基于信息化平臺的企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

■ 辛 歆（蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇蘇州 215009）

基于信息化平臺的企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)研究

■ 辛 歆（蘇州衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院 江蘇蘇州 215009）

囿于對全面預(yù)算管理的本質(zhì)和精髓不充分的認(rèn)識，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理應(yīng)用方面暴露了很多問題，本文沿著企業(yè)推行全面預(yù)算管理的阻力因素分析，嘗試尋找符合我國企業(yè)實際的基于信息化平臺的建設(shè)全面預(yù)算管理體系的路徑。

信息化平臺 全面預(yù)算管理建設(shè)

研究的緣起

全面預(yù)算是以貨幣及其它計量單位反映的企業(yè)未來某一特定時期生產(chǎn)經(jīng)營管理活動等各項指標(biāo)的行動規(guī)劃及其相應(yīng)措施的定量說明。全面預(yù)算管理就其本質(zhì)特征而言是基于企業(yè)效益目標(biāo)，集計劃、預(yù)測、控制于一體的全面管理活動。全面預(yù)算是一種有效的企業(yè)管理工具，也是一套系統(tǒng)的企業(yè)管理方法，全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)各種資源合理有效配置，并與相應(yīng)的績效管理配合控制費用支出，預(yù)測資金需求與利潤，確保企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭的加劇，很多企業(yè)努力朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張的背景下，企業(yè)管理水平也在提升建設(shè)中，全面預(yù)算憑借優(yōu)化和整合企業(yè)資源，提升企業(yè)運營管理的強大功能，成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵支持點。基于此，企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性已經(jīng)引起企業(yè)高級管理層的關(guān)注，一場預(yù)算管理變革已經(jīng)在大型企業(yè)中掀起。根據(jù)有關(guān)資料，30%以上的大中型企業(yè)已經(jīng)開始實行全面預(yù)算，但是在實施范圍與執(zhí)行力度方面企業(yè)存在差異。與此同時，激烈的市場競爭也促使許多大型民營企業(yè)集團(tuán)紛紛展開全面預(yù)算，在這種競爭格局下，企業(yè)從戰(zhàn)略架構(gòu)到戰(zhàn)術(shù)實施，都力爭實現(xiàn)突破和創(chuàng)新。全面預(yù)算實施過程中雖然還有很多不盡人意的地方，但是信息化迅猛發(fā)展給企業(yè)全面預(yù)算帶來嶄新的希望。

近年來，許多大中型企業(yè)遵循全面預(yù)算管理的理念與思路對傳統(tǒng)計劃管理進(jìn)行革新，借鑒國際經(jīng)驗并挖掘企業(yè)全面管理的內(nèi)涵，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為大中型企業(yè)特別是集團(tuán)企業(yè)尋找管理提升的突破口和主線。為此，政府各種規(guī)章制度要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理，也凸現(xiàn)了企業(yè)全面預(yù)算管理這一科學(xué)理念己漸漸被政府、企業(yè)與大眾所重視，并逐漸進(jìn)入制定規(guī)范和實施階段。同時，大量的企業(yè)管理經(jīng)驗告訴我們：在企業(yè)中應(yīng)用強有力的全面預(yù)算管理，可以更好的提高企業(yè)管理質(zhì)量，推動企業(yè)的不斷創(chuàng)新，促進(jìn)本企業(yè)健康發(fā)展。但是，囿于對全面預(yù)算管理的本質(zhì)和精髓不充分的認(rèn)識，再加上企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境多變，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理應(yīng)用方面暴露了很多問題，問題的存在是我們進(jìn)行相關(guān)研究的出發(fā)點和切入點，本文沿著企業(yè)推行全面預(yù)算管理的阻力因素分析，嘗試尋找符合我國企業(yè)實際的基于信息化平臺的建設(shè)全面預(yù)算管理體系的路徑。

企業(yè)推行全面預(yù)算管理的阻力因素分析

（一）預(yù)算工作整合思想缺乏

長期以來，大多數(shù)企業(yè)把全面預(yù)算混淆為財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃，認(rèn)為預(yù)算都是財務(wù)部門的事情，只要是同預(yù)算有關(guān)的事情全都?xì)w屬到了財務(wù)部門，其他部門只是提供一些輔助數(shù)據(jù)而已。在這種觀念的主導(dǎo)下，企業(yè)推行全面預(yù)算不僅加大了財務(wù)部門的工作壓力，而且企業(yè)內(nèi)部間的信息傳遞與工作經(jīng)驗交流也會遇到來自其他部門和人員的阻力。

現(xiàn)實中，許多企業(yè)沒有總體預(yù)算管理構(gòu)建，而僅僅局限于財務(wù)方面的預(yù)算控制，看重企業(yè)的結(jié)果利潤，缺乏企業(yè)整體的預(yù)算控制與分析。企業(yè)整合管理思想的缺乏常常導(dǎo)致部門之間的沖突，預(yù)算執(zhí)行的乏力。其實，全面預(yù)算是企業(yè)綜合的管理系統(tǒng)，它的內(nèi)容包括投資預(yù)算、管理預(yù)算等。全面預(yù)算直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配，是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要手段，在編制過程中，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，每層機(jī)構(gòu)、每個人員既是預(yù)算目標(biāo)制定的參與者，也是預(yù)算管理的執(zhí)行者，因此，企業(yè)全面預(yù)算管理是基于全員參與的管理。

（二） 全面預(yù)算的組織保障體系不完善

組織體系在企業(yè)全面預(yù)算管理是處于核心地位，有力的組織保障體系主導(dǎo)著企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)展，充分保障企業(yè)全面預(yù)算順利實施。然而，我國企業(yè)在踐行全面預(yù)算管理過程中，基本上沒有建立起完善有效的組織保障體系。一方面，許多企業(yè)專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)尚未建設(shè)起來，另一方面，正如我們前面分析的那樣，大多數(shù)企業(yè)把全面預(yù)算混淆為財務(wù)預(yù)算或財務(wù)計劃，認(rèn)為全面預(yù)算僅僅是在企業(yè)財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上的拓展，全面預(yù)算只是財務(wù)行為，理應(yīng)由財務(wù)部門及財會人員制定和實施。事實上，我國大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)并沒有把企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等基層業(yè)務(wù)部門納入全面預(yù)算編制過程的范圍，這不僅降低了企業(yè)預(yù)算的可靠性和可操作性，而且缺乏基層機(jī)構(gòu)和人員的真正參與，預(yù)算在執(zhí)行過程中也將會遇到很大的阻力。

很多企業(yè)預(yù)算的范圍還沒有延伸到企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，預(yù)算更多地是關(guān)注企業(yè)成本的變化，而不是強調(diào)企業(yè)價值的增加，正是缺乏一個健全的預(yù)算管理組織保障體系，導(dǎo)致企業(yè)不能有效開展全面預(yù)算管理制定、反饋與考評，不能較好地凸現(xiàn)全面預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

（三）預(yù)算管理的考評及反饋機(jī)制不健全

圖1

目前，我國企業(yè)推行全面預(yù)算管理的另一阻力是企業(yè)重預(yù)算編制、輕執(zhí)行，而對預(yù)算執(zhí)行績效考評及反饋沒有健全的機(jī)制，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)管理缺乏相應(yīng)的預(yù)算考評制度，致使預(yù)算無法成為相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的約束，預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性大大降低。同時，健全的預(yù)算反饋機(jī)制也沒有形成，預(yù)算指標(biāo)沒能有效執(zhí)行，就算部分機(jī)構(gòu)和人員認(rèn)真執(zhí)行了，也很難界定出執(zhí)行的效果。對預(yù)算工作執(zhí)行到位的單位和個人缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制，對不執(zhí)行或不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的機(jī)構(gòu)和人員缺少必要的懲罰措施，既影響了企業(yè)預(yù)算管理工作的深入開展，也同時造成了人力、財力的浪費。

預(yù)算考核及反饋是企業(yè)業(yè)績評價獎懲的依據(jù)及激勵導(dǎo)向的節(jié)點。但目前在我國大多數(shù)企業(yè)中，較普遍地存在著考核主體不清晰，考核指標(biāo)不具體，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。這種現(xiàn)象最終會使企業(yè)預(yù)算管理無法全面實施，也不能保證企業(yè)管理水平的提升。

企業(yè)基于信息化平臺建設(shè)全面預(yù)算管理體系的路徑

現(xiàn)代企業(yè)要想成功實施全面預(yù)算管理，必須借助于信息化平臺。企業(yè)信息化平臺也要定位于項目管理，要求全員參與。隨著信息技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的廣泛應(yīng)用，實現(xiàn)各類信息化技術(shù)的集成成為現(xiàn)代企業(yè)信息化進(jìn)程中必須解決的問題。一些主流的信息化產(chǎn)品廠商為企業(yè)提供更緊密的集成方案，已經(jīng)擁有了全面解決企業(yè)各個環(huán)節(jié)預(yù)算管理問題的信息化解決方案。為此，企業(yè)應(yīng)從以下幾個方面推動企業(yè)基于信息化平臺全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。

（一）借助信息化平臺架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

企業(yè)架構(gòu)和實施全面預(yù)算管理過程中，信息化平臺對企業(yè)成本費用的有效控制、業(yè)務(wù)流程的再造和風(fēng)險管理起到重要的支撐作用，也正因如此，企業(yè)信息化被認(rèn)為是全面預(yù)算管理體系建設(shè)中的重中之重，隨著企業(yè)管理水平的不斷升級，一場前所未有的基于信息化平臺的全面預(yù)算管理變革在許多企業(yè)集團(tuán)管理提升變革中掀起。在這場變革中，需要借助一個全面預(yù)算管理信息化平臺；一套融合戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)的預(yù)算體系且符合中國企業(yè)特點的預(yù)算管理軟件。借助信息化平臺架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的理念是：以子公司或基層機(jī)構(gòu)為起點的預(yù)算編制流程；單位內(nèi)部上下機(jī)構(gòu)可以不斷往返的申報和分解預(yù)算；總部或上層機(jī)構(gòu)也可以有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司或基層機(jī)構(gòu)預(yù)算的編制，確保公司總體的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行。同時，預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批可以通過預(yù)警平臺設(shè)置預(yù)警條件，進(jìn)行事前預(yù)警。通過預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行矯正，更可以通過預(yù)算分析進(jìn)行績效的評估。

（二）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系

企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)制定與客觀評價的基礎(chǔ)是一個完善的預(yù)算管理組織體系，在企業(yè)發(fā)展過程中，完善有效的預(yù)算管理組織體系能較快適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，實現(xiàn)組織的動態(tài)平衡。當(dāng)前，我國多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理組織不完善，基本上都是由財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)，這種情況下，企業(yè)很難以達(dá)到全面預(yù)算目標(biāo)與各級組織機(jī)構(gòu)間的預(yù)算一體化管理。因此，企業(yè)應(yīng)建立聯(lián)動的多層級預(yù)算管理組織體系，其組織模式如圖1所示。

多層級的預(yù)算管理組織體系由董事會、預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算責(zé)任中心組成。董事會和預(yù)算管理委員會是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃，審查和批準(zhǔn)公司總體預(yù)算方案。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的各項日常工作。預(yù)算責(zé)任中心是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它包括投資中心、利潤中心、成本中心、收入中心等，負(fù)責(zé)具體的組織編排本中心的預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)預(yù)算的調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核。

（三）加強預(yù)算管理的考評和反饋并提升全面預(yù)算管理的激勵作用

企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定后，層層分解出各級部門及相關(guān)人員的責(zé)、權(quán)、利，清楚地界定每一個崗位及崗位之間界限，并確定出崗位的相應(yīng)責(zé)任人。同時，通過關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)確定機(jī)構(gòu)與人員的崗位薪酬，促使各層次的人員齊心協(xié)力，共同為實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)而努力。借助多層級預(yù)算管理跟蹤報告制度，對各項預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行實時跟蹤分析、監(jiān)控。在實施考評過程中不斷強化預(yù)算編制信息的反饋，對偏離目標(biāo)的行為及時糾正，增強企業(yè)員工的認(rèn)同感和責(zé)任感。充分發(fā)揮企業(yè)各級員工參與管理的積極性與主動性，促進(jìn)企業(yè)總體管理水平的提高。在面向市場做全面預(yù)算時，要求編制的全面預(yù)算指標(biāo)具有激勵導(dǎo)向作用。而在全面預(yù)算的執(zhí)行和考核過程中，往往由于全面預(yù)算激勵不足致使執(zhí)行者過分強調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性而抱怨全面預(yù)算，使得全面預(yù)算方案不能有效貫徹執(zhí)行，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理虎頭蛇尾。

（四）把財務(wù)部門的全面預(yù)算變成全員的全面預(yù)算

長期以來，絕大多數(shù)企業(yè)和人員都把全面預(yù)算當(dāng)成是財務(wù)部門的事，其他部門不需要過多參與，僅僅是輔助提供一些數(shù)據(jù)而已。因此，我們在基于信息化平臺重新架構(gòu)企業(yè)全面預(yù)算體系時，財務(wù)部門也是處于提供服務(wù)支持的位置，預(yù)算應(yīng)由承擔(dān)實現(xiàn)具體管理目標(biāo)責(zé)任的責(zé)任主體負(fù)責(zé)編制，財務(wù)機(jī)構(gòu)和財務(wù)人員應(yīng)做的只是參謀、建議和協(xié)助工作。真正的數(shù)據(jù)來源是企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，是企業(yè)每一個人的工作所需資源的匯總。從某種角度說，全面預(yù)算也是全員預(yù)算，如果每個人都關(guān)心預(yù)算，都支持預(yù)算，工作的開展就會有堅實的基礎(chǔ)。

結(jié)論

在信息一體化發(fā)展的背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理迎來了嶄新的發(fā)展時期，基于信息化平臺的全面預(yù)算管理不再是一種理念，一句口號，許多大型企業(yè)實施全面預(yù)算管理后取得的成績是有目共睹的。當(dāng)前，我國許多企業(yè)在全面預(yù)算管理的應(yīng)用中存在著理念和認(rèn)識上的偏差。因此，研究和探討企業(yè)全面預(yù)算管理具有很強的現(xiàn)實意義。全面預(yù)算實施過程中雖然還有很多不盡人意的地方，但是信息化迅猛發(fā)展給企業(yè)全面預(yù)算帶來嶄新的希望。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理應(yīng)用方面暴露了很多問題，問題的存在是我們進(jìn)行相關(guān)研究的出發(fā)點和切入點，有關(guān)方面要不斷地摸索經(jīng)驗和總結(jié)教訓(xùn)，從而提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平。

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