事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

李和平

在事業(yè)單位內(nèi)部，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、無(wú)規(guī)劃性、可預(yù)測(cè)性和可變性。然而，事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多數(shù)都是不以盈利為目的的。因此，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行客觀合理的建設(shè)就顯得十分的重要。筆者今天將在這里針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性以及途徑探析等方面的相關(guān)問(wèn)題做出簡(jiǎn)要的分析，希望所得的結(jié)果能夠引起大家的關(guān)注和重視，也希望這篇文字能為相關(guān)的領(lǐng)域提供一些有價(jià)值的參考。

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革在不斷地深入和發(fā)展，這促使我國(guó)事業(yè)單位的管理體制也相應(yīng)地發(fā)生了一定的變化，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力在不斷加大的情況，我們急需對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的規(guī)劃和建設(shè)，這將會(huì)成為一項(xiàng)十分重要而又有效的管理手段。在事業(yè)單位的各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，對(duì)于各種方針、路線以及政策的貫徹都必不可免地或多或少會(huì)涉及到一些經(jīng)濟(jì)往來(lái)，而對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立則能夠有效地對(duì)各項(xiàng)方針、路線和政策的實(shí)施做出監(jiān)控，這就能夠?qū)κ聵I(yè)單位優(yōu)質(zhì)、高效的完成各種工作目標(biāo)做出保障。接下來(lái)，筆者將主要針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性及其建設(shè)途徑等方面的情況做出探索和分析。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性

1.是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的重要要求

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制之下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境一天比一天復(fù)雜，在各種利益的驅(qū)動(dòng)之下，有違行業(yè)規(guī)則和違法亂紀(jì)的情況時(shí)有發(fā)生。事業(yè)單位，特別是行政事業(yè)單位，它們不具備企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，也沒(méi)有單位效益的缺失。因此，如果財(cái)務(wù)制度不健全或者在信息的透明度相當(dāng)差的情況下，財(cái)務(wù)信息就可能會(huì)出現(xiàn)失真的情況，那么徇私舞弊和貪污腐敗等一系列不符合社會(huì)道德體系的現(xiàn)象就發(fā)生了。雖然說(shuō)這些現(xiàn)象和個(gè)人的素質(zhì)有關(guān)，但是我們不能夠因此而否定了制度缺失所存在的責(zé)任。因此，在事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系將是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的重要要求，這樣可以有效地減少各種腐敗問(wèn)題的滋生。

2.是保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要要求

絕大部分事業(yè)單位會(huì)有這樣的意識(shí)，認(rèn)為自己是事業(yè)職能部門，主要從事的是社會(huì)的管理和社會(huì)的公共利益服務(wù)工作，單位的資金是上級(jí)部門以及國(guó)家財(cái)政支出的，所以就不需要對(duì)資金的來(lái)源、經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)以及資金的風(fēng)險(xiǎn)做出考慮和評(píng)估。因此，就出現(xiàn)了很多用之無(wú)度、用之無(wú)方的現(xiàn)象。但是各行各業(yè)都會(huì)面臨各種的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，包括公益服務(wù)行業(yè)和社會(huì)管理行業(yè)等一系列的事業(yè)單位。所以，在事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系具有巨大的作用。事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度和態(tài)度也將會(huì)對(duì)其在面對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候所收到的損失產(chǎn)生一定的影響。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括對(duì)內(nèi)部控制制度是否完善做出評(píng)價(jià)以及對(duì)每一個(gè)部門執(zhí)行工作職能的效果、效能和效率的評(píng)價(jià)。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是保證事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)重要要求。

3.是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要要求

當(dāng)前環(huán)境之下，我們的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善。與此同時(shí)，我們的國(guó)民經(jīng)濟(jì)也在高速地發(fā)展，這就促使我們行政單位的規(guī)模及結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大的變化。其主要表現(xiàn)是，行政事業(yè)單位職責(zé)的多元化趨向以及在規(guī)模上的擴(kuò)大化趨向。因此，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的力度進(jìn)行加強(qiáng)，特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是具有很大現(xiàn)實(shí)意義的，這能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的發(fā)展筑起一道防火墻。因此，事業(yè)單位建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要要求。

4.是健全財(cái)務(wù)管理制度的重要要求

在財(cái)務(wù)的管理制度方面，很大一部分事業(yè)單位都沒(méi)有建立成文的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際操作當(dāng)中，無(wú)章可循和含混不清等情況是大有存在的，這就使財(cái)務(wù)管理在很大的程度上體現(xiàn)出一種隨意性和蒙蔽性的特點(diǎn)。也有一部分單位設(shè)立了財(cái)務(wù)管理制度，但是制度相當(dāng)?shù)牟煌晟疲蛘吒静挥枳駨?，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理制度形同虛設(shè)的情況。因此，需要建設(shè)必要的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，施行有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制策略，最好做到同國(guó)際的財(cái)務(wù)管理方法相接近，對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)作出必要的管理，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤就應(yīng)當(dāng)予以必要的糾正，這樣才能夠在最大的程度上將財(cái)務(wù)的安全隱患消除，防止各種違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，更能夠保證資金得到合理的分配。所以，在事業(yè)單位中建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是健全財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)重要的要求。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

1.對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中負(fù)責(zé)人主導(dǎo)地位的確定

根據(jù)相關(guān)的法律要求，單位的負(fù)責(zé)人就是一個(gè)單位財(cái)務(wù)工作的第一負(fù)責(zé)人，需要對(duì)于一個(gè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和真實(shí)性以及內(nèi)部控制體系的時(shí)效性和合理性擔(dān)負(fù)主要責(zé)任，這對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果起到了十分巨大的作用。但是，如果在真正的意義上建立起事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系第一負(fù)責(zé)人制度，還需要對(duì)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)控制的各個(gè)方面進(jìn)行有效的知識(shí)培訓(xùn)。

2.對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全

如果想要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為做出約束，就需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全。具體的制度主要分為以下三項(xiàng)：一是對(duì)崗位分工的控制制度進(jìn)行健全，要保證不相容的職務(wù)的相互分離實(shí)現(xiàn)出來(lái)；二是對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)控制制度做出健全，建立起重要事務(wù)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的集體審批制需要嚴(yán)格地按照授權(quán)的范圍和授權(quán)的權(quán)限來(lái)進(jìn)行；三是對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制進(jìn)行改善和健全，一定要制定出一個(gè)符合本單位實(shí)際需要及會(huì)計(jì)控制制度和崗位責(zé)任制度。只有對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部各種控制制度進(jìn)行必要的健全，才能夠?qū)⒈舜讼嗷ブ萍s的機(jī)制建立起來(lái)。

3.高素質(zhì)的事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的編制

當(dāng)前社會(huì)上的各種競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)就是人與人之間的競(jìng)爭(zhēng)，因此，為了建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，我們就需要打造出一支具有高素質(zhì)的事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍。為了能夠在真正意義上將這種高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)出來(lái)，就需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員做出培訓(xùn)，不斷地將他們自身的法律意識(shí)和業(yè)務(wù)能力提升起來(lái)。對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的各種法律法規(guī)一定要做到更好的掌握，還要提高政策執(zhí)行力的能力和依法辦事的效率，只有這樣才能夠?qū)⒇?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作切實(shí)的做好，做穩(wěn)。

4.事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作的強(qiáng)化

做好這一點(diǎn)需要從三個(gè)方面做起：一是對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行完善，要建立事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)法律負(fù)責(zé)，以及事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員對(duì)該單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，這樣能夠在根本上對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性做出保障；二是需要事后監(jiān)督，在財(cái)會(huì)人員常規(guī)會(huì)計(jì)合算的基礎(chǔ)之上，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部崗位以及業(yè)務(wù)實(shí)施進(jìn)行周期性和常規(guī)性的例行檢查，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性；三是建立起“以防為主”的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，需要將單位的審計(jì)部門和紀(jì)檢部門作為主體，這能夠有效的將各類的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)化解掉。

三、結(jié)語(yǔ)

在本研究當(dāng)中，筆者主要針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性以及建設(shè)途徑等方面的情況做出了簡(jiǎn)要的探究和分析。筆者認(rèn)為，在當(dāng)前形勢(shì)之下，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系的建設(shè)一定要予以高度的重視，要強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部所涉及到的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于其相應(yīng)的崗位也要作出必要的內(nèi)部控制。在事業(yè)單位的內(nèi)部，所涉及到的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全體人員都要進(jìn)行必要而嚴(yán)格的管理。合理規(guī)劃各項(xiàng)職責(zé)，這樣就能夠在更大的程度上將事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制當(dāng)中的相互制約和相互監(jiān)督的原則加以實(shí)現(xiàn)，最終能夠在源頭上對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展和我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)安全做出保障。也就能夠?qū)⒏鞣N舞弊行為做出有效地遏制，從而在根本上提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的處理質(zhì)量。

（作者單位：商水縣交通局）