個(gè)性化與契合式財(cái)務(wù)稽核制的運(yùn)用

王向陽

（新野縣電業(yè)局，河南 新野 473500）

隨著“三集五大”改革的不斷深入，縣局不僅是積極探索縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的適應(yīng)性調(diào)整，更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的管控，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為加強(qiáng)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，我局經(jīng)過認(rèn)真總結(jié)和持續(xù)摸索，在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核，并創(chuàng)新推出分片互查、監(jiān)審補(bǔ)位的模式。就是要借助財(cái)務(wù)稽核手段，消滅管理缺陷，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并提高財(cái)務(wù)人員政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能；營造比、學(xué)、趕、幫、超的工作氛圍，推動(dòng)基層單位財(cái)務(wù)工作不斷深入。

1 財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核實(shí)行的業(yè)務(wù)范圍

開展的財(cái)務(wù)稽核范圍主要是賬務(wù)稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核、流程稽核、制度稽核、崗位稽核。

1）賬務(wù)稽核是個(gè)性化與契合式財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核制的主要內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都反應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿憑證之中，因此我們?cè)诨诉^程中仍然沿用現(xiàn)行的查閱賬簿記錄、會(huì)計(jì)資料的方式，并針對(duì)被稽核單位在日常財(cái)務(wù)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)量身定做個(gè)性化的稽核內(nèi)容，財(cái)務(wù)稽核的主要重點(diǎn)范圍放在電價(jià)、利潤及風(fēng)險(xiǎn)控制上。

2）風(fēng)險(xiǎn)稽核是個(gè)性化與契合式財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核制的重要內(nèi)容，是針對(duì)縣局對(duì)外擔(dān)保、優(yōu)惠電價(jià)、供電所管理等經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)而創(chuàng)新推出的稽核舉措，也是財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核中個(gè)性化的重要體現(xiàn)。

3）流程稽核的主要范圍是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的業(yè)務(wù)流程是否合理、規(guī)范，流轉(zhuǎn)速度是否高效、有序，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密、完善等。近年來，新野局在建章立制方面做了大量工作，不斷梳理業(yè)務(wù)流程。

5）崗位稽核是面向財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行的稽核，稽核的主要內(nèi)容有崗位設(shè)置是否符合內(nèi)部控制制度的要求，設(shè)置是否合理、高效、科學(xué)；崗位的職責(zé)內(nèi)容是否全面、責(zé)任權(quán)限是否明確；崗位人員是否符合任職條件，職責(zé)履行是否到位等等。

2 實(shí)行財(cái)務(wù)稽核的目標(biāo)

新野局在縣級(jí)供電企業(yè)中推廣財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的目標(biāo)：

1）通過對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的稽核，檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，落實(shí)內(nèi)控制度，完善監(jiān)督體系，促進(jìn)農(nóng)電財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)一步提高和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的進(jìn)一步規(guī)范，提高企業(yè)自我管理水平。

2）通過崗位稽核、流程稽核，落實(shí)省、市公司集團(tuán)化發(fā)展、集約化經(jīng)營、精細(xì)化管理的要求是否得到貫徹執(zhí)行，協(xié)助省、市公司提高對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的管控能力和管控效率。

3）通過風(fēng)險(xiǎn)稽核，核實(shí)改制協(xié)議是否履行。及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)并提出預(yù)警，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可控在控，提高抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能力。

4）通過現(xiàn)場稽核，尋找財(cái)務(wù)管理的工作亮點(diǎn)，以點(diǎn)帶面推動(dòng)縣級(jí)供電企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。

5）總結(jié)財(cái)務(wù)稽核經(jīng)驗(yàn)，在提高財(cái)務(wù)稽核認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核組織、改進(jìn)稽核方式等方面進(jìn)行探索。

天體之間保持適當(dāng)距離，彼此就能相安無事，和諧相處。假如挨得太近，就會(huì)相撞，兩敗俱傷。這也與人類交友之道契合。

6）以財(cái)務(wù)稽核為平臺(tái)，開展單位間業(yè)務(wù)交流，取長補(bǔ)短、共同進(jìn)步。

7）通過審計(jì)的工作補(bǔ)位，使財(cái)務(wù)稽核成果得到延伸運(yùn)用，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)稽核與審計(jì)監(jiān)督的無縫對(duì)接。

3 主要做法

1）整合人力資源，建立稽核組織體系

完善稽核組織三級(jí)體系，成立領(lǐng)導(dǎo)小組、稽核專職、日常工作小組。全面整合財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力資源，選拔政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的骨干人員，加入財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核小組。

2）組織稽核專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)判斷能力

將財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍的培訓(xùn)列入局年度培訓(xùn)計(jì)劃，不定期開展強(qiáng)化培訓(xùn)。

3）商定個(gè)性化的稽核方案，實(shí)施契合式稽核計(jì)劃為保證財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核工作的效果，新野局每年初制訂財(cái)務(wù)聯(lián)合稽核方案

一是，年度的總體稽核方案，與局屬各單位財(cái)務(wù)人員就稽核的框架體系、稽核操作實(shí)務(wù)等進(jìn)行面對(duì)面的探討和交流，明確本年度財(cái)務(wù)稽核的重點(diǎn)內(nèi)容、現(xiàn)場稽核的時(shí)間進(jìn)度等；二是，確定個(gè)性化的稽核方案，針對(duì)個(gè)性問題確立稽核目的、稽核分工、稽核內(nèi)容、稽核時(shí)間、稽核重點(diǎn)、稽核依據(jù)以及稽核前的資料準(zhǔn)備等。

4）根據(jù)稽核方案，布置個(gè)性化的稽核自查

具體而個(gè)性的稽核方案確定以后，稽核領(lǐng)導(dǎo)小組開始部署進(jìn)行自查。通過自查，梳理業(yè)務(wù)流程、排查業(yè)務(wù)疏漏，提高企業(yè)自我規(guī)范意識(shí)，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心。

5）實(shí)施交叉財(cái)務(wù)稽核，開展現(xiàn)場業(yè)務(wù)交流

在完成自查的基礎(chǔ)上，抽調(diào)聯(lián)合稽核小組人員進(jìn)行交叉稽核，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)、流程的稽核。對(duì)現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的不足和亮點(diǎn)，當(dāng)場進(jìn)行點(diǎn)評(píng)和討論。

6）整改落實(shí)稽核意見，建立財(cái)務(wù)稽核檔案

對(duì)被稽核單位下達(dá)稽核意見書，并就突出存在的問題進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，組織“回頭看”。稽核結(jié)果和整改情況列入年度經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任免考核。對(duì)每個(gè)被稽核單位建立管理檔案，將稽核通知書、證明材料、意見書、被稽核單位整改反饋報(bào)告和實(shí)際整改情況等納入檔案管理，使聯(lián)合稽核真正從計(jì)劃方案到落實(shí)整改全部實(shí)現(xiàn)個(gè)性化管理。

7）充分利用稽核成果推進(jìn)企業(yè)管理，使稽核與管理契合對(duì)存在的問題認(rèn)真分析原因、積極落實(shí)整改措施，使稽核成果的運(yùn)用與經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)對(duì)接與契合

同時(shí)重視在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的管理亮點(diǎn)，并在不同場合進(jìn)行廣泛宣傳，樹立先進(jìn)、推廣先進(jìn)，營造“樹先進(jìn)、學(xué)先進(jìn)、比先進(jìn)、趕先進(jìn)”的工作熱潮。

8）對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)邊界外的問題由審計(jì)補(bǔ)位繼續(xù)深入核查

財(cái)務(wù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，屬于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的，由稽核意見書通知被稽核單位整改；如果超出了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)邊界，由審計(jì)補(bǔ)位繼續(xù)深入調(diào)查。

9）認(rèn)真總結(jié)稽核經(jīng)驗(yàn)，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)稽核工作

在完成一階段的財(cái)務(wù)稽核后，新野局還組織進(jìn)行了財(cái)務(wù)稽核工作研討，在稽核方式、稽核方法、稽核內(nèi)容以及縣局管理思路和建議等方面進(jìn)行積極有益的總結(jié)，使財(cái)務(wù)稽核工作不斷推進(jìn)。

近年來，新野局針對(duì)縣供電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)普遍薄弱的現(xiàn)狀，通過現(xiàn)場稽核與輔導(dǎo)，系統(tǒng)內(nèi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作得到普遍重視，會(huì)計(jì)核算體系更加完善、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯改善，會(huì)計(jì)監(jiān)督有效加強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和思想素質(zhì)進(jìn)一步提高。有力規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營行為，在稽核過程中發(fā)現(xiàn)了不少電價(jià)、物資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的管理漏洞，通過稽核意見書的形式使這些問題得到了各單位的高度重視，促進(jìn)各單位進(jìn)一步增強(qiáng)自我約束、自我監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)。同時(shí)，在財(cái)務(wù)稽核中對(duì)業(yè)務(wù)流程提出梳理建議，進(jìn)一步提高工作效率、完善內(nèi)部控制制度。審計(jì)在財(cái)務(wù)稽核結(jié)束后的補(bǔ)位，使得中間信息得到充分利用、使得財(cái)務(wù)稽核成果得到深入運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)監(jiān)督、檢查業(yè)務(wù)之間的對(duì)接。

[1]麥錦超.探討經(jīng)濟(jì)時(shí)代電力財(cái)務(wù)管理的模式[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)研究,2010(04):19-20.

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