重視，缺乏獨(dú)立性

目前，在我國現(xiàn)有企業(yè)中，許多單位和部門對財務(wù)內(nèi)部審計認(rèn)知不足，不夠重視。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人并沒有把財務(wù)內(nèi)部審計看成是自己工作中的左膀右臂，而是將其視為可有可無。有的企業(yè)根本沒有財務(wù)內(nèi)部審計這一部門，即使存在這一部門，也只是把它當(dāng)成擺設(shè)，甚至有部分領(lǐng)導(dǎo)以權(quán)謀私，公然漠視相關(guān)規(guī)定，將內(nèi)部審計與自己所管轄的部門合二為一，內(nèi)部審計始終得不到領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)有力支持和重視，始終處于被排擠地位，大大限制了其獨(dú)立性，沒有實(shí)權(quán)，缺乏權(quán)威性，使其職能不能得到很好的發(fā)揮。

1.2 財務(wù)內(nèi)部審計體制存在一定的不足

我國現(xiàn)有大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計的重視不夠，缺少對內(nèi)部審計風(fēng)險的充分認(rèn)識，導(dǎo)致其機(jī)構(gòu)設(shè)置很不合理，存在著種種缺陷，獨(dú)立性大大降低。在事前往往不能進(jìn)行周密的審計計劃；在審核過程中，不能很好地按照既定流程進(jìn)行，對審計重點(diǎn)做不到有效的識別，對關(guān)乎企業(yè)生死存亡的重要決策可能會出現(xiàn)遺漏，對審計的相關(guān)活動不能做周全的調(diào)查，同時也缺乏與市場及相關(guān)內(nèi)容的良性互動，缺乏必要測試環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部狀況的知情權(quán)大大降低，領(lǐng)導(dǎo)不能做出果斷的判斷與決策；在審核報告的時候往往又存在瑕疵，結(jié)果很難確切落實(shí)，客觀而又公平往往難以完全做到。顯然，企業(yè)在對內(nèi)部審計體制進(jìn)行改革的道路上，還有很長一段路需要走，任重而道遠(yuǎn)。

1.3 財務(wù)內(nèi)審專業(yè)人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，各行各業(yè)對高素質(zhì)復(fù)合型人才的渴求越來越強(qiáng)烈，以往的專一的人才在其公司的地位已日漸削弱。內(nèi)部審計專業(yè)人員數(shù)量欠缺，且很多人員的專業(yè)知識非常有限，大多都是財務(wù)或會計出身，對工作中出現(xiàn)的有關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)方面的問題時，難以進(jìn)行更深層次的分析，無法很好地發(fā)揮其監(jiān)督職能，不能做到完善的服務(wù)。而且缺乏一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)審工作缺乏充分認(rèn)識，心有余而力不足，達(dá)不到國家對內(nèi)審人員的要求，難以成為內(nèi)部審計工作的強(qiáng)有力后盾。隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，計算機(jī)在企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著越來越重要的作用，傳統(tǒng)手工查賬已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)高效率的需求，難以滿足現(xiàn)在企業(yè)在激烈的市場競爭中的快速發(fā)展。另外，部分人員的自身素質(zhì)不高，缺乏一定的責(zé)任感，職業(yè)道德感欠缺，對企業(yè)的貢獻(xiàn)不足，甚至做出不利于企業(yè)發(fā)展的事情。例如有些人員為了自身利益，無視法律，做假賬，貪污受賄，出賣情報，徇私舞弊，使企業(yè)的形象受損，給企業(yè)帶來難以估計的損失。內(nèi)審專業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，大大增加了內(nèi)部審計的風(fēng)險。

1.4 我國現(xiàn)有法律不夠健全和規(guī)范，財務(wù)審計程序及方法選用不當(dāng)

目前我國與內(nèi)部審計相關(guān)的法律還不夠健全和完善，使內(nèi)部審計缺乏強(qiáng)有力的法律支持和保障，很容易讓部分素質(zhì)不高的人員鉆了空子。另外，在審計過程中，由于審計人員沒能很好執(zhí)行審計程序以及其所選用的審計方法不恰當(dāng)或有缺陷，使得審計工作難以合理有效的進(jìn)行。

2 關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的對策及建議

2.1 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能，充分發(fā)揮其獨(dú)立性

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了提高其經(jīng)濟(jì)效益，在市場經(jīng)濟(jì)競爭中處于有利地位，必須充分重視和發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的作用，確保其獨(dú)立性。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能，不再衡量其是否“聽話”，不僅符合當(dāng)前我國企業(yè)的審計工作情況，而且有利于提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，使其獨(dú)立性能夠得以充分發(fā)揮。為了確保其獨(dú)立性的專屬地位，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計予以高度肯定及支持，實(shí)行切實(shí)可行的激勵措施，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)審員工的積極性和主動性，使其為企業(yè)的建設(shè)添磚添瓦。同時必須使企業(yè)內(nèi)部審計從其他部門中分離出來，不再附屬或平行于其他職能部門，并讓德高望重的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人委任負(fù)責(zé)，給予他們充分權(quán)力進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，并合理有效地實(shí)施內(nèi)部審計報告工作。與此同時，還要充分發(fā)揮職工代表大會的作用，保障有關(guān)人員的權(quán)利和義務(wù)，對于內(nèi)部審計相關(guān)工作人員的升職，加薪等重要任職活動，不僅要主要負(fù)責(zé)人同意，也要得到職工帶大會的認(rèn)可，讓人力資源得到有力的優(yōu)化配置，提高工作效率，使企業(yè)內(nèi)部審計的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

2.2 建立和完善相關(guān)財務(wù)內(nèi)部審計的法律制度

我國現(xiàn)有關(guān)內(nèi)部審計的法律制度還不夠健全和完善，起步比較晚，因此在實(shí)施過程中對內(nèi)部審計中的各項(xiàng)工作不能進(jìn)行合理的規(guī)范及有效的指導(dǎo)，還存在各種各樣的問題。因此制定法律部門應(yīng)該積極與企業(yè)內(nèi)審部門進(jìn)行交流與合作，向有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人了解有關(guān)內(nèi)部審計的相關(guān)情況以及法律法規(guī)的實(shí)施效果，及時進(jìn)行調(diào)整和完善，使其能夠很好地為內(nèi)部審計工作進(jìn)行服務(wù)。內(nèi)部審計工作人員也應(yīng)積極配合，如在其工作實(shí)踐中遇到法律規(guī)范不符合但卻經(jīng)得起實(shí)踐檢驗(yàn)的內(nèi)容或出現(xiàn)法律空白時，應(yīng)積極向上級反應(yīng)，征求意見，進(jìn)行酌情處理，并監(jiān)督和提醒有關(guān)部門及時查漏補(bǔ)缺，建立健全相關(guān)法律制度，做到有法可依。

2.3 選擇正確的財務(wù)審計程序和方式，進(jìn)行創(chuàng)新

在內(nèi)部審計工作中，能否有效降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，審計程序方式能否正確選擇至關(guān)重要。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，傳統(tǒng)的手工記賬方式已不能滿足需求，而內(nèi)部審計與外部職能互相配合、協(xié)調(diào)工作的模式已經(jīng)越來越得到廣大企業(yè)的認(rèn)可與運(yùn)用。具體問題具體分析，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，積極嘗試和創(chuàng)新多種工作模式，加強(qiáng)內(nèi)部合作及交流，實(shí)行業(yè)務(wù)外包、合作交叉審計等多種審計方式。在多次實(shí)踐過程中，積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而摸索出適合自己企業(yè)的內(nèi)部審計工作流程和方式。

2.4 加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)審專業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

要想使企業(yè)能充分地參與激烈的市場經(jīng)濟(jì)活動，獲得規(guī)模效益，企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)。只有具有豐富的專業(yè)知識并有著一定相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)復(fù)合型人才才能滿足越來越激烈的市場的需求。經(jīng)濟(jì)競爭要以強(qiáng)有力的人力資源做后盾。企業(yè)要積極實(shí)行人才強(qiáng)國戰(zhàn)略，加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，并進(jìn)行嚴(yán)格考核，實(shí)施一定的獎勵機(jī)制，改善員工的工作環(huán)境，提高其薪資待遇，并進(jìn)行人性化管理，尊重員工的情感和需求，從而強(qiáng)有力的吸引高素質(zhì)人才，建立一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有高度職業(yè)道德感和責(zé)任感的高素質(zhì)內(nèi)審隊伍。從而大大降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高企業(yè)工作效益，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

3 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的重要。因此，廣大企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，從而促進(jìn)企業(yè)的各種資源得到優(yōu)化配置，提高工作效率，提高其經(jīng)濟(jì)競爭力，在激烈的市場競爭中處于有利地位，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益。

[1] 李艷芬.簡論加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的必要性[J].科技資訊,2007(17).

[2] 張放.簡論加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的必要性[J].科技資訊,2005(23).