縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局面臨的問題及建議

摘 要：財(cái)政審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)永恒的主題，構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)的必由之路。文章分析了基層審計(jì)機(jī)關(guān)在構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局方面的主要做法和面臨的一些亟待解決的問題，并提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政 審計(jì) 大格局

中圖分類號(hào)：F239.65

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）05-088-02

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)的永恒主題。構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，是促進(jìn)建立和完善公共財(cái)政體系的客觀需要，是充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是對(duì)財(cái)政審計(jì)規(guī)律認(rèn)識(shí)逐步深化的集中體現(xiàn)。近年來，基層審計(jì)機(jī)關(guān)全面貫徹審計(jì)署關(guān)于構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的精神和要求，加大整合力度，采取措施積極構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局。

一、財(cái)政審計(jì)大格局的含義

構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)，通過改進(jìn)組織管理方式，將同一審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部以及不同層級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)資源、審計(jì)組織協(xié)調(diào)、審計(jì)成果利用等方面進(jìn)行考慮和安排，從而達(dá)到促進(jìn)財(cái)政部門加強(qiáng)管理、推進(jìn)財(cái)政體制改革的目的?！秾徲?jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，整合審計(jì)資源，構(gòu)建國家財(cái)政審計(jì)大格局，以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、促進(jìn)建立公共財(cái)政體系、保障財(cái)政安全、提高財(cái)政績效水平為目標(biāo)，堅(jiān)持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的審計(jì)思路來開展財(cái)政審計(jì)工作。

二、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局的主要做法

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視，為構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局奠定了基礎(chǔ)。各省市縣審計(jì)局以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為理念，以維護(hù)國家財(cái)政安全，保障國民經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，財(cái)政審計(jì)工作始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的工作方針。局領(lǐng)導(dǎo)高度重視財(cái)政審計(jì)大格局的構(gòu)建，經(jīng)常開會(huì)學(xué)習(xí)、研究上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)財(cái)政審計(jì)會(huì)議精神，要求全體審計(jì)人員樹立財(cái)政審計(jì)大格局觀念。通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，全體審計(jì)人員提高對(duì)構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局重要性的認(rèn)識(shí)。

2.打破股室界限，成立大財(cái)政審計(jì)組。縣審計(jì)局在財(cái)政審計(jì)過程中，對(duì)縣財(cái)政局、縣地稅局等單位組織預(yù)算收入的審計(jì)和縣國土資源局、縣科技局、縣文化體育局、縣紅十字會(huì)等單位的部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)組成一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)組，并制定統(tǒng)一的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，審計(jì)結(jié)束后出具統(tǒng)一的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)，大大整合了審計(jì)資源，切實(shí)提高了預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的協(xié)同性，形成了財(cái)政審計(jì)的整體合力。

3.擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，深化審計(jì)內(nèi)容。2012年在審計(jì)任務(wù)繁重的情況下，確定了縣財(cái)政局等6家預(yù)算執(zhí)行單位為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)對(duì)象，并延伸調(diào)查了所屬5個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位，占縣本級(jí)預(yù)算單位的20%。在擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面的同時(shí)，深化審計(jì)內(nèi)容。在財(cái)政審計(jì)及項(xiàng)目安排中，以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，以部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為依托，以財(cái)政支出為重點(diǎn)，以資金流向?yàn)橹骶€，對(duì)財(cái)政資金涉及到的領(lǐng)域和項(xiàng)目進(jìn)行全方位的審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)圍繞縣本級(jí)公共財(cái)政框架的建立開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，并結(jié)合轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況和政策實(shí)施情況、涉及民生的各類專項(xiàng)資金的分配使用情況等深化審計(jì)內(nèi)容。從而促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。

4.將全部財(cái)政性資金納入財(cái)政審計(jì)范圍。在項(xiàng)目安排上，統(tǒng)籌安排政府預(yù)算、部門預(yù)算、民生資金等各項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，并加大財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金、上級(jí)專項(xiàng)資金的審計(jì)力度。在編制審計(jì)方案時(shí)將一般預(yù)算收支、非稅收入、專項(xiàng)資金等全部財(cái)政性資金納入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)范圍，摸清財(cái)政性資金的規(guī)模、財(cái)力結(jié)構(gòu)和主要專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀，使預(yù)算審計(jì)的內(nèi)容更加完整。加大對(duì)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金和上級(jí)直接撥付部門的專項(xiàng)資金的延伸審計(jì)力度，使預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的力度得到了提高。

5.將審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。充分利用審計(jì)調(diào)查方法靈活、便于操作、易于深入的特點(diǎn)，對(duì)涉及民生的教育、衛(wèi)生、三農(nóng)等專項(xiàng)資金通過審計(jì)調(diào)查的方式，調(diào)查資金到位和政策落實(shí)情況，并注重分析和解決專項(xiàng)資金運(yùn)行中存在的體制上、制度上的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出審計(jì)意見和建議。

6.改進(jìn)審計(jì)手段，充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展財(cái)政審計(jì)。在財(cái)政審計(jì)中改變傳統(tǒng)審計(jì)方式，不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。針對(duì)縣級(jí)政府部門信息化水平不斷提高的情況，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從以往審計(jì)財(cái)政財(cái)務(wù)紙質(zhì)數(shù)據(jù)為主向以審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員不僅能夠?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)自行采集和轉(zhuǎn)換，同時(shí)能夠編寫SQL語句進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢和分析，大大提高了財(cái)政審計(jì)工作的效率和效果。

三、縣級(jí)財(cái)政審計(jì)工作當(dāng)前存在的突出問題和不足

1.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)范圍和內(nèi)容不全面。規(guī)范的財(cái)政審計(jì)范圍應(yīng)該包括：一般預(yù)算及審計(jì)；建設(shè)性（含債務(wù)）預(yù)算及審計(jì)；政府性基金預(yù)算及審計(jì)；社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算及審計(jì)；國有資本經(jīng)營（收益）預(yù)算及審計(jì)；各種專項(xiàng)資金及審計(jì)；政府投資建設(shè)項(xiàng)目及審計(jì)等。但是目前縣級(jí)財(cái)政審計(jì)主要側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，涵蓋了一般預(yù)算和部分政府基金預(yù)算等內(nèi)容，但對(duì)中央轉(zhuǎn)移支付資金審計(jì)和地方財(cái)政收支的審計(jì)覆蓋面不足。由于受審計(jì)資源和審計(jì)手段制約，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)政審計(jì)難以完全覆蓋財(cái)政資金的籌集、分配、撥付、管理、使用以及績效評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)，往往只關(guān)注資金的管理和使用環(huán)節(jié)，對(duì)資金籌集和分配以及績效方面關(guān)注不夠。

2.縣級(jí)財(cái)政審計(jì)獨(dú)立性較差。財(cái)政審計(jì)是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)永恒的主題，但是應(yīng)該看到，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的對(duì)象雖然是財(cái)政、地稅及有關(guān)預(yù)算單位，但實(shí)際上的審計(jì)對(duì)象卻是本級(jí)政府，而且財(cái)稅部門的好多行為也都體現(xiàn)出了本級(jí)政府的意圖。由于縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是本級(jí)政府的組成部門，干部任免受制于本級(jí)人民政府，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)受到各方面的牽制、壓力，很難體現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立性。所以對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)和應(yīng)該發(fā)揮的作用，不能完全做主。造成很大程度上只能參照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行，審計(jì)重點(diǎn)也只能放在財(cái)政自身和部門的違規(guī)問題上，而對(duì)本級(jí)政府財(cái)政管理、公共財(cái)政體制上的問題涉及較少，導(dǎo)致審計(jì)沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.審計(jì)時(shí)間緊任務(wù)重，影響了審計(jì)效果。在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，由于審計(jì)人員普遍較少，而預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)間上又要求比較緊，在3月份進(jìn)點(diǎn)，被審計(jì)單位涉及財(cái)政、地稅、預(yù)算單位，還要完成小組審計(jì)報(bào)告、同被審計(jì)單位交換意見、作出審計(jì)決定等審計(jì)程序，必須在5月中下旬結(jié)束審計(jì)。由于時(shí)間緊、任務(wù)重、人手不足等原因，導(dǎo)致審計(jì)范圍不大，審計(jì)覆蓋面不寬，有的問題查得不深不透，沒有達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，影響了審計(jì)效果。

4.審計(jì)成果利用不足。審計(jì)成果最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)專題報(bào)告以及審計(jì)信息等方面。目前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)大多只重視審計(jì)報(bào)告的完成和審計(jì)工作報(bào)告以及審計(jì)結(jié)果報(bào)告的完成，對(duì)審計(jì)成果的分析不夠，從體制機(jī)制方面分析問題，提出有針對(duì)性的政策建議方面不夠，能夠被黨委、政府采納的審計(jì)信息和專題報(bào)告不多，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化不足。對(duì)于審計(jì)查出的問題，多數(shù)只是在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，督促被審計(jì)單位整改問題的力度不夠。

四、進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作的思路和建議

1.明確財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)。財(cái)政審計(jì)的目標(biāo)必須站在推動(dòng)公共財(cái)政體制的建立和完善的高度，把預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)政體制改革，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、投資審計(jì)以及整個(gè)審計(jì)工作結(jié)合起來，促進(jìn)政府規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立社會(huì)主義公共財(cái)政制度。

2.改進(jìn)審計(jì)方法，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)機(jī)關(guān)面對(duì)工作量大、時(shí)間緊、人員少的矛盾，要改變預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與其他審計(jì)各自為戰(zhàn)局面，改進(jìn)審計(jì)方法，樹立財(cái)政審計(jì)大格局理念。在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，選擇重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金進(jìn)行審計(jì)；在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)即確定意向?qū)徲?jì)的專項(xiàng)資金的規(guī)模、資金流向等，實(shí)現(xiàn)資源共享，既避免不必要的重復(fù)檢查，又提高了審計(jì)工作效率。

3.正確處理好與本級(jí)財(cái)政、政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系。縣審計(jì)局在財(cái)政審計(jì)中面臨的一個(gè)重要問題便是如何處理好審計(jì)與財(cái)政的關(guān)系，政府與人大的關(guān)系，本級(jí)政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系。對(duì)于財(cái)政審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往只能對(duì)政府如實(shí)報(bào)告，而對(duì)人大和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不敢完全報(bào)告。所以縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)只有依法審計(jì)，按法律規(guī)定對(duì)本級(jí)政府、人大和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，才能使財(cái)政審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.高度重視審計(jì)成果的利用。高度重視兩個(gè)報(bào)告的撰寫，向人大和政府提供高質(zhì)量的報(bào)告，在各個(gè)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上分析歸納總結(jié)相關(guān)問題，加大兩個(gè)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的原因分析，有針對(duì)性地提出建議和解決問題的辦法；積極擴(kuò)大審計(jì)成果的影響，在兩個(gè)報(bào)告的基礎(chǔ)上，針對(duì)專門問題或宏觀、體制機(jī)制方面的問題，以審計(jì)信息以及專題報(bào)告等形式向本級(jí)黨委政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

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（作者單位：審計(jì)署文化體育審計(jì)局 北京 100020）

（責(zé)編：若佳）