古代改革中的價(jià)稅財(cái)聯(lián)動(dòng)

史衛(wèi)

公元前686年冬，寒風(fēng)刺骨，滿地冰霜，一群官兵押著輛囚車，沖風(fēng)冒雪，急速行走在從魯國(guó)到齊國(guó)首都臨淄的大道上。囚車?yán)镒慕泄苤?，在此前的齊國(guó)內(nèi)亂中，他為公子糾爭(zhēng)奪王位，刺殺公子小白，可惜一箭射在了小白的衣帶鉤上，得逃大難的小白最終取得勝利，登上齊國(guó)王位，是為齊桓公。齊桓公為報(bào)一箭之仇，命人將逃亡魯國(guó)的管仲押解回國(guó)。

管仲被押回國(guó)后，齊桓公召見(jiàn)他，對(duì)他說(shuō)：“你論罪當(dāng)誅，但是聽鮑叔牙說(shuō)你很有才能，那你就先跟我說(shuō)說(shuō)治國(guó)的道理，如何才能解決齊國(guó)當(dāng)前的困境?！焙髞?lái)，管仲一席話，聽得齊桓公連連點(diǎn)頭，十分滿意，于是齋戒十日，拜管仲為相。

管仲究竟為齊桓公開出了什么樣的藥方，一下從死囚直接變成國(guó)家的宰相？他又會(huì)把齊國(guó)帶向何方？

改革方案

管仲給齊桓公開出了一個(gè)政治、經(jīng)濟(jì)、軍事改革相互配合的全面改革方案，作為商人出生的管仲，尤重視經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，其財(cái)經(jīng)改革最為突出。

管仲認(rèn)為“治國(guó)之道，必先富民”，其改革也從富民入手。首先是減輕人民賦稅負(fù)擔(dān)。他減輕了農(nóng)業(yè)稅，改為兩年一征，并按土地肥沃程度和當(dāng)年收成調(diào)節(jié)稅率。減輕山海池澤之稅，但是實(shí)行季節(jié)性開放，既讓人們能夠利用自然資源，又能防止過(guò)度開發(fā)，保護(hù)自然環(huán)境。關(guān)市之征減到五十取一，后又改成只統(tǒng)計(jì)而不征稅，促進(jìn)商品流通以富民。

其次調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，減少宮廷用度和行政經(jīng)費(fèi)，增加“導(dǎo)水潦，利陂溝，決潘渚，潰泥滯，通郁閉，慎津梁”等輔助生產(chǎn)和“老老、慈幼、恤孤、養(yǎng)疾、合獨(dú)、問(wèn)病、通窮、振困、接絕”等“九惠”的社保項(xiàng)目支出。如此“則民之所欲，無(wú)不得矣”，人民就能安心生產(chǎn)了。

但管仲認(rèn)為稅收的刺激作用有限，還要運(yùn)用價(jià)格刺激，只要谷價(jià)上漲到足夠高，農(nóng)民毋須強(qiáng)迫，就會(huì)自覺(jué)起早貪黑的干活，鄰國(guó)的糧食也會(huì)“如水之就下”流入本國(guó)。他實(shí)行“平準(zhǔn)”之法調(diào)節(jié)市場(chǎng)價(jià)格，即通過(guò)建立糧食等物資儲(chǔ)備，賤買貴賣，平抑物價(jià)。在調(diào)整物價(jià)時(shí)適當(dāng)提高糧價(jià)，讓農(nóng)民獲益，刺激糧食生產(chǎn)；提高奢侈品價(jià)格并鼓勵(lì)富人消費(fèi)來(lái)刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展。管仲還注意貨幣政策的配合運(yùn)用，認(rèn)為糧食價(jià)高則萬(wàn)物價(jià)輕，錢輕則萬(wàn)物重，人君只要調(diào)節(jié)好貨幣、糧食、萬(wàn)物之間的關(guān)系，就“天下可定”。

以上政策必然導(dǎo)致國(guó)家收入減少，支出增加。管仲又從多方面增加政府收入，一是實(shí)行鹽鐵專賣制度，設(shè)鹽官煮鹽，設(shè)鐵官制農(nóng)具，通過(guò)對(duì)人民必須的鹽和鐵的專賣，來(lái)實(shí)現(xiàn)“民不加賦而國(guó)用饒”。二是通過(guò)價(jià)格政策和貨幣政策的調(diào)節(jié)，達(dá)到“一可以十，十可以百”的財(cái)政收入效果。此外，還有開征房產(chǎn)稅，“巨家美修其宮室者服重租，小家為室廬者服小租”。

在管仲的治理之下，齊國(guó)民富國(guó)強(qiáng)，成為春秋首霸。一百年后的孔子還在說(shuō)：“民到于今受其賜?！?/p>

聯(lián)動(dòng)的藝術(shù)

《詩(shī)經(jīng)·齊風(fēng)》里用“東方未明”“顛之倒之”“倒之顛之”來(lái)形容當(dāng)時(shí)齊國(guó)經(jīng)濟(jì)凋敝、稅源萎縮、貧富分化加劇，人民困苦無(wú)依的混亂局面。當(dāng)時(shí)改革的目標(biāo)有三：一是增加國(guó)家收入，化解財(cái)政危機(jī)；二是減輕人民稅負(fù)，刺激經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)；三是擴(kuò)大公共支出，緩解人民苦痛。增收、減稅、擴(kuò)支，這樣三大目標(biāo)之間，驟然一看，相互之間是很矛盾的，但這就是現(xiàn)實(shí)的要求，是不能不面對(duì)的困境。管仲就是在這樣的三元悖論逼迫下，探索出一條價(jià)、財(cái)、稅、金融聯(lián)動(dòng)的改革方案，他稱之“以輕重御天下之道”。

輕重之法用今天的話就是通過(guò)政策調(diào)節(jié)價(jià)格、稅收、財(cái)政、貨幣的結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)穩(wěn)定、財(cái)政充裕、民生幸福。這個(gè)調(diào)節(jié)，不是單項(xiàng)的，也不是固定的，而是“視時(shí)而立儀”，不僅調(diào)整各單項(xiàng)之間的整體結(jié)構(gòu)，也調(diào)整每個(gè)單項(xiàng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，每個(gè)調(diào)整都動(dòng)一發(fā)而牽全身，產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。如稅收，既減輕農(nóng)業(yè)稅、商業(yè)稅，又開征房產(chǎn)稅。既對(duì)貴族的私田統(tǒng)一開征農(nóng)業(yè)稅，又按照田地肥沃程度收成情況調(diào)節(jié)稅率；既開征房產(chǎn)稅，又為貧困戶興建提供住房；既為民眾提供社會(huì)福利，又著重振困救急；既促進(jìn)市場(chǎng)流通，又對(duì)鹽鐵實(shí)行專賣；既要提倡節(jié)儉，又要在水旱災(zāi)害時(shí)大修宮殿以給人民工作機(jī)會(huì)……所有的調(diào)整都是按照“既…又…”模式，因時(shí)因勢(shì)權(quán)衡輕重而動(dòng)。

西方經(jīng)濟(jì)思想總是“必須…才能…”的線性思維，而管仲卻是“要實(shí)現(xiàn)…則既需…又要…”的聯(lián)動(dòng)互濟(jì)思維。西方思維是一分為二，非此即彼；中國(guó)思維是一分為三，分中有合。古代中國(guó)哲人始終重視事物中各種因素的變化關(guān)系，以求相互補(bǔ)充促進(jìn)，用管仲的話說(shuō)就是要調(diào)節(jié)好它們之間的輕重關(guān)系，“合陰陽(yáng)，而天下化之”。有如中藥開方，一服藥下來(lái)，要君臣佐使，相互搭配。前輩學(xué)者唐慶增認(rèn)為他是重商主義，馬非百認(rèn)為他是重農(nóng)主義，也有學(xué)者認(rèn)為他是市場(chǎng)放任主義的先驅(qū)，也有認(rèn)為他是市場(chǎng)干涉主義的始作俑者，也有認(rèn)為他是2600年前的凱恩斯，也有認(rèn)為他是古代中國(guó)的供給經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)等等。從西方經(jīng)濟(jì)思想來(lái)看，管仲可以說(shuō)集各種矛盾的學(xué)說(shuō)于一身的大雜燴、四不像，不按常理出牌，但對(duì)管仲來(lái)說(shuō)是“殊而用一也”，他關(guān)注的是財(cái)稅、物價(jià)、谷物、萬(wàn)物、貨幣的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和聯(lián)動(dòng)關(guān)系，通過(guò)建立土地、人口、國(guó)用、鄉(xiāng)縣、貨幣的統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，運(yùn)用“衡”“準(zhǔn)”“流”“權(quán)”“勢(shì)”等手段，“調(diào)通民利”，以達(dá)到“富民”的目標(biāo)。他相信“倉(cāng)廩實(shí)則知禮節(jié)”，只有民富才能國(guó)富，國(guó)家才能大治。這樣他的輕重理論由價(jià)、稅、財(cái)?shù)穆?lián)動(dòng)擴(kuò)展到國(guó)家和社會(huì)的綜合聯(lián)動(dòng)。

繼承與發(fā)展

管仲的改革思想經(jīng)過(guò)后人整理和發(fā)展形成《管子》一書，是中國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典，諸子百家無(wú)不從中吸取經(jīng)濟(jì)學(xué)的營(yíng)養(yǎng)，西學(xué)東漸之初也有將經(jīng)濟(jì)學(xué)翻譯成“輕重學(xué)”，歷代改革家也無(wú)不將之奉為圭皋，并不斷有所增益。

在稅制方面，戰(zhàn)國(guó)時(shí)商鞅提出有條件減稅，稅收的增減成為實(shí)現(xiàn)政策意圖的手段。如減農(nóng)業(yè)稅，重工商雜稅以推行重農(nóng)抑商；對(duì)耕作努力的減稅，耕作不力的罰為官奴，強(qiáng)制勞動(dòng)，以鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；對(duì)不愿分家的賦稅加倍，以推行一家一戶為單位的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)。因?yàn)楣糯灾苯佣悶橹?，所以調(diào)節(jié)效果也相當(dāng)明顯。

在公共財(cái)政方面，漢代努力架構(gòu)多元共擔(dān)機(jī)制。一是以授爵、減免租稅鼓勵(lì)民間參與救濟(jì)和公共建設(shè)；二是命令鄉(xiāng)官“畜雞豚，以贍鰥寡貧窮者”。王安石變法時(shí)采取學(xué)田制，就是劃撥一定量的土地給地方學(xué)校，用地租支付辦學(xué)經(jīng)費(fèi)。

在價(jià)格方面，后世多與國(guó)家儲(chǔ)備制度相結(jié)合，建立“常平倉(cāng)”制度，政府在豐年購(gòu)進(jìn)糧食儲(chǔ)存，以免谷賤傷農(nóng)，歉年賣出所儲(chǔ)糧食以穩(wěn)定糧價(jià)，同時(shí)也建立起了糧食儲(chǔ)備以備荒。同時(shí)專賣政策也得到不斷發(fā)展。商鞅實(shí)行了更嚴(yán)格的鹽鐵專賣，不僅“寓稅于價(jià)”，還“寓征于禁”。漢武擴(kuò)展到酒專賣，唐代擴(kuò)展到茶專賣。專賣政策雖然增加了國(guó)家收入，但也有與民爭(zhēng)利之嫌，受到很多批評(píng)。唐代實(shí)行專賣時(shí)已有所放寬，采用民制、官收加價(jià)后再轉(zhuǎn)賣給商人自行販賣。王安石變法時(shí)認(rèn)為專賣品種不宜太多，張居正變法時(shí)不再主張專賣。對(duì)于通過(guò)貨幣政策來(lái)增加國(guó)家收入方面，由于國(guó)家總有擴(kuò)大貨幣發(fā)行的沖動(dòng)，很多時(shí)候執(zhí)行得并不是很好。

亞當(dāng)·斯密在《國(guó)富論》中稱羨中國(guó)始終是世界最富裕的國(guó)家。但他奇怪中國(guó)經(jīng)濟(jì)好像處于靜止?fàn)顟B(tài)，但卻沒(méi)有退步，沒(méi)有荒蕪的土地，也沒(méi)有廢棄的城市。中國(guó)比任何歐洲國(guó)家都富裕，金錢的價(jià)值比任何國(guó)家都高，而米價(jià)卻比任何國(guó)家都低廉，公共建設(shè)、道路水利都要比歐洲國(guó)家好得多。中國(guó)就這樣在GDP世界第一的位置上靜止了3000年。中國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的智慧讓中國(guó)度過(guò)了無(wú)數(shù)自然災(zāi)難和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，其中也有很多教訓(xùn)，王朝的興起與衰落。所有的這些都應(yīng)該是我們的記憶的一部分，我們繼續(xù)前行時(shí)應(yīng)該再回頭看一看。

（作者供職于財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所）