施工企業(yè)在中石化集中核算平臺下共享服務(wù)，規(guī)范管理

摘 要：財務(wù)集中核算就是將先進(jìn)的信息技術(shù)與管理方法有機(jī)融合在一起，將施工企業(yè)財務(wù)會計核算和財務(wù)管理工作集中起來，統(tǒng)一進(jìn)行的一種新的財務(wù)組織和核算模式，施工企業(yè)在集中核算平臺下共享服務(wù)，規(guī)范管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集中核算 共享服務(wù) 規(guī)范財務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）05-116-02

一、中石化集中核算的必然性

作為上中游一體化的公司，中石化規(guī)模巨大，業(yè)務(wù)緊密。但由于地域分布廣泛，匯總報告層次多會計核算難度大，采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理方法存在許多弊端。首先，現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)較為分散，財務(wù)報告流程長，財務(wù)報告匯總產(chǎn)生，甚至要經(jīng)過多層次的匯總、抵銷、合并才能形成總部需要的財務(wù)報告，財務(wù)信息的準(zhǔn)確性存在風(fēng)險。其次，由于核算層次多，總部要臨時了解報表數(shù)據(jù)之外的信息，只能層層下達(dá)落實后，再逐級上報，反饋周期長，信息的及時性差。再者，總部和地區(qū)公司獲得信息的途徑主要是報表，信息的反映周期是月度，總部管理層很難及時、準(zhǔn)確把握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以發(fā)現(xiàn)管理和控制中的不足，做出及時、科學(xué)、正確的決策。

隨著中石化控股的中國石油化工股份有限公司在境內(nèi)外上市，對公司的會計核算和財務(wù)報告提出了更高的要求，既要滿足國內(nèi)財務(wù)報告《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計法》的要求，也要滿足國際財務(wù)報告準(zhǔn)則、美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則的要求，接受中國大陸、中國香港、美國、英國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。沒有一套高效完善的會計核算管理體系，不能對國內(nèi)外各種規(guī)定統(tǒng)籌兼顧，并在全公司范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行，就很難達(dá)到各方面的要求，容易導(dǎo)致財務(wù)信息披露中的不足和失誤，影響財務(wù)報告的質(zhì)量，乃至影響公司的管理水平，甚至影響中石化的品牌價值。因此，以符合國際規(guī)范為基準(zhǔn)，以先進(jìn)的信息技術(shù)為手段，不斷推進(jìn)財務(wù)信息化，構(gòu)建集中共享的會計核算管理體系，減少核算實體，縮短財務(wù)報告流程，提高財務(wù)管理的現(xiàn)代化水平，是中石化發(fā)展的必然選擇。

二、施工企業(yè)在中石化集中核算下的共享服務(wù)

1.集中核算統(tǒng)一會計政策。中石化集團(tuán)包含的分子公司眾多，業(yè)務(wù)廣泛，且現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》以及新會計準(zhǔn)則賦予了企業(yè)較大的會計政策選擇空間，為了保證各成員公司財務(wù)信息的高度可比性、便于匯總和合并財務(wù)報告、縮短財務(wù)信息的呈報周期，中石化集團(tuán)專門聘請了專業(yè)人員對下屬的各公司進(jìn)行實際調(diào)研，以設(shè)立合理規(guī)范的科目，根據(jù)實際情況編制統(tǒng)一的準(zhǔn)則并具有可操作性。中石化集團(tuán)公司會計集中核算系統(tǒng)的實施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會計信息化建設(shè)體系，實現(xiàn)了集團(tuán)公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強(qiáng)了服務(wù)經(jīng)營管理，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制，實現(xiàn)整個公司財務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。

2.TMS資金管理信息系統(tǒng)是集團(tuán)資金管理中心樞紐。中石化實行的會計集中核算改變了上市公司和存續(xù)公司會計管理相互獨(dú)立的模式，實現(xiàn)了中石化層面的會計核算管理集中統(tǒng)一，完成了歷史性的突破。股份公司會計核算體系和非上市會計集中體系，共同搭建非上市集中核算平臺和交易平臺，標(biāo)準(zhǔn)管理做到了與MDM（中石化主數(shù)據(jù)管理平臺）、中石化標(biāo)準(zhǔn)管理平臺的充分鏈接。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在交易平臺、集中核算、ERP（企業(yè)資源集成化管理信息化系統(tǒng)）、TMS（資金集中管理系統(tǒng)）、ATOM（銀企互聯(lián)）系統(tǒng)有機(jī)集成，并在上述系統(tǒng)中自動流轉(zhuǎn)，同時采用內(nèi)部管理模式，實施內(nèi)部交易流程，所有具備條件的內(nèi)部交易均需在會計集中核算內(nèi)部交易平臺上完成。中石化將總部設(shè)為結(jié)算中心，以統(tǒng)一收入，統(tǒng)一支出，同時借助于統(tǒng)一的財務(wù)核算系統(tǒng)，了解各單位資金占用情況。并不直接干預(yù)下屬企業(yè)的日常經(jīng)營活動，但參與下屬施工企業(yè)資金運(yùn)營流程，通過對下屬施工企業(yè)資金流的管理，協(xié)同全集團(tuán)的資金運(yùn)營。拉近了中石化系統(tǒng)內(nèi)各單位之間的距離，施工企業(yè)在這個平臺上將收款、付款全部辦理完畢。同時還強(qiáng)化了應(yīng)收應(yīng)付壞賬計提管理功能，通過對往來款項的清理，進(jìn)一步整合施工企業(yè)資源，合理降低風(fēng)險、減少損失，優(yōu)化管理。

三、施工企業(yè)在中石化集中核算下的規(guī)范財務(wù)管理

1.集中核算及時提供會計信息。建筑施工企業(yè)是以市場為導(dǎo)向的，施工地點(diǎn)分布在全國的大江南北，甚至在國外也有多個施工地點(diǎn)。因此，集中核算的這個大平臺，把全公司的施工單位的經(jīng)營信息全部匯總在這個平臺上，使總公司及時了解各分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營情況以及計劃的完成程度，以便根據(jù)分公司發(fā)展的實際情況對總公司的計劃做出戰(zhàn)略性調(diào)整，確保總公司的經(jīng)營不偏離集團(tuán)公司的整體利益。集中核算就將整個總公司作為一盤棋，實施統(tǒng)一的準(zhǔn)則，統(tǒng)一的規(guī)劃，統(tǒng)一的管理，統(tǒng)一的調(diào)配，有助于控制整個企業(yè)，同時合理、高效地實現(xiàn)了效率的最大化，達(dá)到了提高會計信息質(zhì)量、強(qiáng)化會計監(jiān)督、提高資金的使用效率、優(yōu)化資源配置的目的。

2.集中核算加強(qiáng)成本管理，減少支出。集中核算對施工企業(yè)的要求是從最初合同信息的維護(hù)開始，生產(chǎn)的過程中各項成本費(fèi)用的歸集，每筆工程收入的確認(rèn)，工程進(jìn)度款的收取，分包款按合同進(jìn)度的支付，都在合同的控制單位信息、金額范圍進(jìn)行。嚴(yán)格杜絕了施工單位超合同金額確認(rèn)收入的現(xiàn)象。也防范對分包隊多付分包工程進(jìn)度款的差錯發(fā)生。與以往分散管理相比，總公司更容易發(fā)現(xiàn)施工單位的潛虧、潛盈現(xiàn)象?？偣镜念I(lǐng)導(dǎo)想知道那個施工單位的經(jīng)營情況，在辦公室輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能完成，省去了滿世界跑的費(fèi)用。

3.集中核算加強(qiáng)會計的基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作是會計系統(tǒng)工程的基礎(chǔ)，是財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石。中石化會計集中核算系統(tǒng)的實施，在企業(yè)內(nèi)部建立了統(tǒng)一的會計核算標(biāo)準(zhǔn)體系和會計信息化建設(shè)體系，實現(xiàn)了集團(tuán)公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強(qiáng)了服務(wù)經(jīng)營管理，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制，實現(xiàn)整個公司財務(wù)數(shù)據(jù)的集中共享。會計基礎(chǔ)工作也有了許多變化，不再是單一地做憑證、編制報表，會計管理工作由事務(wù)型向管理型轉(zhuǎn)變，已融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，加強(qiáng)會計業(yè)務(wù)的前端謀劃，業(yè)務(wù)過程中的處理，更是加強(qiáng)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，利用現(xiàn)代化手段，提高會計基礎(chǔ)工作的管理水平，提升會計集中核算。

4.內(nèi)控制度管理更規(guī)范。實行會計集中核算進(jìn)一步健全和完善會計核算運(yùn)作的各項管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，做到各項工作有章可循、有法可依，確保財務(wù)工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在建立集中核算系統(tǒng)后，中石化就建立了內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系，將整個施工企業(yè)的管理都納入這個體系中，防范財務(wù)風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高財務(wù)信息質(zhì)量。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；保證內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。會計集中核算通過內(nèi)部控制的牽引制度把會計在企業(yè)的管家職能得到充分的發(fā)揮。

5.集中核算有利于提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。統(tǒng)一的會計政策，標(biāo)準(zhǔn)的核算科目要求，每5日必須審核的會計憑證，規(guī)定時間必須上報的報表，使每個會計人員都要在規(guī)定的時間完成規(guī)定的任務(wù)，沒有偷懶，沒有松懈的時間。改變之前財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊的現(xiàn)象，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的同時，也使會計核算內(nèi)容更加準(zhǔn)確及時，減少了工作中的盲目性，不但能對外提供完整可靠的財務(wù)信息，而且能及時地為公司領(lǐng)導(dǎo)提供各項經(jīng)營指標(biāo)。另外，在實踐中會計人員的交流和互相學(xué)習(xí)的機(jī)會也增加了，提高了會計隊伍的整體素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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5.郭偉.淺議施工企業(yè)集中核算.太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2010（6）

（作者單位：中原石油勘探局工程建設(shè)總公司 河南濮陽 457001）

（責(zé)編：賈偉）