中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺析

摘 要：隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。與此同時，其存在的問題也越來越顯著地暴露出來。本文在總結(jié)中小企業(yè)特點和中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的基礎(chǔ)上，提出了改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的意見和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 方法

中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國經(jīng)濟增長、促進市場繁榮、擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定的重要力量。然而，在中小企業(yè)做大做強的進程中，內(nèi)部控制制度的不完善是一只“攔路虎”，嚴重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展壯大。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟活動進行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機制，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。目前，我國很多中小企業(yè)由于內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部控制的效果并不理想。這就需要我們找出解決問題的辦法，以使內(nèi)部控制產(chǎn)生更高的控制效率和更好的經(jīng)濟效益。

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)有其自身的特點。首先，中小企業(yè)靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高。其次，企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一。同樣，其組織結(jié)構(gòu)簡單，組織制度缺失，人員十分有限。這些固有特點證明只有不斷加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能使其更快更好地發(fā)展。

內(nèi)部控制是一個企業(yè)的各級管理層為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制對中小企業(yè)有著極大的重要性——內(nèi)部控制有利于企業(yè)實現(xiàn)科學(xué)管理，有利于保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，可提高會計資料的正確性和可靠性并對企業(yè)樹立起良好的形象、擁有良好的聲譽，有重大深遠的影響。

現(xiàn)在，中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)雖然越來越受到各界的關(guān)注，但其內(nèi)部控制的效果并不理想。主要存在以下幾方面的問題：一是管理者對內(nèi)部控制認識不足，內(nèi)部控制環(huán)境弱化[2]。管理者認識不足重視不夠，嚴重限制企業(yè)發(fā)展壯大。二是現(xiàn)有內(nèi)部控制體系不完善[3]。目前，很多中小企業(yè)并未建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，即使建立了也沒有形成完整體系，而是局限于會計控制。三是會計基礎(chǔ)工作薄弱。會計機構(gòu)與會計人員不符合會計規(guī)范，會計的監(jiān)督職能沒有得到很好的發(fā)揮。四是內(nèi)控制度執(zhí)行不力，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，成了一紙空文。上述問題嚴重限制了中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的作用，只有找出問原因和解決對策，使內(nèi)部控制發(fā)揮出最大的作用，才能促進中小企業(yè)的快速、健康發(fā)展。而上述問題主要有三個方面原因：一是管理者素質(zhì)水平不高，二是只注重內(nèi)控制度的制定而不重視內(nèi)控執(zhí)行。三是公司治理結(jié)構(gòu)不合理。上述原因使中小企業(yè)的內(nèi)部控制制定、執(zhí)行中出現(xiàn)了很多問題。因此，我們必須找出改善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策，更好地促進中小企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

中小企業(yè)行業(yè)分布廣，各有特色，在進行內(nèi)部控制時，要根據(jù)自身的特點制定適合自己的內(nèi)控制度。

（一）加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境提供企業(yè)紀律和架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識。企業(yè)應(yīng)不斷完善中小企業(yè)機構(gòu)建設(shè)，建立合理、獨立的組織機構(gòu)，增強企業(yè)所有者的內(nèi)控意識，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)，堅持以人為本，重視人的作用并注重企業(yè)文化的建設(shè)。

（二）制定合理的適合本企業(yè)特點的內(nèi)控目標

目標設(shè)定是風(fēng)險評估的起點，設(shè)立了正確的內(nèi)控目標，才算找到了企業(yè)正確的起點。只有制定合理的適合本企業(yè)特點的內(nèi)部控制目標，才能確保企業(yè)會計信息的質(zhì)量，促進企業(yè)利潤最大化。

（三）正確認識和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險進行內(nèi)控設(shè)計[4]

及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略，，必須考慮企業(yè)面臨風(fēng)險的性質(zhì)、范圍、風(fēng)險可量化程度與管理相關(guān)風(fēng)險可獲得的收益的對比。認識、分析與評估風(fēng)險，從而做到知己知彼，防患于未然。

（四）對風(fēng)險及時進行反應(yīng)，制定風(fēng)險應(yīng)對策略

當風(fēng)險來臨之前，企業(yè)應(yīng)針對對風(fēng)險的前期認識和評估到的風(fēng)險，采用正確的方法防患于未然，并及時做出反應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定本企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（五）進行有效的控制活動

企業(yè)管理層辨識風(fēng)險，繼之應(yīng)針對風(fēng)險發(fā)出必要的指令?？刂苹顒泳褪谴_保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策和程序企業(yè)要將授權(quán)控制、分工控制、書面文件控制都做到井井有條合理有序。

通過上述措施的實施，中小企業(yè)的內(nèi)部控制將得到顯著改善，內(nèi)部控制的作用將得到更好的發(fā)揮，大大減少中小企業(yè)前進過程中的障礙。

中小企業(yè)對社會經(jīng)濟發(fā)展、安全穩(wěn)定發(fā)揮著不可替代的作用。良好的內(nèi)部控制是中小企業(yè)能夠持久、健康運營，不斷提升經(jīng)濟效益的重要手段。建立健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，是中小企業(yè)發(fā)展壯大的必由之路。中小企業(yè)管理者必須要充分重視內(nèi)部控制的作用，并采取有效的控制活動，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大掃清障礙，使中小企業(yè)能夠更加迅猛地發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃培.借《規(guī)范》東風(fēng)建立健全民營中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].財會研究.2009，（20）：66-68

[2]許海..淺談中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)[J].中國總會計師.2009，（4）：82-83

作者簡介：王斯婧（1992-），女 ，山東濟南人，本科在讀，會計專業(yè)，作者研究方向：財管。