中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題和對策研究

浙江財經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院 湯家棋

伴隨著改革開發(fā)步伐的不斷加快，我國的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，到目前為止，已經(jīng)取得了舉世矚目的成就，在國民經(jīng)濟(jì)體系中所占的地位越來越重要，在解決就業(yè)和活躍市場方面發(fā)揮著十分重要的作用。但受到環(huán)境因素的制約和中小企業(yè)自身特點(diǎn)的影響，我國中小企業(yè)的發(fā)展仍舊面臨著觀念落后、缺少資金等一些比較突出的問題。這其中影響中小企業(yè)健康發(fā)展的一個十分重要的因素就是中小企業(yè)的財務(wù)管理水平比較低，難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求，所以，研究中小企業(yè)財務(wù)管理過程中所存在的問題就顯得十分重要。本文主要結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的實踐，對中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行了分析，同時，提出了相應(yīng)的解決策略。

1 目前中小企業(yè)財務(wù)管理中所存在的主要問題

1.1 中小企業(yè)的融資比較困難

中小企業(yè)的規(guī)模比較小，自身的信譽(yù)積累得也比較少，這使得目前大多數(shù)中小企業(yè)融資的渠道比較狹窄，加之商業(yè)銀行對于中小企業(yè)申請貸款的條件目前十分的嚴(yán)格，融資難已經(jīng)成為了制約中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。造成這種局面的原因是多方面的，首先，中小企業(yè)自身還處在發(fā)展的初期，未來發(fā)展的前景不夠明朗，抗風(fēng)險的能力比較差等是金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)進(jìn)行放貸時考慮的重要因素。其次，從銀行的角度來分析，目前大所數(shù)商業(yè)銀行都推行的是“信貸終身負(fù)責(zé)制”，這使得銀行的信貸人員在進(jìn)行貸款投放的時候顯得 更加的謹(jǐn)慎，對于發(fā)展前景不夠明朗的中小企業(yè)放貸是慎之又慎。

1.2 中小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度，主要是指企業(yè)為了保障其資產(chǎn)的安全和完整，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而制定的一系列的企業(yè)內(nèi)部管理制度。良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保障，內(nèi)部審計和會計控制是這其中十分重要的構(gòu)成內(nèi)容。就中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度而言，目前很多中小企業(yè)的財務(wù)清查制度和成本核算制度都沒有建立起來，一些中小企業(yè)就算是建立了一些內(nèi)部會計控制制度，但是在實際的工作中卻沒有能夠很好地執(zhí)行過，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。目前，內(nèi)部審計制度在中小企業(yè)中得到重視的并不多，大多數(shù)的企業(yè)沒有設(shè)置自身獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，有的是將原先的審計部門和其他部門進(jìn)行了合并，或者是簡單地在財會部門中設(shè)置審計的人員。這種做法就很難保障內(nèi)部審計在開展過程中的獨(dú)立性，更不要說開展獨(dú)立的內(nèi)部審計，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的正常開展。

中小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)格，直接導(dǎo)致了對企業(yè)內(nèi)部會計的控制比較薄弱，監(jiān)管不嚴(yán)格。具體表現(xiàn)為：對于資金的管理不夠科學(xué)，經(jīng)常出現(xiàn)資金不足或者是資金閑置的情況，另外，違反現(xiàn)金管理制度的行為也時有發(fā)生，對于超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出沒有依據(jù)相關(guān)的規(guī)定通過相應(yīng)的處理；在應(yīng)收賬款的管理中，很多中小企業(yè)的財務(wù)人員都沒有對賬齡進(jìn)行科學(xué)的分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收困難， 壞賬、呆賬的發(fā)生較為普遍，嚴(yán)重地威脅到企業(yè)資金的安全；另外，在固定資產(chǎn)和存貨的管理方面也存在著很多問題。這些都是因為內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)格所造成的。

1.3 企業(yè)財務(wù)管理人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

受到多重因素的共同影響，中小企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)和進(jìn)修的機(jī)會比較少，甚至一些中小企業(yè)的財務(wù)管理人員還不具備基本的從業(yè)資格，缺乏開展財務(wù)管理的專業(yè)知識和能力，難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場對于中小企業(yè)財務(wù)管理工作的需要，這嚴(yán)重地影響了中小企業(yè)會計工作的順利開展。同時，因為一些中小企業(yè)的管理者忽略了財務(wù)管理人才隊伍的建設(shè)，在人員的選拔上任人唯親，這使得中小企業(yè)財務(wù)管理過程中會計核算不規(guī)范、財務(wù)信息失真的情況時有發(fā)生，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)財務(wù)管理工作的正常開展。

1.4 財務(wù)風(fēng)險的意識不足

中小企業(yè)很多都是家族企業(yè)發(fā)展而來的，一些管理者自身的綜合素質(zhì)和管理水平并不高，對于財務(wù)風(fēng)險缺少必要的防范意識，所以，在企業(yè)財務(wù)方面很有可能會出現(xiàn)過度負(fù)債、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)失衡以及應(yīng)收賬款過多等情況。這不僅僅增加了中小企業(yè)自身的經(jīng)營成本，還在很大程度上增加了中小企業(yè)自身的各項財務(wù)風(fēng)險，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營。另外，一些中小企業(yè)在對外投資的時候，多是領(lǐng)導(dǎo)所進(jìn)行的決策，沒有針對性的投資規(guī)劃和可行性的計劃分析，這很容易發(fā)生中小企業(yè)效益的降低和投資失敗的情況，給企業(yè)的經(jīng)營造成很大的風(fēng)險，影響企業(yè)的市場競爭力和抵御市場風(fēng)險的能力，不利于中小企業(yè)自身的健康發(fā)展。

1.5 缺少現(xiàn)代化的理財觀念

對于目前大多數(shù)的中小企業(yè)來講，基本上多屬于民營企業(yè)或者是私營企業(yè)的性質(zhì)，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)大多沒有分開，企業(yè)的經(jīng)營者同時也是企業(yè)的所有者，企業(yè)所開展的財務(wù)管理活動也是企業(yè)家個人說了算，產(chǎn)權(quán)清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理制度還沒有完全建立起來。這種情況必然會對企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，特別是對那些家族企業(yè)。很多中小企業(yè)的管理者缺少財務(wù)管理的觀念，企業(yè)的制度也相對比較落后，對于現(xiàn)代化的財務(wù)管理模式?jīng)]有充分的認(rèn)識，在進(jìn)行管理的過程中憑個人經(jīng)驗和主觀意識，這樣一旦出現(xiàn)問題，對中小企業(yè)來講將是致命性的。

2 完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策分析

2.1 加強(qiáng)中小企業(yè)自身的制度建設(shè)

在中小企業(yè)的財務(wù)管理制度的建設(shè)中，應(yīng)該遵循強(qiáng)制性、操作性以及針對性等一些特點(diǎn)，制定一套符合中小企業(yè)實際情況的財務(wù)管理制度，促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展。第一，要在中小企業(yè)中設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，開展企業(yè)的融資、預(yù)算的編制以及 決算等工作。第二，要制定符合中小企業(yè)自身發(fā)展實際的財務(wù)管理制度，比如現(xiàn)金、稽核以及報銷制度等等，確保財務(wù)管理的制度化和規(guī)范化，促進(jìn)財務(wù)管理工作的有序健康發(fā)展，減少不必要的浪費(fèi)和投機(jī)行為。第三，要完善相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化各類監(jiān)督機(jī)制，依據(jù)企業(yè)財務(wù)工作的程序和崗位的不同明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)利，提升企業(yè)會計工作的質(zhì)量，堅決杜絕各類不合法、不符合規(guī)范的財務(wù)管理的行為發(fā)生，對于不相容的崗位要進(jìn)行分離，避免因為操作的不規(guī)范可能給企業(yè)帶來損失的財務(wù)行為。同時，還要在中小企業(yè)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)審計部門，建立內(nèi)部審計制度，強(qiáng)化審計監(jiān)督，從而更好地提升中小企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量。通過這些制度的不斷完善，將中小企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)制度緊密地結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，保障企業(yè)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，提升企業(yè)產(chǎn)品在市場的競爭力。

2.2 拓寬企業(yè)的融資渠道

資金是中小企業(yè)在發(fā)展過程中最為重要的因素，是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，如果融資問題得不到很好的解決，就有可能掐斷中小企業(yè)發(fā)展的后路，使得企業(yè)難以在激烈的市場競爭獲得發(fā)展。如果中小企業(yè)在發(fā)展的過程中不能夠解決融資難的問題，中小企業(yè)的發(fā)展就沒有后勁，也很容易被市場淘汰出局。對于中小企業(yè)來講，要想拓展自身的融資渠道，首先要做的就是強(qiáng)化信用建設(shè)，企業(yè)在經(jīng)營的過程中要做到誠實守信，規(guī)范自身的各項經(jīng)營活動，主動提升企業(yè)的信用等級。另外要做的就是拓展中小企業(yè)的融資渠道，中小企業(yè)可以積極和大型企業(yè)聯(lián)系，依靠大型企業(yè)的信譽(yù)獲得銀行貸款，同時，還可以和金融結(jié)構(gòu)聯(lián)系，通過主動向銀行介紹自身的產(chǎn)品和優(yōu)勢，讓銀行能夠更加了解企業(yè)發(fā)展過程中資金的使用情況，以便能夠獲得企業(yè)的信任。另一方面，依據(jù)銀行對于企業(yè)信用等級的評定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營，積極、正確地獲得銀行的資金扶持，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。對于發(fā)展比較成熟或者有著一定行業(yè)優(yōu)勢的中小企業(yè)，也可以通過在股市中的中小板上市融資的方式獲得企業(yè)發(fā)展過程中所需要的資金。

2.3 加強(qiáng)中小企業(yè)的財務(wù)控制

中小企業(yè)強(qiáng)化自身的財務(wù)控制首先要做的就是強(qiáng)化對資金的管理，資金的管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的好壞直接關(guān)系到企業(yè)能否健康發(fā)展。所以，在企業(yè)資金管理的過程中，用好、控制好資金不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的職責(zé)，同時也關(guān)系到企業(yè)的各個部門。因此，各個部門都應(yīng)該配合財務(wù)管理部門做好企業(yè)資金的控制，將企業(yè)的資金保持在合理的范圍之內(nèi)。在企業(yè)資金的使用方面也應(yīng)該強(qiáng)化科學(xué)管理的意識，如不使用企業(yè)的短期借款來購置大量的固定資產(chǎn)，以免造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)困難。另外，對于資金的回收要做好準(zhǔn)確的預(yù)測和管控，比如企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)該何時收回、賬齡幾年等，做好相應(yīng)的合作伙伴的信用管理體系和企業(yè)的回款制度，保障企業(yè)資金的有效應(yīng)用，將企業(yè)回款的情況和銷售人員的薪酬掛鉤，避免銷售人員盲目地擴(kuò)大業(yè)績。另一方面，還要加強(qiáng)對企業(yè)財產(chǎn)的管理和控制，在各項物資的領(lǐng)用、樣品的管理上，要建立科學(xué)規(guī)范的程序，最大限度地維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。對企業(yè)財產(chǎn)的登記和管理應(yīng)當(dāng)分開，建立企業(yè)的內(nèi)部牽制制度，對于不相容的崗位要做好必要的分離，不能將企業(yè)資產(chǎn)的記錄、檢查交給一個人來完成。

企業(yè)同時還要做好應(yīng)收賬款和存貨的管理，近些年來，很多中小企業(yè)都因為流動資金緊缺而影響到了自身的發(fā)展。強(qiáng)化存貨的管理，應(yīng)該盡可能地壓縮那些已經(jīng)過時的庫存貨物，避免出現(xiàn)資金的呆滯，以科學(xué)的方式來確定最佳的存貨和資金的結(jié)構(gòu)。同時，要做好應(yīng)收賬款的管理，除了要對賒銷的客戶進(jìn)行信用等級的評定，還要做好賬齡管理，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核對。

2.4 強(qiáng)化 財會隊伍的建設(shè)

長期以來，中小企業(yè)普遍都存在著財務(wù)管理和會計不分的情況，財務(wù)管理工作成為了會計工作中從屬的一部分，而財務(wù)管理的內(nèi)容也僅僅是進(jìn)行營運(yùn)資金的管理，這大大影響了中小企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。目前，財務(wù)管理已經(jīng)成為了企業(yè)管理的核心內(nèi)容，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中應(yīng)當(dāng)重視資金管理和財務(wù)的預(yù)算工作，開展財務(wù)控制等一些工作，確保財務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中的中心地位。另外，還要提升企業(yè)自身的財務(wù)管理水平，培養(yǎng)一批具有綜合素質(zhì)的財務(wù)管理人員。中小企業(yè)應(yīng)該將財務(wù)管理工作的重點(diǎn)放到企業(yè)資金的管理上來，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的管理，開展專業(yè)化的財務(wù)管理工作，為有效地改善財務(wù)管理工作提出科學(xué)的建議和意見。

2.5 提升企業(yè)投資決策的科學(xué)化

中小企業(yè)在進(jìn)行投資時，要處理好長期利益和短期利益的關(guān)系，對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，在進(jìn)行投資決策時，要參考財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，同時，也要結(jié)合企業(yè)自身的實際情況和項目的狀況，選擇合適的項目進(jìn)行投資，分析投資項目的可行性，看投資項目是否和企業(yè)的技術(shù)、資金以及管理能力等方面相適應(yīng)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

3 結(jié)語

財務(wù)管理作為中小企業(yè)在發(fā)展過程中的核心內(nèi)容，其管理水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，同時，也決定了企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿途C合競爭力。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理部門，只有在發(fā)展的過程中樹立財物管理的理念，強(qiáng)化和其他部門之間的配合和協(xié)作，才能夠有效地提升企業(yè)自身的融資能力和風(fēng)險意識，更好地保障中小企業(yè)自身的健康發(fā)展。

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