企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

莊新華 溫州迅達(dá)電子科技有限公司

引言

首先，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作是非常重要的，可以保證自身順利開展經(jīng)營活動，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。企業(yè)通過這種方式，可以幫助自身更好地整合內(nèi)部資源，做到合理運(yùn)用資源，并對其進(jìn)行集中化管理，打造良好的內(nèi)部工作環(huán)境。與此同時(shí)，還能提升企業(yè)自身的實(shí)際運(yùn)作水平，幫助其實(shí)現(xiàn)相關(guān)的經(jīng)營任務(wù)，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作與經(jīng)營目標(biāo)相符合，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。其次，有利于幫助企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展的過程中，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作，可以有效地預(yù)防可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，其中包含經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。通過這種方式，企業(yè)能夠預(yù)估生產(chǎn)活動中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并對薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)管理，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。最后，有利于增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)管理效率，提升內(nèi)部管理水平。就目前來看，我國很多企業(yè)其實(shí)都需要提升自身的生產(chǎn)管理水平，而企業(yè)的內(nèi)部控制剛好可以幫助實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。通過內(nèi)部控制工作，有助于保證企業(yè)的一系列經(jīng)營生產(chǎn)活動得到順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)的問題，實(shí)現(xiàn)利益最大化。還能幫助企業(yè)保持良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境，避免出現(xiàn)失控的情況，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)控工作的認(rèn)識不足

目前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度處于由改革開放的初步建立逐步走向成熟的階段，但由于缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)積累，許多企業(yè)目前對內(nèi)部控制制度的建立意識仍處于淺薄階段，在管理上對于內(nèi)控相關(guān)工作關(guān)注程度不夠，過多或單一地注重利潤的增長。下面以施工企業(yè)為例進(jìn)行分析，一方面，施工企業(yè)注重領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)籌以及監(jiān)督，但其企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不注重內(nèi)部控制建設(shè)，對于管理者也并沒有灌輸相應(yīng)的內(nèi)部控制要求，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)和工程建設(shè)相比其重要性以及必要性不足，因此工程在建設(shè)的過程中缺乏內(nèi)控的管理為企業(yè)的經(jīng)營埋下了許多隱患。內(nèi)控的形同虛設(shè)以及缺乏，使得企業(yè)的內(nèi)部腐敗以及財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)情況嚴(yán)重，中飽私囊的現(xiàn)象也開始頻發(fā)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部員工缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，尚未建立起內(nèi)控制度的企業(yè)其領(lǐng)導(dǎo)的不重視，使得員工對內(nèi)部控制的重視程度不高。對于建立起內(nèi)部控制的企業(yè)而言，員工認(rèn)為內(nèi)控制度影響了施工的進(jìn)程，產(chǎn)生了排斥的情緒，對于內(nèi)控的建設(shè)產(chǎn)生了一定程度的阻礙。

（二）企業(yè)內(nèi)部資金管理控制不嚴(yán)

在企業(yè)發(fā)展的過程中，資金鏈的順暢是保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵性因素，因此企業(yè)在內(nèi)部要重視對資金管理的監(jiān)督。但目前，我國許多企業(yè)仍然缺乏對資金管理的控制，對于資金的應(yīng)用缺乏相關(guān)的科學(xué)預(yù)算規(guī)劃，資金的周轉(zhuǎn)率以及利用率不高，企業(yè)的許多發(fā)展計(jì)劃因?yàn)橘Y金管理的缺乏，能夠帶來的收益效果也會大打折扣。企業(yè)要提升技術(shù)能力或者生產(chǎn)能力等才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但資金管理的不嚴(yán)格，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中缺乏科學(xué)的預(yù)算，很容易導(dǎo)致盲目的發(fā)展，使企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)斷裂，對企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營產(chǎn)生不良的影響。同時(shí)資金管理的不嚴(yán)格，使得許多企業(yè)存在著資金預(yù)算被挪用的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目核算的過程中資金使用情況出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，對于核實(shí)項(xiàng)目的成本以及盈利情況都有重要的影響。綜上可見，企業(yè)資金管理的缺乏，會對企業(yè)的內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生一定阻礙。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及中國市場的不斷完善，我國的企業(yè)對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識逐步深入，并進(jìn)行了相關(guān)的改進(jìn)與發(fā)展，但發(fā)展程度和世界上的發(fā)達(dá)國家相比仍存在很大的差距，內(nèi)部控制制度的建設(shè)尚不夠完善。許多企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但存在著監(jiān)管的力度不夠、執(zhí)行能力較弱、對于職責(zé)的劃分不明確等問題，使得內(nèi)部控制工作管理混亂、缺乏科學(xué)性的工作流程。內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)推行其制度的嚴(yán)謹(jǐn)性以及執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，是日后企業(yè)建立完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。嚴(yán)謹(jǐn)性可以及時(shí)地幫助企業(yè)對經(jīng)營中存在的問題進(jìn)行磋商、挽救或者調(diào)整，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助企業(yè)的工作人員提升工作的效率。而缺乏這兩點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，會使得企業(yè)在施工的過程中缺乏各環(huán)節(jié)的銜接，導(dǎo)致信息閉塞，許多問題要在完工后才能發(fā)現(xiàn)去補(bǔ)救，浪費(fèi)了企業(yè)資源的同時(shí)使得企業(yè)的名譽(yù)因此受到影響。并且對于同一問題，內(nèi)部執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，會使得問題的處理存在著不到位、不公平等不良現(xiàn)象。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的考評機(jī)制不健全

企業(yè)在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)，考評的機(jī)制是必不可少的，只有考評才能夠讓企業(yè)明確其工作開展中存在的不足。但目前仍有許多企業(yè)尚未認(rèn)識到考評機(jī)制的重要性，由于缺乏科學(xué)客觀的考評，在執(zhí)行的過程中是否存在著執(zhí)行力度不夠、不符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況等問題不能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)埋下了經(jīng)營隱患。并且由于考評的缺乏對于各部門執(zhí)行過程中，存在的不積極現(xiàn)象不能夠及時(shí)地進(jìn)行懲罰以及糾正，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的部門也不能夠及時(shí)地表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，在一定程度上會降低企業(yè)內(nèi)部員工踐行內(nèi)部控制的積極性，逐漸地對其發(fā)展缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能夠發(fā)揮其作用，反而造成了企業(yè)資源的浪費(fèi)。有些企業(yè)建立了考評機(jī)制，但對于管理層的考評形同虛設(shè)，導(dǎo)致違規(guī)的現(xiàn)象并沒有得到懲罰，反而增加了企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)舉措

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識水平

對于企業(yè)來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)完善管理必不可少的舉措，其開展的前提需要企業(yè)管理者以及員工在整體上對內(nèi)部控制工作的重要性有足夠的認(rèn)識，建立在整個(gè)企業(yè)都認(rèn)知的內(nèi)部控制意識，才能夠讓企業(yè)整體從上到下都配合與內(nèi)部控制相關(guān)工作的建設(shè)。首先，企業(yè)的管理者作為企業(yè)發(fā)展與規(guī)劃的重要指導(dǎo)者與引領(lǐng)者，率先加強(qiáng)自身對內(nèi)部控制的認(rèn)識，抓住機(jī)遇提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制工作建設(shè)，從思想上以及實(shí)踐上都要給予足夠的重視。具體而言，在精神上，企業(yè)的管理者要做好內(nèi)部控制的相關(guān)宣講會、討論會等。在思想上加強(qiáng)員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，可以采取管理者帶動各部門管理者率先學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，進(jìn)而由各部門管理者向部門員工進(jìn)一步進(jìn)行思想上的深入認(rèn)識，并推行責(zé)任制對于執(zhí)行打折扣的部門進(jìn)行相關(guān)的懲罰措施。在實(shí)踐上企業(yè)的管理者要制定相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，并帶頭遵守制度的相關(guān)規(guī)定，既可以在員工面前樹立榜樣，也可以讓員工逐步認(rèn)識到內(nèi)部控制制度對公司發(fā)展的重要性。

其次，幫助企業(yè)的內(nèi)部員工加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)知。對于企業(yè)未來發(fā)展而言建立內(nèi)部控制制度是必然的發(fā)展趨勢，因此，企業(yè)的管理者要保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的順暢，并為員工提供相關(guān)的培訓(xùn)機(jī)會。同時(shí)還要加強(qiáng)內(nèi)部的宣傳，并及時(shí)地將內(nèi)部控制制度帶來的工作效率進(jìn)行總結(jié)和宣傳，讓員工能夠切身地感受到，在內(nèi)部控制制度之下公司管理水平的提高對于工作進(jìn)程推進(jìn)的益處，從而減少內(nèi)部控制制度在推行時(shí)的內(nèi)部阻力。自此企業(yè)從上到下形成了共同推動內(nèi)部控制建設(shè)的共同體，為企業(yè)提升企業(yè)管理水平減少了阻礙。

最后，影響企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的原因，除了內(nèi)部因素還有外部環(huán)境的影響。經(jīng)濟(jì)全球化，推動企業(yè)國際化發(fā)展外部環(huán)境的變化，對企業(yè)發(fā)展的影響在逐步地加深。外部環(huán)境不受企業(yè)所控制，是始終變化的過程，其中包含的變量因素較為復(fù)雜。對于企業(yè)來說內(nèi)部和外部的影響都不可以忽視。因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中，要對國家的政策有充分的了解，能夠運(yùn)用國家政策所帶來的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，來增加企業(yè)的核心競爭能力以及進(jìn)行發(fā)展策略的相關(guān)調(diào)整，保證企業(yè)的發(fā)展始終和國家的發(fā)展目標(biāo)相符合。

（二）建立完善的內(nèi)部資金控制管理體系，健全信息的溝通機(jī)制

一方面，企業(yè)在發(fā)展的過程中，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部資金管理不謹(jǐn)慎、管理方式不科學(xué)等問題時(shí)，其主要原因是沒有相關(guān)完善的資金預(yù)算、資金控制以及資金管理體系。所以，企業(yè)一定要建立完善的內(nèi)部資金預(yù)算控制管理體系，對內(nèi)部資金的使用要提升控制水平，保證資金可以高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并確保內(nèi)部資金的安全性，避免出現(xiàn)損失等情況。企業(yè)需要提高對這項(xiàng)工作的重視程度，加深認(rèn)識，在預(yù)算方面要具備合理性，使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠得到順利開展、協(xié)調(diào)進(jìn)行，從而提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，推動其健康發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)建立內(nèi)部資金預(yù)算管理機(jī)制，有利于查找到自身存在的問題，并及時(shí)找出相對應(yīng)的解決方法，為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。不僅如此，還能提高企業(yè)的資金使用效率，提升資金效益。而且企業(yè)還要加強(qiáng)對于內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，幫助自身更好地回避風(fēng)險(xiǎn)，或是將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，以防出現(xiàn)資金損失，從而影響了企業(yè)的長久發(fā)展。關(guān)于如何平衡企業(yè)自身收益與控制風(fēng)險(xiǎn)的問題，企業(yè)要尋找到其中的平衡點(diǎn)，通過完善的內(nèi)部資金控制體系，保證企業(yè)內(nèi)部資金的可控性，這樣才能更好地發(fā)展下去。

另一方面，企業(yè)還要完善信息的有效溝通機(jī)制，保證信息的順暢溝通，這樣有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作。在收集信息與傳遞的過程中，企業(yè)需要有效地結(jié)合自身的信息與外部的信息，其中包含了國家政策與大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，然后清楚了解自身的發(fā)展現(xiàn)狀，并充分掌握相關(guān)方面的知識。在收集信息的時(shí)候，企業(yè)可以通過各種渠道進(jìn)行廣泛的收集，為自身的經(jīng)營活動提供一定支撐，保證其順利開展下去。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部還要建立有效的反舞弊機(jī)制，科學(xué)防范各種問題的發(fā)生，從而保證自身可以長效的發(fā)展。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度是對企業(yè)發(fā)展管理上的自查以及補(bǔ)充，能夠及時(shí)減少企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)的問題以及已經(jīng)出現(xiàn)的問題，將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，因此企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是必需的，并且在建設(shè)的過程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)開展，同時(shí)要注重外部環(huán)境的變化。企業(yè)在未改革之前的內(nèi)部控制制度側(cè)重事前、事中的控制，容易造成事后的控制缺乏，造成許多事后可能帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆]有得到及時(shí)足夠的重視而產(chǎn)生。在新時(shí)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要擯棄這一習(xí)慣，將內(nèi)部控制的事前、事中、事后整體上納入內(nèi)部控制之中，將內(nèi)部控制過程整體化，確保企業(yè)工作的開展都能夠在內(nèi)部控制的監(jiān)督范圍內(nèi)，保證企業(yè)工作開展的質(zhì)量以及效率。這有利于幫助企業(yè)逐步在內(nèi)部控制的反饋中找到工作中的缺陷，進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)并進(jìn)行總結(jié)，建立起科學(xué)的工作流程以及審批的相關(guān)制度，幫助企業(yè)科學(xué)發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部控制制度能夠幫助各部門進(jìn)一步明確在工作中的管理權(quán)限、工作標(biāo)準(zhǔn)以及控制措施。在內(nèi)部控制制度的監(jiān)督下，企業(yè)各部門要逐步建立起科學(xué)的管理制度，能夠根據(jù)企業(yè)制度或者發(fā)展戰(zhàn)略的變化及時(shí)地進(jìn)行工作的合理規(guī)劃以及安排，并不斷地優(yōu)化企業(yè)的資源配置，幫助企業(yè)形成資源的流動，減少企業(yè)的經(jīng)營成本以及資源的利用率，從整體上推動企業(yè)的各方面進(jìn)步與發(fā)展。也就意味著企業(yè)對員工以及管理層的水平要求正在逐步地提高，企業(yè)整體人員需要面臨的工作挑戰(zhàn)在逐漸加大。鑒于這種壓力對企業(yè)發(fā)展的影響，各企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況開展內(nèi)部控制工作，并建立起內(nèi)部控制工作相關(guān)的評價(jià)機(jī)制，根據(jù)評價(jià)的結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容的調(diào)整，切實(shí)保證內(nèi)部控制制度的有效性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮監(jiān)督的職能，對各環(huán)節(jié)中的工作進(jìn)行高質(zhì)量的有效監(jiān)督，在執(zhí)行時(shí)減少各環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在調(diào)整時(shí)保證調(diào)整的制度能夠在各部門順利的展開。企業(yè)各部門所涉及的業(yè)務(wù)都有各自的特點(diǎn)，因此評價(jià)機(jī)制要涉及企業(yè)的各部門，并根據(jù)各部門的發(fā)展情況有針對性地進(jìn)行調(diào)整，并要考慮到外部環(huán)境對其的影響，對于這種特殊情況必須要掌握并充分考慮。

（四）健全企業(yè)的內(nèi)部控制考評機(jī)制

對于企業(yè)來說，考評機(jī)制是效率以及科學(xué)性的保證?？茖W(xué)并有效率的考評機(jī)制不僅可以促進(jìn)制度的完善，更可以調(diào)動起員工的積極性促使企業(yè)內(nèi)部控制制度的推行以及推陳出新。因此，企業(yè)要促進(jìn)管理上的發(fā)展必須建立起對于內(nèi)部控制的考評機(jī)制，將其作為內(nèi)部控制的一部分并肩發(fā)展。在發(fā)展的過程中要根據(jù)各部門的實(shí)際情況進(jìn)行有針對性的考評機(jī)制設(shè)置，定期地對各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，檢查的結(jié)果最終用評定的方式呈現(xiàn)，讓各部門的員工都能在考評的結(jié)果中認(rèn)識到部門發(fā)展中存在的不足，同時(shí)也可以較為公平地對各部門進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲?？荚u機(jī)制的建立調(diào)動起各部門推行和執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性，在工作的過程中會率先思考其工作的流程以及處理方式是否符合內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，從而減少在工作中的失誤以及可能會存在的隱患，促進(jìn)企業(yè)的管理水平的提升。分部門的測評，也能夠提升企業(yè)各部門之間的榮譽(yù)感，主動地投入到內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)的整體競爭能力。企業(yè)在完善的內(nèi)部控制考評機(jī)制下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果有了一定的保障，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，而執(zhí)行的力度逐漸增強(qiáng)，讓內(nèi)部控制制度在企業(yè)的推行以及發(fā)展踏上一路順暢的道路。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度是保障其健康發(fā)展的關(guān)鍵性因素，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，率先進(jìn)行問題的自查自檢自糾，及時(shí)地調(diào)整企業(yè)經(jīng)營中存在的問題以及風(fēng)險(xiǎn)性因素，推動企業(yè)向著良好的方向可持續(xù)性發(fā)展。當(dāng)前我國的許多企業(yè)其內(nèi)部控制工作仍存在著許多的問題，比如認(rèn)識不足、資金管理不嚴(yán)格、考評的機(jī)制不完善等問題，這些問題對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展都存在著不良的影響。要促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，就必須要解決內(nèi)控工作中存在的問題，逐步地提升企業(yè)上下整體對內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識以及發(fā)展的積極性，并積極地將考評機(jī)制以及資金管理機(jī)制發(fā)展成為內(nèi)控工作的重要部分，確保內(nèi)部控制工作的開展以及后續(xù)的監(jiān)督問題的有效性，最終形成企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的良性循環(huán)，面對外部的競爭能夠有足夠的競爭能力。