關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)思考

王海蘭

【摘要】有效的企業(yè)管理能夠促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)的管理，采取合理的措施，是企業(yè)立足市場(chǎng)的根本，在企業(yè)的管理過程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制會(huì)有利于企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理制度的建立。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制一直都是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求也在不斷提升。本文旨在通過剖析當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的不足，尋求加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效策略，希望對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有所幫助。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)控制；有效策略

隨著我國(guó)企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展和壯大，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了巨大的發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制也逐漸受到了越來越多企業(yè)的重視。它不但在企業(yè)內(nèi)部扮演著一個(gè)重要的角色，此外，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展也是起到了重要的作用。但是就目前情況而言，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制展現(xiàn)出來了越來越多的問題和不足，例如設(shè)賬外賬、壞賬等等問題，這些問題都在嚴(yán)重的阻礙著企業(yè)的發(fā)展，給國(guó)家和企業(yè)帶來了一定的損失。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制監(jiān)管力度不到位。

在我國(guó)的大部分企業(yè)里，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒有得到足夠的重視，自然而然在其上面的投入成本不會(huì)很多。在一個(gè)企業(yè)里面，花在人事管理以及生產(chǎn)的精力和成本比起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來說要多得多，不足的投入使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制較為落后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員也長(zhǎng)期忽略內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如此一來企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并沒起到它本應(yīng)該所起的功效。并且不少企業(yè)里面，企業(yè)都是外聘制度，就是當(dāng)有了機(jī)構(gòu)來審查的時(shí)候，聘請(qǐng)一些外部的審計(jì)來應(yīng)對(duì)，而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制則時(shí)有時(shí)無。如此一來，大部分企業(yè)一直以來都是沒有一個(gè)審計(jì)控制的工作人員，自然而然也使得內(nèi)部的審計(jì)制度無人完善和改進(jìn)，從而使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)管力度不到位。

（二）企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系有待完善。

就我國(guó)當(dāng)前情況而言，法人治理機(jī)制還處于初期，完善工作還有很多未完成。這一情況也使得我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系也存在著一些的不足。許多的企業(yè)里不相容的重要職位都是由一人擔(dān)任，如董事長(zhǎng)和總經(jīng)理，這樣一來使得不同職位之間的制約和監(jiān)督作用如同擺設(shè)。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)擔(dān)任監(jiān)督的角色，而總經(jīng)理以及經(jīng)理是被監(jiān)督的對(duì)象，這兩個(gè)不同的身份一旦不存在了對(duì)立關(guān)系，那么企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制也無法發(fā)揮作用，這樣一來就會(huì)使得企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不到位，出現(xiàn)虛假的會(huì)計(jì)信息等等現(xiàn)象。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)節(jié)連接性差。

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有許多流程，其中內(nèi)部預(yù)算方案制定過程往往和執(zhí)行管理中會(huì)出現(xiàn)斷層，斷層的產(chǎn)生會(huì)造成內(nèi)部會(huì)計(jì)操作過程的審批和執(zhí)行記錄不到位，所屬的職責(zé)權(quán)力混亂不清，信息不能夠得到有效的反饋，工作人員之間互相推脫責(zé)任等等現(xiàn)象。除此之外，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督力度薄弱，工作的程序、崗位職責(zé)以及制約制度都不明確，出現(xiàn)了職責(zé)相對(duì)立崗位被同一個(gè)人擔(dān)任，使得分離制約的作用不得發(fā)揮。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效策略

（一）完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度。

就我國(guó)當(dāng)前情況而言，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在企業(yè)管理制度中所占的分量還較為薄弱。因此，應(yīng)該制定一套完善的企業(yè)管理制度。真正的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，完善企業(yè)的管理制度，并且認(rèn)真的去執(zhí)行落實(shí)。如此一來，內(nèi)部管理制度才能夠真正的產(chǎn)生作用。除此之外，要讓企業(yè)的管理層加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，從自身做起，并且通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)讓其他工作人員也樹立正確認(rèn)知，從而能夠真正的重視起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一旦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層加強(qiáng)了對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視，真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度所扮演的重要角色，才能夠在分配企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的工作職責(zé)時(shí)，更加的安全和有序。有了正確的認(rèn)知以后，還要穩(wěn)抓內(nèi)部控制的落實(shí)工作，為廣大員工樹立榜樣作用。涉及到具體的工作細(xì)節(jié)時(shí)，要遵循工作原則，不走任何捷徑。

（二）加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范。

預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中屬于較為基本的內(nèi)容，在工作執(zhí)行當(dāng)中，要以企業(yè)本身的實(shí)際情況為依據(jù)，從大角度對(duì)企業(yè)的部門進(jìn)行目標(biāo)調(diào)整，從而完成企業(yè)的整體目標(biāo)。對(duì)于董事會(huì)制度的建設(shè)要加大注意力，加強(qiáng)對(duì)于法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范。具體辦法可以使用獨(dú)立董事的制度，讓外部的董事參與進(jìn)來，因?yàn)橥獠慷孪鄬?duì)于企業(yè)本身而言具有獨(dú)立性，所以能夠更好的對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行監(jiān)督和制約。除此之外，由于董事會(huì)法人治理結(jié)構(gòu)的重要性，必須盡快進(jìn)行完善和改進(jìn)，如此一來，內(nèi)部預(yù)算方案制定過程往往和執(zhí)行管理中間的斷層才會(huì)消失，大大的提升企業(yè)內(nèi)部高層管理的監(jiān)督以及制約力度。

（三）提升會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

企業(yè)內(nèi)部控制的工作主要由會(huì)計(jì)工作人員來負(fù)責(zé)，因此會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，因此，提升會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)是必不可少的。不僅僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德。內(nèi)控工作并不是分開獨(dú)立的，而是作為的一個(gè)整體，因此在工作中要進(jìn)行整體工程的健康。由于內(nèi)控工作需要整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門的配合，所以對(duì)于會(huì)計(jì)人員的知識(shí)水平要求比較高。具體可以通過向外部引進(jìn)先進(jìn)的人才，從而形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而使得企業(yè)內(nèi)控更加高效。除此之外，為了讓會(huì)計(jì)崗位中相對(duì)立的崗位更好的執(zhí)行，可以采用會(huì)計(jì)委派制度，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)中的核心崗位，由上級(jí)的主管單位來委派會(huì)計(jì)人員，如此一來能夠避免由于自身利益而導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員作出違法行為。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)展所起到的作用是非常重要的，然而企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作任重而道遠(yuǎn)，不能一蹴而就。它需要有工作人員正確的認(rèn)知、完善的企業(yè)管理制度、健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，以及完整的工作流程等等多方面的通力合作，如此一來才能夠保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開展。也只有真正的有了有效的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能夠?yàn)榇蟊姵尸F(xiàn)出真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，避免貪污腐敗的出現(xiàn)，保證國(guó)家和企業(yè)的利益。