基于如何完善企業(yè)會計內部控制制度的思考

■沈 晶 沈陽市沈河區(qū)行政事業(yè)單位財務集中管理辦公室

一、前言

會計內部控制就是指為了保證企業(yè)內部信息的可靠性和準確性，保護企業(yè)內部財務的安全可靠，為了保證企業(yè)財政收入的合法有效，配合我國相關法律政策的順利執(zhí)行，企業(yè)內部對會計管理所實施的一連串的解決措施。同時，企業(yè)會計內部控制是隨著社會和市場經濟制度的發(fā)展而不斷變化和完善體系，它對整個企業(yè)的管理和生產活動都有重要的影響，因為它不僅涉及到會計工作人員，而且還涉及到整個企業(yè)各階層的領導和其他的相關工作人員，它為企業(yè)的健康發(fā)展和順利開展準備了條件，鋪平了道路。

同時，良好的企業(yè)會計內部控制制度為企業(yè)提供了可靠而真實有效的信息，使企業(yè)在內部管理上形成了一套完整的監(jiān)督制約體系，這些可行高效的方法和措施又為企業(yè)在處理各種風險，防范風險和規(guī)避風險提供了條件，還能在一定程度上促進企業(yè)的經營管理，增加企業(yè)的經濟利潤，實現(xiàn)企業(yè)經濟利潤的最大化，為我國社會主義市場經濟的健康發(fā)展貢獻一份綿薄之力。

二、企業(yè)會計內部控制制度現(xiàn)存的問題

雖然現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內部控制制度的發(fā)展有了一定程度上的進步，但是，從長遠來看，中國大中小型企業(yè)會計內部控制制度環(huán)節(jié)仍然相對薄弱，存在眾多的各種問題，受到各式各樣因素的影響。因此，各企業(yè)部門為了能夠適應現(xiàn)代化社會對企業(yè)內部管理控制的發(fā)展步伐，社會上出現(xiàn)了很多財政舞弊的現(xiàn)象，嚴重影響了我國社會主義市場經濟的順利發(fā)展。

首先，從企業(yè)自身來看，企業(yè)對會計內部控制制度的管理力度不夠，對企業(yè)會計內部控制制度的重要性的認識十分不充分，在中國，大多數(shù)中小型企業(yè)在企業(yè)會計內部控制制度問題上，僅僅意識到它可能會對會計的信息真實性和準確性產生影響，因而在這方面的重視程度較高，并沒有深層的考慮到會計內部控制制度對企業(yè)的風險評估工作和企業(yè)各種措施和戰(zhàn)略性行為的積極作用。從而造成企業(yè)內部管理的不健全，近年來，雖然我國針對企業(yè)內部控制制度制定了一系列的相關政策和執(zhí)行的措施，但是，由于考慮到各個企業(yè)在發(fā)展的過程中存在差異，所以會計內部控制制度存在著不同的差別和紕漏，導致企業(yè)會計內部控制沒有明確的規(guī)范和界限，造成了各種經濟損失和社會損失。還有些企業(yè)在制度管理上沒有明確的賞罰規(guī)定，從而出現(xiàn)各種管理的混亂局面，最終都會直接或間接的影響到企業(yè)自身的發(fā)展，加大企業(yè)的存在風險。

其次，企業(yè)會計內部控制的核算出現(xiàn)很多不規(guī)范不文明現(xiàn)象，做好企業(yè)會計內部核算控制的規(guī)范化是做好企業(yè)管理的重要基礎和保障，同時，多數(shù)企業(yè)的會計從業(yè)人員對企業(yè)會計核算的程序了解和掌握的不規(guī)范，辦事出現(xiàn)混亂的局面。而且部分企業(yè)對內部賬目的管理不明確，多數(shù)賬目沒有在企業(yè)花費項目中出現(xiàn)，虛假賬目的出現(xiàn)導致企業(yè)會計內部賬目的混亂，嚴重影響著企業(yè)的長足發(fā)展。

再次，從外部監(jiān)督體系來看，企業(yè)會計內部控制制度缺乏高標準的信息監(jiān)督系統(tǒng)，在高科技技術和信息技術迅速發(fā)展的今天，計算機在各行各業(yè)中的普遍應用為各企業(yè)的迅速高效發(fā)展提供了技術支持。因此，具有現(xiàn)代特征的現(xiàn)代企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)管理的現(xiàn)代化和高效化，做好企業(yè)會計財政有序化，對企業(yè)內部管理控制的科學化，就要逐步加強企業(yè)與高科技信息化相結合，以達到對現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制制度的高效性和有序性。但是，問題是目前大多數(shù)企業(yè)對計算機信息技術對企業(yè)管理的重要性認識不夠，這樣就導致我國現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制制度與國外的先進企業(yè)管理相比較，存在嚴重的不足和薄弱環(huán)節(jié)。

三、企業(yè)會計內部控制制度的重要性

企業(yè)會計內部控制制度的產生和飛速發(fā)展是當今企業(yè)市場經濟不斷發(fā)展的產物，反過來它又對現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展提供了有力的保證，第一，企業(yè)高層管理工作人員必須深刻的認識到企業(yè)會計內部控制制度的飛速發(fā)展是當今社會經濟不斷發(fā)展的需要和必要條件，當先進的技術和高科技水平已經不能夠滿足企業(yè)進一步發(fā)展的需要時，就要將管理的重心移到對企業(yè)會計內部控制制度的改革和完善之中。加強對企業(yè)會計內部控制制度的協(xié)調和管理，有利于集中全企業(yè)的人力物力和財力來致力于企業(yè)經濟的發(fā)展，以取得最大的經濟和市場效益，不斷提高企業(yè)的經濟效益，逐步加強對企業(yè)會計內部控制制度的風險評估，以規(guī)避可能出現(xiàn)的企業(yè)風險問題。第二，加強對企業(yè)會計內部控制制度的管理，有利于保證企業(yè)會計信息來源的真實性和有效性，企業(yè)內部控制制度的優(yōu)越性在于能夠合理有效的運用來自企業(yè)會計的信息，企業(yè)會計內部嚴格的信息監(jiān)督和管理體系有利于保證企業(yè)信息的真實，從而能保證企業(yè)會計工作的順利完成，控制好企業(yè)的經濟狀況和發(fā)展狀況，會計內部控制制度的有效管理關系到整個企業(yè)科學管理的方方面面。

四、完善企業(yè)會計內部控制制度的措施和途徑

1.建立科學有效的企業(yè)會計內部控制制度

企業(yè)在實施會計內部控制制度的時候要充分考慮到企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，尤其是要考慮到企業(yè)本身的特點和內部控制體系，從而才能建立起合理高效的企業(yè)會計內部控制制度，因為企業(yè)的會計內部控制是需要一定的成本的，如何將會計內部控制的成本利用到更具體的進程之中，確保企業(yè)所花費的成本和企業(yè)的經濟效益相結合的適度原則。

2.逐步提高企業(yè)會計從業(yè)人員的綜合素質

當今社會企業(yè)的競爭歸根結底是人才的競爭，人才的發(fā)展為企業(yè)的長足發(fā)展提高源源不斷的動力支撐，人才在整個企業(yè)發(fā)展的過程中起到關鍵性的作用，科技的進步需要人才，制度的貫徹執(zhí)行也離不開人才。因此，企業(yè)為了自身的長遠發(fā)展需要不斷強化會計從業(yè)人員的綜合素質，不斷提高會計從業(yè)人員的管理水平，增加管理經驗，做好上崗培訓和崗位的進修工作，逐步引進高素質人才，使人才的培養(yǎng)能夠適應企業(yè)自身發(fā)展的需要。

3.加強企業(yè)會計內部控制制度的管理機制

逐步加強企業(yè)會計內部控制制度的監(jiān)督和管理工作是企業(yè)能夠健康發(fā)展的關鍵，不斷加強各種相關制度的建立和完善，嚴格按照法律法規(guī)所規(guī)定的章程辦事，做好企業(yè)內部的賞罰分明體制，調動企業(yè)內部的工作熱情，從而不斷提高企業(yè)的經濟效益和工作質量，確保企業(yè)會計內部控制體制正常運行。

五、結語

總之，逐步加強企業(yè)會計內部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展的需要，也有利于企業(yè)會計內部管理走上規(guī)范化和制度化的需要。由于我國企業(yè)會計內部控制制度的建立較晚，因此存在著眾多的問題有待解決，但是隨著我國社會主義市場經濟的迅速發(fā)展，我國企業(yè)會計內部控制制度也將逐步得到完善和提高。

[1]楊平.淺談如何完善企業(yè)會計內部控制制度[J].行政管理，2011，（12）：339.

[2]許曉燕.試論完善企業(yè)會計內部控制制度的對策[J].中國外資，2012，（278）：180.

[3]劉懿德.探析如何完善企業(yè)會計內部控制制度[J].財經縱覽，2013，（02）：78.

[4]邢玉貴.關于會計內部控制制度的思考[J].時代金融，2011，（12）：92.