關(guān)于完善住房公積金財(cái)務(wù)制度的幾點(diǎn)思考

摘要：住房公積金在籌集住房資金、加快城鎮(zhèn)住房改革、改善中等收入家庭的居住條件發(fā)揮了巨大作用，《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》以及《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》已經(jīng)難以滿足現(xiàn)今住房公積金財(cái)務(wù)管理的要求，本文從住房公積金財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：住房公積金 管理制度 會(huì)計(jì)核算

住房公積金的財(cái)務(wù)管理是住房公積金制度的核心。按照《住房公積金管理?xiàng)l例》中相關(guān)規(guī)定：住房公積金屬于職工個(gè)人，是暫存資金并非投資資金，由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個(gè)人繳存，職工個(gè)人繳存部分由單位代扣后，連同單位繳存部分一并繳存入職工個(gè)人住房公積金賬戶。住房公積金的管理模式有兩種：1、住房公積金管理中心承擔(dān)住房公積金的收繳、管理以及核算、提取等全部工作；2、各大銀行代辦住房公積金收繳業(yè)務(wù)，管理中心利用銀行網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢(shì)，將銀行網(wǎng)絡(luò)與中心網(wǎng)絡(luò)連接起來(lái)，把住房公積金賬目核算到職工個(gè)人。

一、現(xiàn)行制度在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題

1、住房公積金制度中，關(guān)于對(duì)增值收益分配項(xiàng)目以及比例規(guī)定不完善不合理。在《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》和《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》里住房公積金貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取比例太高，對(duì)住房公積金管理中心的管理費(fèi)用提取比例卻沒(méi)有具體規(guī)定[1]。按照規(guī)定：不低于住房公積金增值收益的60%可以核定為貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，或者不低于年度住房公積金貸款余額1%來(lái)核算。其中：不低于1%表述不清，造成各地管理中心的標(biāo)準(zhǔn)不一。

2、住房公積金的計(jì)息期間是每年的7 月1 日至次年的6 月30 日，但是住房公積金的會(huì)計(jì)核算年度是每年的1月1日到12月31日，由于計(jì)息期間與核算年度不一致，使管理中心關(guān)于應(yīng)付利息與應(yīng)收利息的核算產(chǎn)生偏差，使得當(dāng)年的增值收益不準(zhǔn)確[2]。其中：應(yīng)收利息是住房公積金在運(yùn)作過(guò)程，例如委托貸款等發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)收但是未收的利息。應(yīng)付利息則是住房公積金在運(yùn)作過(guò)程發(fā)生的，如計(jì)提的職工住房公積金賬戶利息等應(yīng)付但未付的利息。這種計(jì)息辦法不能反映當(dāng)期真正的損益情況，不符合收支配比的原則。

3、住房公積金貸款業(yè)務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在貸款資金供需缺口、受益人群小等問(wèn)題。一方面是因?yàn)楣e金制度本身問(wèn)題，貸款資金來(lái)源較為單一。住房公積金的歸集是按月進(jìn)行的小額繳納，而貸款則是大額一次性供給[3]。資金歸集與供給之間的流動(dòng)性時(shí)差，必然導(dǎo)致時(shí)間上出現(xiàn)缺口。另一方面，職工收入的增長(zhǎng)無(wú)法與房?jī)r(jià)增長(zhǎng)同步。住房公積金的繳納在比例上做出了限定，但是并未與職工的繳納額度和繳存余額掛鉤，造成低收入的職工因首付不足，承受貸款的壓力太大而無(wú)法依靠住房公積金買房子。

4、住房公積金使用條件受限制太多、核算程序復(fù)雜。住房公積金購(gòu)房貸款申請(qǐng)條件受到區(qū)域的限制，造成住房公積金對(duì)一些購(gòu)房者來(lái)說(shuō)沒(méi)有太大的實(shí)際用處。管理中心與受委托辦理住房公積金的銀行同時(shí)登記單位、個(gè)人賬戶信息，存在業(yè)務(wù)重復(fù)現(xiàn)象。不僅造成人力、財(cái)力的浪費(fèi)，而且管理中心每年支付銀行的受理手續(xù)費(fèi)，增加了住房公積金的成本。

二、完善現(xiàn)行制度規(guī)定的建議

1、需要對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和管理中心管理費(fèi)用的提取比例做出明確規(guī)定，以及準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用的使用范圍和管理方法。這樣既可以降低過(guò)高的貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取，又可以調(diào)動(dòng)管理中心單位員工的工作積極性以及責(zé)任心。對(duì)于貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取比例可以參考當(dāng)期增值收益來(lái)定，在保證貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備充足的情況下，可以參照社保資金的管理辦法，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的上限為貸款余額的50%，不足時(shí)可以補(bǔ)提[4]。公積金管理中心的管理費(fèi)用，如果是獨(dú)立的自收自支的單位，可以適當(dāng)比全額撥款的單位高一些。

2、統(tǒng)一規(guī)定住房公積金結(jié)息年度與會(huì)計(jì)核算年度一致，即每年的1月1日到12月31日，這樣便于計(jì)算當(dāng)期的損益，減少不必要會(huì)計(jì)科目入賬的麻煩。即使結(jié)息日期仍按照原來(lái)的6月30日，住房公積金的繳存年度也要為每年的1月1日到12月31日，各單位的住房公積金的基數(shù)調(diào)整也要在每年1月份進(jìn)行。

3、對(duì)住房公積金管理制度的完善，一是對(duì)管理中心的職位進(jìn)行規(guī)范化、職責(zé)的明確化、工作的精細(xì)化，權(quán)責(zé)分明[5]。二是住房公積金作為一項(xiàng)重要的住房保障制度，中央應(yīng)制定統(tǒng)一的政策，完善各項(xiàng)法律法規(guī)，實(shí)施規(guī)范化管理。

4、做好內(nèi)部控制制度，監(jiān)督住房公積金的歸集和使用，加強(qiáng)內(nèi)部崗位的責(zé)任制度。各個(gè)住房公積金單位應(yīng)結(jié)合本單位的管理模式，健全內(nèi)部監(jiān)控制度，針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表核實(shí)、票據(jù)的確認(rèn)、會(huì)計(jì)核算和檔案管理等一些流程，確保住房公積金管理中心職位的權(quán)責(zé)，使住房公積金工作順利開(kāi)展。

5、簡(jiǎn)化辦理程序，減免不必要的中間環(huán)節(jié)，方便單位的辦理，節(jié)約人力資源。逐步弱化銀行在中間的環(huán)節(jié)的作用，使單位直接面對(duì)管理中心辦理住房公積金，住房公積金管理中心的模式實(shí)現(xiàn)從審核、審批、記賬、結(jié)息、支取的一條龍程序。

總結(jié)：住房公積金是我國(guó)社會(huì)保障體系的重要組成部分，明確住房公積金管理中心職位之間的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，規(guī)范對(duì)住房公積金的管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)公積金業(yè)務(wù)的科學(xué)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張春芳 孫文.理順住房公積金財(cái)務(wù)管理體制[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào).2007（06）

[2]周中明.關(guān)于完善我國(guó)住房公積金制度的探討[J].海南金融.2012（12）

[3]王鳳濤.住房公積金貸款管理問(wèn)題分析與對(duì)策[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2011（25）

[4]遲炳乾.淺談完善住房公積金會(huì)計(jì)核算制度[J].科技資訊.2010（09）

[5]孟祥蓮.完善住房公積金會(huì)計(jì)核算工作的幾點(diǎn)對(duì)策[J].中國(guó)外資.2011（11）

作者簡(jiǎn)介：孫志臣，（1972年11月-），男，漢族，山東省昌樂(lè)縣人，科員，本科學(xué)歷，碩士研究生在讀，從事住房公積金管理工作。