新財(cái)務(wù)制度下提高農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平對策研究

汪敏

摘要：伴隨我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，我國農(nóng)村商業(yè)銀行也出現(xiàn)了日新月異的發(fā)展變化。財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村商業(yè)銀行管理工作的主要組成部分，對其正常運(yùn)作具有重大的影響。農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中存在的弊端日益凸顯，新財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求應(yīng)運(yùn)而生。本文結(jié)合新財(cái)務(wù)制度和農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，就新財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容、影響意義以及實(shí)施對策進(jìn)行詳細(xì)分析，希望能夠推動(dòng)新財(cái)務(wù)制度在我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理工作中的有效運(yùn)用，從而提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)制度；農(nóng)村商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；對策

新財(cái)務(wù)制度在深化農(nóng)村商業(yè)銀行體制改革方面發(fā)揮著重要作用，完善了舊制度在財(cái)務(wù)管理方面的不足，使現(xiàn)行的機(jī)制更具有規(guī)范力和約束力，更有利于農(nóng)村商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展。新財(cái)務(wù)制度與舊的財(cái)務(wù)制度相比，在理論與實(shí)務(wù)上都具有較大的突破，而且，在報(bào)表體現(xiàn)形式上也發(fā)生了根本性變化。因此，在農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，更好地貫徹新財(cái)務(wù)制度，完善農(nóng)商銀行的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)具有十分重要的作用。

一、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的主要內(nèi)容

新財(cái)務(wù)制度與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)制度相比，在會(huì)計(jì)制度規(guī)定、財(cái)務(wù)核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表填制等方面都進(jìn)行了改革與完善，在理論與實(shí)務(wù)方面也進(jìn)行了變革，這大大提升了新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施效能。

1.從財(cái)務(wù)制度規(guī)定方面來看，新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對經(jīng)營性營業(yè)收入采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，不論利息實(shí)現(xiàn)與否，都將其列入總額。但是，這種核算方法，使農(nóng)村商業(yè)銀行在無法回收利息的情況下，不得不以運(yùn)營利潤墊付利息與稅金，增加了商業(yè)銀行的資金運(yùn)營負(fù)擔(dān)。

2.從財(cái)務(wù)核算與管理方面來看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度將利潤留成的開支與獎(jiǎng)金計(jì)入成本開支，擴(kuò)大了成本核算范圍。準(zhǔn)備金制度得到進(jìn)一步完善，不過這在一定程度上增加了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本。此外，折舊水平進(jìn)一步提高，新的固定資產(chǎn)核算縮短了固定資產(chǎn)使用年限，無形中也增加了銀行的成本核算。

3.從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表來看，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下企業(yè)報(bào)表更加完整，能夠真實(shí)、客觀的展示農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)報(bào)表包括了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表以及現(xiàn)金流量表等，內(nèi)容更加全面。新財(cái)務(wù)制度保證了會(huì)計(jì)信息的可靠性與真實(shí)性，杜絕了會(huì)計(jì)信息失真情況出現(xiàn)。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中存在著眾多問題，這些問題影響了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)水平的提升，使其運(yùn)營受到較大影響，下面結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問題進(jìn)行分析。

1.農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平低下的問題普遍存在。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，金融行業(yè)出現(xiàn)了迅猛發(fā)展，對于農(nóng)村商業(yè)銀行來說，也面臨前所未有的發(fā)展契機(jī)。但是，國家出臺(tái)解禁政策之后，大量外來銀行的涌入給國內(nèi)農(nóng)村商業(yè)銀行帶來重大挑戰(zhàn)。與國外銀行相比，我國農(nóng)村商業(yè)發(fā)展銀行存在的弊端開始顯現(xiàn)，在資金的管理與運(yùn)營模式方面都存在明顯不足，這嚴(yán)重制約了農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展水平。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行缺少有效成本核算經(jīng)營理念。我國農(nóng)村商業(yè)銀行缺少成本核算理念，資金盈利水平偏低。不少金融組織存在不惜血本吸納存款的舊習(xí)慣，這種不計(jì)算成本的運(yùn)營方式不利于金融機(jī)構(gòu)的良性運(yùn)營。政府對農(nóng)村商業(yè)銀行的干擾在很大程度上也加大了銀行的運(yùn)營成本，存貸利率差偏小也不利于農(nóng)村商業(yè)銀行自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的實(shí)現(xiàn)。只有遵循市場機(jī)制才能實(shí)現(xiàn)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中按貸款的流動(dòng)性、安全性、盈利性原則找到資金投放點(diǎn)，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

3.缺少風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)制約了農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，自從實(shí)施經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)營體后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)則顯得尤為重要。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該認(rèn)真分析面臨的不同市場運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)潛在的市場風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行經(jīng)營決策，從而不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的決策水平。面臨經(jīng)濟(jì)體制改革，農(nóng)村商業(yè)銀行要做好角色轉(zhuǎn)變，成為有能力自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場競爭者，更好地迎接挑戰(zhàn)。

三、在農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施新財(cái)務(wù)制度的必要性與重要性

新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行具有實(shí)施的必要性與可能性，對維護(hù)金融行業(yè)的改革與發(fā)展具有戰(zhàn)略性意義。

1.新財(cái)務(wù)制度使農(nóng)村商業(yè)銀行更加適合社會(huì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。一般來說，與舊財(cái)務(wù)制度相比，在農(nóng)村商業(yè)銀行中實(shí)施新財(cái)務(wù)制度更能滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，這是毋庸置疑的。眾所周知，金融行業(yè)的發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)密不可分，新的財(cái)務(wù)制度在管理制度、內(nèi)容核算等方面都做了新的發(fā)展規(guī)定，這有利于約束與規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部行為，從而提高農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與管理水平，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

2.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化了成本管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的成本核算更加科學(xué)。新財(cái)務(wù)制度在農(nóng)村商業(yè)銀行中得到推廣與應(yīng)用，加強(qiáng)了在成本管理與核算方面的內(nèi)容。在農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理中，成本管理目標(biāo)、核算對象、成本分?jǐn)偟确矫孀隽嗽敿?xì)規(guī)定，而且按照用途重新定義收支內(nèi)容，這些都規(guī)范了農(nóng)村商業(yè)銀行的成本運(yùn)營，提高了農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的科學(xué)性，也使農(nóng)村商業(yè)銀行成本核算更加科學(xué)，有效地推進(jìn)了其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的良性循環(huán)與發(fā)展。

3.新財(cái)務(wù)制度與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際更貼近，實(shí)用性與應(yīng)用性更強(qiáng)。新財(cái)務(wù)制度結(jié)合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，對其資金利用效益低下、管理不到位等情況進(jìn)行了明確規(guī)定，因此，在制度方面對農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理與資金使用提供了保證。新財(cái)務(wù)制度比舊的制度更加符合農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況。

4.新財(cái)務(wù)制度對農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提出了更高要求。新財(cái)務(wù)制度在政府管控、資金收支比例、存貸利率差等方面都提出了具體要求，這些內(nèi)容使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加完善、健全。同時(shí)，新財(cái)務(wù)制度也對農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，要使新財(cái)務(wù)制度更好的得以貫徹與落實(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理整頓，不斷提升銀行機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平。

四、新財(cái)務(wù)制度下提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的具體對策

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的管理理念，只有不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)更好地應(yīng)對變化莫測的市場競爭。新財(cái)務(wù)制度的出現(xiàn)，為農(nóng)村商業(yè)銀行強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提供了機(jī)會(huì)。在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中要做好以下幾方面，才能提升銀行的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。首先，充分利用各種渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)信息收集與整理，對銀行的季度、年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算制度?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能為銀行的管理人員提供決策依據(jù)，從而做出正確的決策；其次，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的存貸利率差額。實(shí)施金融機(jī)構(gòu)體制改革以來，農(nóng)村商業(yè)銀行成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)法人，只有加大存貸利率差，才能增加農(nóng)村商業(yè)銀行的利潤，加強(qiáng)資金的有效管理才能降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；再次，要提升農(nóng)村商業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，則要進(jìn)行成本核算的強(qiáng)化管理。農(nóng)村商業(yè)銀行屬于金融機(jī)構(gòu)，只有加強(qiáng)成本核算控制才能夠?qū)崿F(xiàn)資金的高效利用，采用明晰的成本核算方式才能不斷提升農(nóng)村商業(yè)銀行的資金管理水平。

2.加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，則要強(qiáng)化對資產(chǎn)負(fù)債信息的管理。新財(cái)務(wù)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)準(zhǔn)確的反映資金的運(yùn)營情況，從而為投資決策者提供科學(xué)參考依據(jù)。在新財(cái)務(wù)制度中明確規(guī)定，農(nóng)村商業(yè)銀行要實(shí)施完整的財(cái)務(wù)核算信息，要全面披露農(nóng)村商業(yè)銀行的資產(chǎn)運(yùn)營信息，客觀對資金的使用情況進(jìn)行反映。同時(shí)，要強(qiáng)化管控手段，嚴(yán)格限制農(nóng)村商業(yè)銀行采用非法手段進(jìn)行資金的吸納與違規(guī)放貸等。此外，信息建設(shè)也是農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中不容忽視的內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)管理水平就要加強(qiáng)信息建設(shè)，為農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提供保證與支撐，提升其財(cái)務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)信息化水平，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。

3.新財(cái)務(wù)制度強(qiáng)化農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理，對其經(jīng)營行為進(jìn)行規(guī)范。農(nóng)村商業(yè)銀行的收支應(yīng)納入預(yù)算管理中，維護(hù)農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的完整性與嚴(yán)肅性，對隨意調(diào)整收支的違規(guī)行為進(jìn)行懲處，規(guī)范銀行的運(yùn)營秩序。新財(cái)務(wù)制度中規(guī)定，要結(jié)合金融機(jī)構(gòu)自身的發(fā)展特點(diǎn)，采用有針對性的資金管理辦法，在明確銀行預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理體制，在預(yù)算的執(zhí)行、編制以及決算環(huán)節(jié)中，采取新制度的規(guī)定，明確銀行管理部門的具體職責(zé)。

4.新財(cái)務(wù)制度增加了監(jiān)督力度與執(zhí)法力度。新財(cái)務(wù)制度要求銀行機(jī)構(gòu)構(gòu)建有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。這首先在一定程度上保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，保護(hù)了資產(chǎn)的完整安全；其次，通過對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、及時(shí)的監(jiān)督管理，使銀行內(nèi)部控制制度也更加完善；再次，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)加大工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府職能部門的監(jiān)檢力度，對違反新財(cái)務(wù)制度而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息失真等情況進(jìn)行嚴(yán)懲，從而規(guī)范銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。

五、結(jié)語

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自實(shí)施以來就受到廣泛關(guān)注，具有現(xiàn)實(shí)意義與社會(huì)意義，在配合金融機(jī)構(gòu)改革方面發(fā)揮了重要作用，給農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)營與管理提供了契機(jī)。農(nóng)村商業(yè)銀行要提升財(cái)務(wù)管理水平，加大對新財(cái)務(wù)制度的重視力度，轉(zhuǎn)變管理觀念，不斷贏得發(fā)展先機(jī)。新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理更加健全，財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)實(shí)現(xiàn)跨越式增長。

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（作者單位：大連農(nóng)村商業(yè)銀行）