淺談?dòng)猩V山企業(yè)預(yù)算管理

郭元靈

【摘 要】預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高管理效率的有效手段，可以對(duì)有色礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃、調(diào)整、控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。本文以黃金礦企作為樣本，分析嚴(yán)格實(shí)施預(yù)算管理對(duì)有色礦山企業(yè)管理所發(fā)揮的作用，同時(shí)對(duì)有色礦山企業(yè)預(yù)算執(zhí)行及控制工作中的難點(diǎn)及存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了完善建議。

【關(guān)鍵詞】有色礦山；黃金礦企；預(yù)算管理

有色礦山企業(yè)在國(guó)有資源高效開(kāi)發(fā)利用中起到了舉足輕重的作用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提高管理效率的有效手段，可以對(duì)有色礦山企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的規(guī)劃、調(diào)整、控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。對(duì)企業(yè)自身的良性發(fā)展和國(guó)有資源的高效利用起到了良好的作用。

一、預(yù)算管理在有色礦企發(fā)展中的重要意義

（一）預(yù)算管理的全面實(shí)施企業(yè)科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)

預(yù)算管理作為當(dāng)前內(nèi)部控制管理的重要手段，它以預(yù)算的形式對(duì)企業(yè)所擁有的資源進(jìn)行組織與分配，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、調(diào)整、考核、分析，有力的推動(dòng)企業(yè)朝著預(yù)定目標(biāo)邁進(jìn)。對(duì)于有色礦山企業(yè)而言，推行預(yù)算管理的全面落實(shí)既是適應(yīng)科學(xué)管理理念更新的客觀需要，也是適應(yīng)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然選擇。

（二）嚴(yán)格預(yù)算管理是傳統(tǒng)有色礦企改革的必然趨勢(shì)

由于我國(guó)歷史發(fā)展的原因，長(zhǎng)期以來(lái)有色礦山企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理以粗放型為主，這種粗放型的管理方式，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展的要求，而科學(xué)預(yù)算管理則是最先進(jìn)的管理手段，它以系統(tǒng)性的管理理念為核心，并能滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。嚴(yán)格的預(yù)算管理是以資源的有效利用為目的，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，提高經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)水平。

（三）科學(xué)預(yù)算管理是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的必然選擇

科學(xué)預(yù)算管理有利于有色礦山企業(yè)降低成本，優(yōu)化資源配置。全面預(yù)算管理以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、成本、資金收支等做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，以預(yù)算分配給各部門(mén)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需要的資源比例，提高了資源的配置效率，有利于節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，減少資源浪費(fèi)。

（四）全面預(yù)算管理是成就企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的必然選擇

全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)、銷售、管理等方面具體的目標(biāo)，明確了各部門(mén)及人員工作努力的方向，便于任務(wù)的順利執(zhí)行。同時(shí)預(yù)算目標(biāo)的層層設(shè)置也為企業(yè)開(kāi)展績(jī)效考核提供了充分的依據(jù)，有利于員工的公平激勵(lì)，從而刺激全員為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而奮斗。

二、現(xiàn)階段有色礦企預(yù)算管理中的難點(diǎn)及問(wèn)題

（一）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和靈活度不好把握

預(yù)算管理的核心或起點(diǎn)是預(yù)算的編制，編制原則是預(yù)算精確的同時(shí)兼顧實(shí)際變化。這就使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和靈活度不好把握。在實(shí)際生產(chǎn)實(shí)踐中會(huì)有許多不可預(yù)見(jiàn)的因素干擾預(yù)算編制。

一是有色市場(chǎng)受經(jīng)濟(jì)及政策影響較大，與國(guó)際環(huán)境也關(guān)系密切，出現(xiàn)無(wú)法預(yù)料的市場(chǎng)波動(dòng)是難以避免的，而企業(yè)的預(yù)測(cè)很多是基于當(dāng)前可以獲得的市場(chǎng)資料作出的判斷，而且企業(yè)所掌握的預(yù)測(cè)資料也并不一定全面，因而預(yù)算目標(biāo)可能存在偏差。

二是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)設(shè)定受領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)較大，其對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展把握不到位，強(qiáng)加于預(yù)算人員，使預(yù)算不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。

三是預(yù)算編制易脫離實(shí)際。目前有色礦企預(yù)算基本由財(cái)務(wù)部門(mén)依照過(guò)往資料及部分市場(chǎng)信息作出預(yù)測(cè)。由于財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，不能在設(shè)置預(yù)算目標(biāo)時(shí)融入必要的經(jīng)驗(yàn)判斷，從而會(huì)出現(xiàn)實(shí)際執(zhí)行不順利脫離實(shí)際的情況。

四是預(yù)算編制的靈活性掌握不好。預(yù)算目標(biāo)既要有先進(jìn)性，也要留有余地。有些企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定時(shí)以目標(biāo)區(qū)間來(lái)增加預(yù)算的可調(diào)性，但目標(biāo)區(qū)間設(shè)置缺乏的合理數(shù)據(jù)支撐。有些企業(yè)雖然出臺(tái)了預(yù)算期后調(diào)整的程序措施，但卻導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算目標(biāo)不嚴(yán)肅、亂改亂調(diào)的弊端。

（二）預(yù)算管理的全面執(zhí)行與控制效率不高

一是基層直接生產(chǎn)人員及技術(shù)人員來(lái)說(shuō)，成本控制意識(shí)淡薄，素質(zhì)能力有限，合作與協(xié)調(diào)不充分，都影響其所在部門(mén)分預(yù)算的執(zhí)行。

二是對(duì)于各級(jí)管理人員來(lái)說(shuō)，普遍缺乏管理責(zé)任感，自身不遵守預(yù)算管控，沒(méi)有從思想上重視預(yù)算管理。

三是客觀環(huán)境影響預(yù)算管理的執(zhí)行。例如市場(chǎng)供求變化帶來(lái)的采購(gòu)及生產(chǎn)等各項(xiàng)成本費(fèi)用變化大大超過(guò)預(yù)算區(qū)間，原本的指標(biāo)必然無(wú)法執(zhí)行。而事故或技術(shù)系統(tǒng)故障等其他突發(fā)事件也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理預(yù)算費(fèi)用追加。

四是財(cái)務(wù)核算方法的科學(xué)與否也影響預(yù)算的執(zhí)行與控制，如果成本費(fèi)用責(zé)任確定與歸集方法不恰當(dāng)，那么各部門(mén)核算的實(shí)際成本與費(fèi)用與其實(shí)現(xiàn)的效益不匹配，更無(wú)法與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較與對(duì)照，使預(yù)算指標(biāo)失去可依據(jù)性而難以對(duì)執(zhí)行及控制效果作出合理的評(píng)價(jià)。

（三）企業(yè)的考評(píng)激勵(lì)機(jī)制不健全或不發(fā)揮作用

一是考核與評(píng)價(jià)機(jī)制不健全。部分企業(yè)考評(píng)方法不科學(xué)，或是不重視預(yù)算考評(píng)，考評(píng)指標(biāo)常常不包括預(yù)算管理，同時(shí)由于國(guó)企這一特殊背景，考評(píng)時(shí)存在人情評(píng)價(jià)，降低了考評(píng)的嚴(yán)肅性。

二是獎(jiǎng)懲措施不到位。部分企業(yè)中存在獎(jiǎng)勵(lì)不及時(shí)、不到位；懲罰不嚴(yán)厲，不公告的情況。這些獎(jiǎng)懲不明的管理狀態(tài)會(huì)對(duì)以后預(yù)算工作的開(kāi)展造成持續(xù)的影響。

三、完善有色礦山企業(yè)科學(xué)預(yù)算管理的建議

（一）廣泛收集信息完善預(yù)算編制及預(yù)算指標(biāo)合理性

一是企業(yè)要組織業(yè)務(wù)能力最強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展預(yù)算編制，廣泛的占有相關(guān)資料，全面考察市場(chǎng)未來(lái)趨勢(shì)及企業(yè)內(nèi)部可能的變化，以測(cè)算出最具準(zhǔn)確性的預(yù)算目標(biāo)。

二是開(kāi)拓基層意見(jiàn)收集渠道，建立上下參與的預(yù)算編制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)要主動(dòng)要求采、冶、銷、后勤、管理等各分部門(mén)根據(jù)自身生產(chǎn)實(shí)踐制定出本部門(mén)的預(yù)算草案上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，由預(yù)算編制人員加以平衡與調(diào)整，制定出企業(yè)整體的預(yù)算方案，并反饋給各基層部門(mén)征求意見(jiàn)，如是多次以求預(yù)算方案及目標(biāo)能達(dá)到最大限度的精確和認(rèn)同，最后再有企業(yè)管理層統(tǒng)一進(jìn)行分解與下達(dá)。

三是保持預(yù)算方案必要的靈活性，企業(yè)要防止預(yù)算偏差或日后調(diào)整，就需要在制定預(yù)算之時(shí)做好預(yù)防工作。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的各種影響因素進(jìn)行精算，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，確定預(yù)算變動(dòng)區(qū)間，并加強(qiáng)密切監(jiān)測(cè)，做好及時(shí)調(diào)整的準(zhǔn)備，以此提高預(yù)算的可操作水平。

（二）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)管理控制

一是要通過(guò)嚴(yán)格的責(zé)任劃分明確各級(jí)部門(mén)和人員的任務(wù)范圍，增強(qiáng)其職責(zé)和預(yù)算目標(biāo)意識(shí)。

二是要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的日常檢查與監(jiān)督，要求各部門(mén)及生產(chǎn)車間每月編制預(yù)算指標(biāo)完成情況表，上報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)，建立日常報(bào)告記錄，并且要結(jié)合隨機(jī)的現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式加強(qiáng)不定期的考察，將檢查結(jié)果及時(shí)記錄，作為日后考核評(píng)價(jià)的參考。

三是要嚴(yán)格預(yù)算方案及指標(biāo)的調(diào)整，部門(mén)必須提出充分的調(diào)整理由，除因突發(fā)情況或重大變化，不得擅自隨意修改預(yù)算指標(biāo)，必須由高級(jí)管理層會(huì)議討論決定，以防止有些部門(mén)利用各種理由為其預(yù)算超支開(kāi)脫。

四是以科學(xué)的財(cái)務(wù)核算保證預(yù)算指標(biāo)考核的準(zhǔn)確性，企業(yè)要針對(duì)不同部門(mén)的業(yè)務(wù)性質(zhì)及不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本發(fā)生來(lái)源，建立多元化的成本分配及效益核算，以合理的成本歸集及效益核算結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，提高預(yù)算指標(biāo)完成考核的公平性。

（三）完善預(yù)算管理考評(píng)，強(qiáng)化激勵(lì)制度

一是企業(yè)要建立科學(xué)的考核評(píng)價(jià)方法體系。既要結(jié)合各部門(mén)最終預(yù)算指標(biāo)的完成程度，也要借鑒預(yù)算監(jiān)督檢查部門(mén)的日常評(píng)價(jià)記錄，采用賦予比例或權(quán)重的方式綜合考量，從質(zhì)與量?jī)煞矫嫒娴脑u(píng)價(jià)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行效率。要嚴(yán)肅考評(píng)過(guò)程，建立信息公開(kāi)及投訴渠道，保證考評(píng)結(jié)果的真實(shí)與公平。

二是企業(yè)要建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)與懲罰都要充分。采取經(jīng)濟(jì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與處罰相結(jié)合的方式，并能根據(jù)人員的要求或情況調(diào)整獎(jiǎng)懲方式，對(duì)于管理人員還要輔以職務(wù)獎(jiǎng)懲措施，對(duì)技術(shù)人員則以獎(jiǎng)金或榮譽(yù)等方式給予激勵(lì)，以此充分的調(diào)動(dòng)人員的積極性，增強(qiáng)對(duì)其行為的約束，從而促進(jìn)全員預(yù)算的有效執(zhí)行。